高原稅話丨建筑服務(wù)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)辦稅指引

年末將至，建筑服務(wù)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的咨詢量大幅提升，12366納稅繳費(fèi)服務(wù)結(jié)合近半年來(lái)咨詢量較大的熱點(diǎn)問(wèn)題，給大家專(zhuān)門(mén)制作了一期建筑服務(wù)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)辦稅指引，希望能幫到大家喲！

在此，溫馨提醒大家，目前跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)全流程操作可在電子稅務(wù)局上實(shí)現(xiàn)，非特殊原因不需要您前往實(shí)地辦理，以更加高效便利的辦稅方式，提高了辦稅服務(wù)質(zhì)效。

建筑服務(wù)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)辦稅指引
（稅收政策+征收管理+系統(tǒng)操作+熱點(diǎn)問(wèn)答）
稅收政策
增值稅：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定，第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)） 第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
增值稅附加稅費(fèi)：
城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的增值稅稅額×適用稅率
教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅稅額×3%
地方教育附加=實(shí)際繳納的增值稅稅額×2%
注：納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地為增值稅、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。
企業(yè)所得稅：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定，跨區(qū)域建筑項(xiàng)目問(wèn)題需要區(qū)分“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部”和“建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)”?！敖ㄖ髽I(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部”，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；“建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部”(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的相應(yīng)證明，未提供證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明。
個(gè)人所得稅：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）的規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十三條規(guī)定，納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
征收管理
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定，第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。
第十二條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

