【特別關(guān)注】百慕大政府正式向議會(huì)提交《2023年公司所得稅法》以履行其參與全球最低稅的承諾

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來(lái)源：百慕大政府網(wǎng)
編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
概要
12月8日，經(jīng)過(guò)連續(xù)3次征求意見(jiàn)后，百慕大總理David Burt正式向議會(huì)提交了《2023年公司所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“該法案”）。Burt表示：隨著該法案的提交，政府計(jì)劃引入15%的法定公司所得稅（CIT），該稅將適用于百慕大企業(yè)，這些企業(yè)是年合并收入7.5億歐元或以上的跨國(guó)企業(yè)（MNE）集團(tuán)的一部分。政府將履行百慕大參與全球最低稅倡議的承諾。這項(xiàng)具有里程碑意義的立法是百慕大現(xiàn)代史上最根本的稅收改革的一個(gè)重要里程碑。
Burt表示，自2015年以來(lái)，OECD與G20合作，致力于應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。2021年10月8日，達(dá)成了一項(xiàng)全球共識(shí)，對(duì)全球稅收制度進(jìn)行重大改革，對(duì)大型MNE集團(tuán)的公司利潤(rùn)征收15%的最低稅率，適用于其擁有成員實(shí)體的每個(gè)轄區(qū)，通常稱為全球最低稅。值得注意的是，全球稅收制度如此重大的稅收規(guī)則改革最初使百慕大處于一種具有挑戰(zhàn)性的境地，但該法案的提出讓我感到無(wú)比自豪，因?yàn)槲覀円哉嬲陌倌酱蠓绞竭m應(yīng)了這些重大改革，并確定了最大限度地提高效益的方法。重要的是，公眾要注意，公司所得稅立法將于2025年1月全面生效，這將為MNE提供過(guò)渡和作出必要調(diào)整的時(shí)間。
Burt強(qiáng)調(diào)：作為新的公司所得稅制度的一部分，百慕大政府正在制定一套強(qiáng)有力的合格可退還稅收抵免(QRTC)，旨在支持百慕大的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并保持百慕大作為一個(gè)轄區(qū)的全球吸引力。滿足QRTC要求的公司投資將使百慕大在基礎(chǔ)設(shè)施、教育、醫(yī)療保健、創(chuàng)新和住房等關(guān)鍵領(lǐng)域受益。
根據(jù)該立法的解釋性說(shuō)明，該法案還包括設(shè)立一個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，以征收和管理此類公司所得稅制度。
內(nèi)容結(jié)構(gòu)體系
第1部分：前言
第1條 引文
第2條 解釋
第3條 規(guī)定
第2部分：公司所得稅的征稅規(guī)定
第4條 公司所得稅的征收
第5條 應(yīng)稅所得凈額的計(jì)算
第6條 稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除、凈應(yīng)稅所得或虧損的確定
第7條 微利排除
第3部分：適用范圍實(shí)體的確定
第8條 百慕大成員實(shí)體集團(tuán)的定義
第9條 百慕大成員實(shí)體的定義
第10條 排除實(shí)體的定義
第11條 范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的定義
第12條 MNE集團(tuán)的定義
第13條 MNE集團(tuán)、國(guó)際業(yè)務(wù)有限實(shí)體的定義
第14條 成員實(shí)體所在地的確定
第15條 財(cái)務(wù)透明實(shí)體的分類
第4部分 外國(guó)稅收抵免
第16條 外國(guó)稅收抵免
第17條 經(jīng)調(diào)整可抵免外國(guó)稅收
第18條 經(jīng)調(diào)整可抵免外國(guó)稅收的分配
第19條 合格可退還稅收抵免（QRTC）
第5部分 應(yīng)稅所得或虧損
第20條 應(yīng)稅所得或虧損的定義
第21條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得或虧損的計(jì)算
第22條 常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）
第23條 百慕大穿透實(shí)體
第24條 百慕大成員實(shí)體持股的非百慕大穿透實(shí)體
第25條 百慕大成員實(shí)體持股的百慕大穿透實(shí)體
第6部分 應(yīng)稅所得調(diào)整
第26條 調(diào)整的一般原則
第27條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得或虧損的調(diào)整
第28條 前期差錯(cuò)更正和會(huì)計(jì)原則變更
第29條 根據(jù)IFRS 17和LDTI進(jìn)行的調(diào)整
第30條 股權(quán)激勵(lì)
第31條 保險(xiǎn)公司調(diào)整
第32條 附加一級(jí)資本調(diào)整
第33條 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整（ETA）
第34條 匹配調(diào)整
第35條 使用變現(xiàn)法選擇
第36條 國(guó)際海運(yùn)所得排除
