高原稅話丨建筑服務(wù)跨區(qū)域涉稅事項辦稅指引

年末將至，建筑服務(wù)跨區(qū)域涉稅事項的咨詢量大幅提升，12366納稅繳費服務(wù)結(jié)合近半年來咨詢量較大的熱點問題，給大家專門制作了一期建筑服務(wù)跨區(qū)域涉稅事項辦稅指引，希望能幫到大家喲！

在此，溫馨提醒大家，目前跨區(qū)域涉稅事項全流程操作可在電子稅務(wù)局上實現(xiàn)，非特殊原因不需要您前往實地辦理，以更加高效便利的辦稅方式，提高了辦稅服務(wù)質(zhì)效。

建筑服務(wù)跨區(qū)域涉稅事項辦稅指引
（稅收政策+征收管理+系統(tǒng)操作+熱點問答）
稅收政策
增值稅：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定，第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號） 第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
增值稅附加稅費：
城市維護建設(shè)稅=實際繳納的增值稅稅額×適用稅率
教育費附加=實際繳納的增值稅稅額×3%
地方教育附加=實際繳納的增值稅稅額×2%
注：納稅人繳納增值稅、消費稅，城市維護建設(shè)稅納稅人所在地為增值稅、消費稅的納稅地點。
企業(yè)所得稅：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定，跨區(qū)域建筑項目問題需要區(qū)分“建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部”和“建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)”。“建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部”，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳；“建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部”(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅?？绲貐^(qū)經(jīng)營的項目部(包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部)應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的相應(yīng)證明，未提供證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明。
個人所得稅：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）的規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十三條規(guī)定，納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
征收管理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定，第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
第十二條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