  納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）第一條第三款規(guī)定，取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同延期的，可以選擇在經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第38號(hào)）規(guī)定，納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同延期的，可以向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。
電子稅務(wù)局系統(tǒng)操作
跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表填報(bào)
登錄西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告】-錄入信息-保存-點(diǎn)擊【下一步】跳轉(zhuǎn)至上傳附送資料頁(yè)面，此功能非強(qiáng)制要求，可直接點(diǎn)擊提交，提示成功即完成，等待稅務(wù)局審核。
跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)登記
登錄西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【登陸新版】-【其他功能】-【跨省報(bào)驗(yàn)戶登記注冊(cè)】-【輸入納稅人識(shí)別號(hào)、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理編號(hào)】，輸入驗(yàn)證碼-點(diǎn)擊下一步；2.按照企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)【人員信息】及【企業(yè)信息】后保存；3.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)基本信息界面填選管理編號(hào)-辦稅人員姓名、聯(lián)系電話、主管稅務(wù)局、主管稅務(wù)所、經(jīng)營(yíng)地街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)-點(diǎn)擊“提交”系統(tǒng)會(huì)提示交由主管稅務(wù)局審核。
注：跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表的填報(bào)是在機(jī)構(gòu)所在地電子稅務(wù)局上操作，報(bào)驗(yàn)登記是在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)地電子稅務(wù)局上進(jìn)行操作。做跨省報(bào)驗(yàn)戶注冊(cè)登記時(shí)系統(tǒng)會(huì)要求做實(shí)名信息采集，您可以登錄西藏電子稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊【登陸新版】-【自然人業(yè)務(wù)】-【用戶注冊(cè)】，填寫(xiě)相關(guān)信息之后提交即可完成實(shí)名認(rèn)證。
跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)增值稅和企業(yè)所得稅預(yù)繳
增值稅預(yù)繳操作：西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】-【增值稅及附加稅（費(fèi)）預(yù)繳申報(bào)】
企業(yè)所得稅預(yù)繳操作：西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】-【項(xiàng)目部稅費(fèi)預(yù)繳】
跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋
1.西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋事項(xiàng)】，點(diǎn)擊進(jìn)入界面。在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行查詢。
2.系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息和跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理編號(hào)，選擇“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”、“到達(dá)日期”，選擇“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)反饋-繳納稅款情況”，點(diǎn)擊【保存】，提示保存成功。
注：應(yīng)在右上角身份切換模塊，選擇報(bào)驗(yàn)戶切換，以報(bào)驗(yàn)戶身份進(jìn)行該業(yè)務(wù)操作。
跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)延期
電子稅務(wù)局操作：1.登錄西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)延期】，點(diǎn)擊進(jìn)入界面。在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行查詢。2.系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息。3.在跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理編號(hào)中，帶出納稅人編號(hào)，選擇需要延期的項(xiàng)目，點(diǎn)擊【保存】按鈕。4.點(diǎn)擊【下一步】跳轉(zhuǎn)至上傳附送資料頁(yè)面，點(diǎn)擊瀏覽選擇待上傳文件后，點(diǎn)擊確定資料上傳成功。已上傳成功的資料可通過(guò)清空文件來(lái)刪除，刪除后可重新上傳文件。5.點(diǎn)擊【提交】按鈕，系統(tǒng)將提示提交成功，該申請(qǐng)?zhí)峤坏蕉悇?wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)中。
完稅證明打印
登錄西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【證明開(kāi)具】-【開(kāi)具稅收完稅（費(fèi)）證明打印】
熱點(diǎn)問(wèn)答
1.問(wèn)：跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)一個(gè)報(bào)驗(yàn)用戶下面有多項(xiàng)報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目，如何切換身份？
答：1.電子稅務(wù)局首頁(yè)-【我的信息】-【賬戶中心】-【身份切換】-【報(bào)驗(yàn)戶切換】-選擇項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)-點(diǎn)擊“確定”。
2.問(wèn):西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局上辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)后，如何查詢是否申報(bào)成功？
答：納稅人在電子稅務(wù)局上申報(bào)成功后，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，可查詢到已申報(bào)成功的申報(bào)表，也可在首頁(yè)-【我要查詢】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)明細(xì)查詢】-【申報(bào)信息查詢】中選擇對(duì)應(yīng)的申報(bào)日期查詢。
3.問(wèn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預(yù)繳，請(qǐng)問(wèn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入能夠減掉分包款嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅”。其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”為收入概念，非所得概念，不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項(xiàng)。
4.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)登記提交審核后，需要多長(zhǎng)時(shí)間審核通過(guò)？
答：如企業(yè)提交的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)登記審核資料無(wú)誤或者無(wú)需補(bǔ)充，可即時(shí)辦結(jié)。
5.西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局如何簽訂三方協(xié)議？
答：1.增加或維護(hù)銀行信息：電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】，核對(duì)銀行信息，若沒(méi)有銀行信息或者信息不對(duì)都需要先增加或者維護(hù)銀行信息（如果銀行信息沒(méi)有問(wèn)題可不用操作第一步），如果您是屬于跨省異地電子繳稅業(yè)務(wù) ，請(qǐng)關(guān)注“關(guān)于推廣應(yīng)用“跨省異地電子繳稅”業(yè)務(wù)的溫馨提醒”。（鏈接-西藏稅務(wù)微信公眾號(hào)2022-06-30發(fā)布的通知），如需維護(hù)銀行信息，請(qǐng)將開(kāi)戶行信息反饋至經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，
2.簽訂：電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【網(wǎng)簽三方協(xié)議】， 新增-選擇行政區(qū)劃-銀行行別-選擇銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)-自動(dòng)帶出清算銀行行號(hào)、開(kāi)戶銀行行號(hào)-填寫(xiě)繳款賬號(hào) -填寫(xiě)辦理人員身份證件號(hào)碼-生成三方協(xié)議號(hào)-保存-驗(yàn)證，如沒(méi)有點(diǎn)擊驗(yàn)證，可重新返回到網(wǎng)簽三方協(xié)議頁(yè)面-選擇未驗(yàn)證的協(xié)議-點(diǎn)擊“修改”-點(diǎn)擊“驗(yàn)證”-協(xié)議狀態(tài)顯示“驗(yàn)證通過(guò)”后協(xié)議即簽訂成功。
供稿、編發(fā)：西藏自治區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心



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