第37條 轉(zhuǎn)讓定價(jià)要求
第7部分 應(yīng)稅所得或虧損的分配
第38條 作為最終母公司的穿透實(shí)體的分配
第39條 投資實(shí)體
第40條 投資實(shí)體和保險(xiǎn)投資實(shí)體按市場(chǎng)計(jì)價(jià)選擇
第41條 應(yīng)稅分配方法
第8部分 公司重組
第42條 資產(chǎn)負(fù)債轉(zhuǎn)讓
第43條 合格公司重組
第44條 不合格利得或損失
第45條 選擇確認(rèn)利得或損失和使用資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值
第46條 百慕大成員實(shí)體加入和退出MNE集團(tuán)
第9部分 其他規(guī)定
第47條 外幣折算
第48條 向最高法院上訴
第49條 生效日期前的選擇
第50條 指南
第10部分 最后條款
第51條 相應(yīng)修訂案
第52條 條例：結(jié)果和過(guò)渡
第53條 生效日期
適用范圍
1、百慕大成員實(shí)體集團(tuán)
百慕大成員實(shí)體集團(tuán)應(yīng)由范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的一個(gè)或多個(gè)百慕大成員實(shí)體組成。每個(gè)范圍內(nèi)MNE集團(tuán)內(nèi)的百慕大成員實(shí)體集團(tuán)的數(shù)量確定如下：（a）作為穿透實(shí)體且不是范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的最終母公司的每個(gè)百慕大成員實(shí)體應(yīng)被視為一個(gè)單獨(dú)且獨(dú)特的百慕大成員實(shí)體集團(tuán)；（b）第39條所述的所有百慕大成員實(shí)體應(yīng)與（a）段所述的成員實(shí)體集團(tuán)形成一個(gè)獨(dú)立的百慕大成員實(shí)體集團(tuán)；（c）范圍內(nèi)MNE集團(tuán)中不屬于（a）或（b）段的所有剩余百慕大成員實(shí)體應(yīng)與（a）和（b）段中所述的百慕大成員實(shí)體集團(tuán)形成一個(gè)單獨(dú)且不同的百慕大成員實(shí)體集團(tuán)。
百慕大成員實(shí)體可選擇全部或部分修改百慕大成員實(shí)體集團(tuán)的組成，前提是范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的所有百慕大成員實(shí)體必須單獨(dú)或與范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的其他百慕大成員實(shí)體一起納入百慕大成員實(shí)體集團(tuán)；和范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的百慕大成員實(shí)體不得包含在一個(gè)以上的百慕大成員實(shí)體集團(tuán)中。該選擇為年度選擇。
2、百慕大成員實(shí)體
百慕大成員實(shí)體是指百慕大稅收居民實(shí)體；或百慕大常設(shè)機(jī)構(gòu)，前提是該成員實(shí)體是范圍內(nèi)MNE的一部分。下列實(shí)體不應(yīng)被視為百慕大成員實(shí)體，因此不應(yīng)構(gòu)成百慕大成員實(shí)體集團(tuán)的一部：排除實(shí)體；和根據(jù)相關(guān)選擇，由相關(guān)范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的最終母公司直接或間接持股（按價(jià)值）少于80%的實(shí)體。百慕大成員實(shí)體可選擇將相關(guān)范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的最終母公司直接或間接持股的（按價(jià)值）低于80%的實(shí)體視為百慕大成員實(shí)體集團(tuán)的百慕大成員實(shí)體，選擇期限為5年。
3、國(guó)際業(yè)務(wù)有限的實(shí)體
國(guó)際業(yè)務(wù)有限的實(shí)體是指在財(cái)年中，MNE集團(tuán)的成員實(shí)體位于參考轄區(qū)之外的5個(gè)或5個(gè)以下轄區(qū)；位于參考轄區(qū)以外的所有轄區(qū)的所有成員實(shí)體的有形資產(chǎn)賬面凈值之和不超過(guò)5,000萬(wàn)歐元；和母公司無(wú)需對(duì)位于百慕大的MNE集團(tuán)的任何成員實(shí)體適用收入納入規(guī)則（IIR）。在確定MNE集團(tuán)擁有成員實(shí)體的轄區(qū)的數(shù)量時(shí)，不考慮以下成員實(shí)體：無(wú)國(guó)別成員實(shí)體；排除的投資實(shí)體；合資企業(yè)和合資企業(yè)子公司。在確定所有成員實(shí)體有形資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)：被少數(shù)控股的成員實(shí)體的有形資產(chǎn)應(yīng)被考慮在內(nèi)；無(wú)國(guó)別成員實(shí)體的有形資產(chǎn)被視為由位于參考轄區(qū)以外轄區(qū)的成員實(shí)體持有，除非MNE集團(tuán)證明這些有形資產(chǎn)在物理上位于參考轄區(qū)。
4、成員實(shí)體所在地的確定