  納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條第三款規(guī)定，取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務(wù)機關(guān)不再按照180天設(shè)置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。納稅人跨區(qū)域經(jīng)營合同延期的，可以選擇在經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）規(guī)定，納稅人跨區(qū)域經(jīng)營合同延期的，可以向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后，及時將相關(guān)信息反饋給機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)。納稅人不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)反饋。
電子稅務(wù)局系統(tǒng)操作
跨區(qū)域涉稅事項報告表填報
登錄西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區(qū)域涉稅事項報告】-錄入信息-保存-點擊【下一步】跳轉(zhuǎn)至上傳附送資料頁面，此功能非強制要求，可直接點擊提交，提示成功即完成，等待稅務(wù)局審核。
跨區(qū)域涉稅事項報驗登記
登錄西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【登陸新版】-【其他功能】-【跨省報驗戶登記注冊】-【輸入納稅人識別號、跨區(qū)域涉稅事項報驗管理編號】，輸入驗證碼-點擊下一步；2.按照企業(yè)實際情況填寫【人員信息】及【企業(yè)信息】后保存；3.跨區(qū)域涉稅事項基本信息界面填選管理編號-辦稅人員姓名、聯(lián)系電話、主管稅務(wù)局、主管稅務(wù)所、經(jīng)營地街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)-點擊“提交”系統(tǒng)會提示交由主管稅務(wù)局審核。
注：跨區(qū)域涉稅事項報告表的填報是在機構(gòu)所在地電子稅務(wù)局上操作，報驗登記是在項目經(jīng)營地電子稅務(wù)局上進行操作。做跨省報驗戶注冊登記時系統(tǒng)會要求做實名信息采集，您可以登錄西藏電子稅務(wù)局官網(wǎng)，點擊【登陸新版】-【自然人業(yè)務(wù)】-【用戶注冊】，填寫相關(guān)信息之后提交即可完成實名認(rèn)證。
跨區(qū)域涉稅事項增值稅和企業(yè)所得稅預(yù)繳
增值稅預(yù)繳操作：西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】-【增值稅及附加稅（費）預(yù)繳申報】
企業(yè)所得稅預(yù)繳操作：西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】-【項目部稅費預(yù)繳】
跨區(qū)域涉稅事項信息反饋
1.西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區(qū)域涉稅事項信息反饋事項】，點擊進入界面。在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進行查詢。
2.系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息和跨區(qū)域涉稅事項管理編號，選擇“實際經(jīng)營期”、“到達日期”，選擇“跨區(qū)域涉稅事項反饋-繳納稅款情況”，點擊【保存】，提示保存成功。
注：應(yīng)在右上角身份切換模塊，選擇報驗戶切換，以報驗戶身份進行該業(yè)務(wù)操作。
跨區(qū)域涉稅事項申請延期
電子稅務(wù)局操作：1.登錄西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區(qū)域涉稅事項延期】，點擊進入界面。在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進行查詢。2.系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息。3.在跨區(qū)域涉稅事項報驗管理編號中，帶出納稅人編號，選擇需要延期的項目，點擊【保存】按鈕。4.點擊【下一步】跳轉(zhuǎn)至上傳附送資料頁面，點擊瀏覽選擇待上傳文件后，點擊確定資料上傳成功。已上傳成功的資料可通過清空文件來刪除，刪除后可重新上傳文件。5.點擊【提交】按鈕，系統(tǒng)將提示提交成功，該申請?zhí)峤坏蕉悇?wù)機關(guān)系統(tǒng)中。
完稅證明打印
登錄西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【證明開具】-【開具稅收完稅（費）證明打印】
熱點問答
1.問：跨區(qū)域涉稅事項一個報驗用戶下面有多項報驗項目，如何切換身份？
答：1.電子稅務(wù)局首頁-【我的信息】-【賬戶中心】-【身份切換】-【報驗戶切換】-選擇項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)-點擊“確定”。
2.問:西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局上辦理跨區(qū)域涉稅事項后，如何查詢是否申報成功？
答：納稅人在電子稅務(wù)局上申報成功后，點擊“查詢”按鈕，可查詢到已申報成功的申報表，也可在首頁-【我要查詢】-【申報信息查詢】-【申報明細(xì)查詢】-【申報信息查詢】中選擇對應(yīng)的申報日期查詢。
3.問：跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳，請問實際經(jīng)營收入能夠減掉分包款嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅”。其中“實際經(jīng)營收入”為收入概念，非所得概念，不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項。
4.跨區(qū)域涉稅事項報驗登記提交審核后，需要多長時間審核通過？
答：如企業(yè)提交的跨區(qū)域涉稅事項報驗登記審核資料無誤或者無需補充，可即時辦結(jié)。
5.西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局如何簽訂三方協(xié)議？
答：1.增加或維護銀行信息：電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【存款賬戶賬號報告】，核對銀行信息，若沒有銀行信息或者信息不對都需要先增加或者維護銀行信息（如果銀行信息沒有問題可不用操作第一步），如果您是屬于跨省異地電子繳稅業(yè)務(wù) ，請關(guān)注“關(guān)于推廣應(yīng)用“跨省異地電子繳稅”業(yè)務(wù)的溫馨提醒”。（鏈接-西藏稅務(wù)微信公眾號2022-06-30發(fā)布的通知），如需維護銀行信息，請將開戶行信息反饋至經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)，
2.簽訂：電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【網(wǎng)簽三方協(xié)議】， 新增-選擇行政區(qū)劃-銀行行別-選擇銀行營業(yè)網(wǎng)點-自動帶出清算銀行行號、開戶銀行行號-填寫繳款賬號 -填寫辦理人員身份證件號碼-生成三方協(xié)議號-保存-驗證，如沒有點擊驗證，可重新返回到網(wǎng)簽三方協(xié)議頁面-選擇未驗證的協(xié)議-點擊“修改”-點擊“驗證”-協(xié)議狀態(tài)顯示“驗證通過”后協(xié)議即簽訂成功。
供稿、編發(fā)：西藏自治區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心



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