事關(guān)個人所得稅，這些優(yōu)惠政策要了解！丨2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引⑩

前言
稅收優(yōu)惠政策是積極財政政策加力提效的重要內(nèi)容。2023年，國家延續(xù)、優(yōu)化、完善實施減稅降費政策，財政部、國家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要聚焦做強做優(yōu)實體經(jīng)濟、促增收擴消費、推動高水平科技自立自強、支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進資本市場持續(xù)健康發(fā)展、推動穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資、支持防范化解風(fēng)險等方面，注重政策的連續(xù)性、前瞻性、精準(zhǔn)性、協(xié)同性，著力為市場主體紓困解難，推動經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于減稅降費的決策部署，云南省財政廳對今年出臺的稅收優(yōu)惠政策進行了梳理匯總，形成了《2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》），涵蓋70項政策，其中，云南省根據(jù)國家授權(quán)出臺了支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)2項稅收優(yōu)惠政策。
為方便市場主體、社會公眾更好地掌握，《指引》對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策逐一列明了享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、政策執(zhí)行期、政策依據(jù)等內(nèi)容，以供一并學(xué)習(xí)。

滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認個人所得稅政策


【享受主體】
內(nèi)地個人投資者。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第23號）
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策


【享受主體】
符合條件的創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》（2023年第24號）
上市公司股權(quán)激勵個人所得稅政策


【享受主體】
居民個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按規(guī)定計算納稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第25號）
支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策


【享受主體】
境外個人投資者。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
境外個人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》（2023年第26號）
外籍個人津補貼個人所得稅政策


【享受主體】
符合條件的外籍個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人有關(guān)津補貼個人所得稅政策的公告》（2023年第29號）
全年一次性獎金個人所得稅政策


【享受主體】
居民個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照2023年第30號公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（2023年第30號）
遠洋船員個人所得稅政策


【享受主體】
遠洋船員是指在海事管理部門依法登記注冊的國際航行船舶船員和在漁業(yè)管理部門依法登記注冊的遠洋漁業(yè)船員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施遠洋船員個人所得稅政策的公告》（2023年第31號）
個人所得稅綜合所得匯算清繳政策


【享受主體】
居民個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（2023年第32號）
提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策


【享受主體】
居民個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。

子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個子女每月1000元提高到2000元。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

【政策執(zhí)行期】
自2023年1月1日起實施。
【政策依據(jù)】
《國務(wù)院關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）
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來源：云南省人民政府