穿透實(shí)體的所在地應(yīng)按以下方式確定：如果其是MNE集團(tuán)的最終母公司或需要適用IIR，則所在地位于其設(shè)立的轄區(qū)；在所有其他情況下，應(yīng)將其視為無(wú)國(guó)別成員實(shí)體。
常設(shè)機(jī)構(gòu)（百慕大常設(shè)機(jī)構(gòu)除外）的所在地應(yīng)按以下方式確定：如果在第2節(jié)中常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的（a）段中有所描述，則其所在地為被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)的轄區(qū)，并根據(jù)現(xiàn)行適用的稅收協(xié)定進(jìn)行征稅；（b） 如果在第2節(jié)中常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的（b）段中有所描述，則其所在地為根據(jù)其業(yè)務(wù)存在而須按凈稅基征稅的轄區(qū)；（c） 如果在第2節(jié)常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的（c）段中有所描述，則其所在地為其所在的轄區(qū)；和（d） 如果在第2節(jié)常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的（d）段中有所描述，則視為無(wú)國(guó)別常設(shè)機(jī)構(gòu)。
其他實(shí)體的所在地應(yīng)按以下方式確定：如果根據(jù)其管理地、創(chuàng)建地或類似標(biāo)準(zhǔn)，其為該轄區(qū)稅收居民，則其所在地為該轄區(qū)；在所有其他情況下，成員實(shí)體的所在地位于其設(shè)立的轄區(qū)。如果一個(gè)實(shí)體在財(cái)年內(nèi)改變了其所在地，則該實(shí)體的所在地應(yīng)為該財(cái)年年初其所在地的轄區(qū)。
5、財(cái)務(wù)透明實(shí)體的分類
一般來(lái)說(shuō)，就CIT而言，百慕大成員實(shí)體可考慮作出年度選擇：可選擇將任何默認(rèn)為財(cái)務(wù)透明實(shí)體視為非財(cái)務(wù)透明實(shí)體，并將任何默認(rèn)為非財(cái)務(wù)透明實(shí)體視為財(cái)務(wù)透明實(shí)體。應(yīng)注意的是，財(cái)務(wù)透明選擇只決定一個(gè)實(shí)體在財(cái)務(wù)上是否透明。作出這種選擇不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)從一個(gè)實(shí)體轉(zhuǎn)移到另一個(gè)實(shí)體。
受百慕大法律管轄的信托應(yīng)被視為財(cái)務(wù)透明，前提是該信托的所得被視為受益人的所得，但在其他情況下，該信托應(yīng)被視為非財(cái)務(wù)透明，但須進(jìn)行選擇。除百慕大成員實(shí)體以外的實(shí)體，如果該實(shí)體所在的轄區(qū)將該實(shí)體的收入、支出、利潤(rùn)或虧損視為該實(shí)體的直接所有者根據(jù)其在該實(shí)體中的權(quán)益按比例獲得或產(chǎn)生的，則該實(shí)體將被視為財(cái)務(wù)透明，但須進(jìn)行選擇。
外國(guó)稅收抵免
百慕大成員實(shí)體集團(tuán)在一個(gè)財(cái)年的外國(guó)稅收抵免應(yīng)為構(gòu)成百慕大成員實(shí)體集團(tuán)的所有百慕大成員實(shí)體在該財(cái)年分配的外國(guó)稅收之和，前提是百慕大成員實(shí)體集團(tuán)的外國(guó)稅收抵免不得超過(guò)按規(guī)定計(jì)算的該財(cái)年的金額，且不得低于零。
可抵免外國(guó)稅收需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整（包括調(diào)增和調(diào)減），從而得到經(jīng)調(diào)整可抵免外國(guó)稅收金額。百慕大成員實(shí)體可分配的可抵免外國(guó)稅收應(yīng)等于百慕大成員實(shí)體根據(jù)以上方式確定的經(jīng)調(diào)整可抵免外國(guó)稅收，并根據(jù)經(jīng)調(diào)整可抵免外國(guó)稅收的下列分配作進(jìn)一步調(diào)整：如果百慕大成員實(shí)體是稅收透明實(shí)體的成員實(shí)體所有者，則稅收透明實(shí)體按規(guī)定分配給百慕大成員實(shí)體的與應(yīng)稅所得或虧損相關(guān)的經(jīng)調(diào)整可抵免外國(guó)稅收應(yīng)分配給百慕大成員實(shí)體；如果百慕大成員實(shí)體是稅收透明實(shí)體，則該百慕大成員實(shí)體按規(guī)定分配給其成員實(shí)體所有者的與應(yīng)稅所得或虧損相關(guān)的經(jīng)調(diào)整可抵免外國(guó)稅收應(yīng)分配給成員實(shí)體所有者。
合格可退還稅收抵免（QRTC）
合格可退還稅收抵免的形式和標(biāo)準(zhǔn)按照規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)規(guī)定確定的合格可退還稅收抵免的價(jià)值，可根據(jù)相關(guān)規(guī)定，根據(jù)其條款和任何相關(guān)選擇，作為百慕大成員實(shí)體集團(tuán)按規(guī)定承擔(dān)的納稅義務(wù)的稅收抵免，并相應(yīng)地調(diào)整百慕大成員實(shí)體集團(tuán)的公司所得稅納稅義務(wù)。
稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除的確定
稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除金額應(yīng)等于百慕大成員實(shí)體集團(tuán)中任何一個(gè)或多個(gè)百慕大成員實(shí)體的稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)金額，該金額由申報(bào)百慕大成員實(shí)體指定在該財(cái)年扣除，前提是稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除金額不得超過(guò)按規(guī)定確定的財(cái)年應(yīng)稅所得凈額的80%；和申報(bào)百慕大成員實(shí)體可選擇全部或部分減少該財(cái)年的稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除金額，按規(guī)定選擇而減少的稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除金額僅用于計(jì)算該財(cái)年的應(yīng)稅所得凈額，因該選擇而未在該財(cái)年扣除的金額仍為稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)的一部分。
應(yīng)稅所得調(diào)整
在計(jì)算百慕大成員實(shí)體的應(yīng)稅所得或虧損時(shí)，合格可退還稅收抵免應(yīng)被視為收入。在計(jì)算百慕大成員實(shí)體的應(yīng)稅所得或虧損時(shí)，非合格可退還稅收抵免不應(yīng)被視為收入。如果百慕大成員實(shí)體沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行選擇，則其沒(méi)有資格就2023年10月1日之前的期間進(jìn)行任何選擇。如果百慕大成員實(shí)體是常設(shè)機(jī)構(gòu)（百慕大常設(shè)機(jī)構(gòu)除外）的主體實(shí)體，則百慕大成員實(shí)體按規(guī)定作出的任何調(diào)整，應(yīng)酌情減少相關(guān)單獨(dú)財(cái)務(wù)賬目中反映的金額相關(guān)的調(diào)整。
在計(jì)算范圍內(nèi)MNE集團(tuán)百慕大成員實(shí)體凈應(yīng)稅所得或虧損時(shí)，不得重復(fù)計(jì)算任何所得或虧損項(xiàng)目，包括根據(jù)本法任何條款對(duì)所得或虧損項(xiàng)目的任何分配或?qū)λ没蛱潛p項(xiàng)目的調(diào)整。
1、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整（ETA）
需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整的實(shí)體包括：百慕大成員實(shí)體于2025年1月1日或之后開(kāi)始的第一個(gè)財(cái)年內(nèi)被納入百慕大成員實(shí)體集團(tuán)；將于2023年9月30日成為百慕大稅收居民實(shí)體或百慕大常設(shè)機(jī)構(gòu)，前提是本法案的規(guī)定在該日期生效。
經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整的內(nèi)容包括：確定凈所得或虧損時(shí)所使用的每項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值，這些資產(chǎn)和負(fù)債包括：截至2023年9月30日，百慕大成員實(shí)體已按合格會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)；或如果財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，截至2023年9月30日，百慕大成員實(shí)體將予以確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整還包括對(duì)慕大成員實(shí)體于2023年9月30日擁有的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：自2025年1月1日或之后開(kāi)始的百慕大成員實(shí)體前10個(gè)財(cái)年的每個(gè)財(cái)年，如果百慕大成員實(shí)體在該財(cái)年結(jié)束時(shí)持有該無(wú)形資產(chǎn)，則應(yīng)稅所得或虧損應(yīng)增加或減少10%；如果百慕大成員實(shí)體全部或部分處置該無(wú)形資產(chǎn)，則應(yīng)稅所得或虧損應(yīng)視情況分別進(jìn)行調(diào)整。
2、匹配調(diào)整
如果百慕大成員實(shí)體作為承擔(dān)公司簽訂了一份留存資金或修正共保合同，在確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得或虧損時(shí)，留存資金資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬。在這種情況下，百慕大成員實(shí)體可選擇調(diào)整應(yīng)稅所得或虧損，以排除留存資金資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)利得或損失，除非百慕大成員實(shí)體選擇通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得或虧損按公允價(jià)值對(duì)整個(gè)合同（包括留存資金資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債）進(jìn)行核算；但是，如果承擔(dān)公司的留存資金資產(chǎn)被抵消，并且在確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得或虧損時(shí)未實(shí)現(xiàn)利得的變化因再分保風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理而減少，則本款下的排除將減少。
如果百慕大成員實(shí)體作為分出公司簽訂了一份留存資金或修正共保合同，其留存資金負(fù)債在確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得或虧損時(shí)按公允價(jià)值入賬。在這種情況下，百慕大成員實(shí)體可選擇調(diào)整應(yīng)稅所得或虧損，以排除留存資金負(fù)債的未實(shí)現(xiàn)利得或損失，但前提是相應(yīng)留存資金資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)利得或損失未通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得或虧損核算。匹配調(diào)整選擇為年度選擇。
3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)要求
百慕大成員實(shí)體與位于不同轄區(qū)的另一成員實(shí)體之間的任何交易，如果該成員實(shí)體是同一范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的成員，且不符合獨(dú)立交易原則，則必須進(jìn)行調(diào)整，使該交易符合獨(dú)立交易原則。
在選擇百慕大成員實(shí)體時(shí)，合并會(huì)計(jì)處理可適用于同一范圍內(nèi)MNE集團(tuán)的百慕大成員實(shí)體之間的交易，如果進(jìn)行了選擇，百慕大成員實(shí)體之間的交易產(chǎn)生的損失可從應(yīng)稅所得或虧損的計(jì)算中扣除。該選擇為年度選擇，僅限于屬于同一百慕大成員實(shí)體集團(tuán)成員的百慕大成員實(shí)體（投資實(shí)體除外）之間的交易。
立法草案中納入的GloBE選擇
雖然該法案在很大程度上以GloBE規(guī)則為藍(lán)本，但它并沒(méi)有完全采用GloBE規(guī)則，例如，一些與百慕大不相關(guān)的GloBE選擇并未納入其中，包括：分配稅制度選擇、安全港選擇、分?jǐn)傎Y本利得選擇、GloBE虧損選擇、以前年度調(diào)整選擇、基于實(shí)質(zhì)的所得排除（SBIE）選擇、視同資產(chǎn)處置選擇。
該法案中納入的GloBE選擇包括：排除實(shí)體選擇（法律草案第10（3）條）；股權(quán)激勵(lì)選擇（法律草案第30條）；使用變現(xiàn)法選擇（法律草案第35條）；微利選擇（法律草案第7條）；應(yīng)稅分配選擇（法律草案第41條）；稅收（財(cái)務(wù)）透明選擇（法律草案第15條）。
思邁特提醒
雖然該法案是以O(shè)ECD GloBE規(guī)則為藍(lán)本，但百慕大并沒(méi)有頒布 GloBE法。因此，該法案沒(méi)有納入IIR、低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR），甚至沒(méi)有納入合格國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅（QDMTT）。相反，百慕大正在根據(jù)OECD GloBE規(guī)則設(shè)計(jì)其國(guó)內(nèi)公司稅收制度。
該法案的設(shè)計(jì)思路是，公司所得稅（CIT）將利用 GloBE規(guī)則的某些關(guān)鍵范圍和定義要素，加快百慕大CIT規(guī)則的制定，并支持對(duì)在百慕大獲得的利潤(rùn)進(jìn)行一致的全球稅收結(jié)果。
就GloBE而言，百慕大CIT將是有效稅額。因此，在計(jì)算百慕大的轄區(qū)GloBE 有效稅率（ETR）時(shí)，將考慮到這一點(diǎn)，并將減少在百慕大獲得的利潤(rùn)應(yīng)向其他轄區(qū)繳納的補(bǔ)足稅。
由于該法案沒(méi)有納入QDMTT，因此，應(yīng)繳納的CIT不會(huì)用作直接減少任何GloBE補(bǔ)足稅義務(wù)，該CIT也不符合QDMTT安全港資格。百慕大特別將CIT設(shè)計(jì)為不作為QDMTT，因?yàn)镼DMTT提供的靈活性較小。這對(duì)GloBE目的產(chǎn)生了重大影響，意味著GloBE補(bǔ)足稅沒(méi)有相應(yīng)減少。
如果百慕大兩院制議會(huì)通過(guò)該法案，則該法案將于2025年1月生效。

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1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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