錦囊⑩：助力外資發(fā)展 境外投資者取得股息分紅可享受國(guó)際稅收優(yōu)惠政策

重慶稅務(wù)部門圍繞國(guó)際稅收熱點(diǎn)問(wèn)題
精心梳理相關(guān)稅收政策及辦稅便利化舉措
制作了系列國(guó)際稅收知識(shí)錦囊

今天推出
第十期
帶您了解境外投資者取得股息分紅后
可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策

優(yōu)惠政策一
如果您取得的股息分紅繼續(xù)在中國(guó)境內(nèi)投資
可適用【暫不征收預(yù)提所得稅政策】
一、政策規(guī)定
對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，暫不征收預(yù)提所得稅。
境外投資者按照規(guī)定可以享受“暫不征收預(yù)提所得稅政策”但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。
二、條件要求（注意：必須同時(shí)滿足哦?。?br /> （一）境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。
具體是指：
1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本 or 資本公積；
2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
（二）境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（三）境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。
三、所需資料
（一）由利潤(rùn)分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》；
（二）由境外投資者提交，并經(jīng)利潤(rùn)分配企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》。
上述資料可由利潤(rùn)分配企業(yè)在實(shí)際支付利潤(rùn)之日起7日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。
四、享受方式
符合條件的境外投資者可按規(guī)定自由選擇辦理方式
線下：前往辦稅服務(wù)廳辦理。
線上：登錄重慶市電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【綜合信息報(bào)告】-【非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告】，選擇《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，錄入相關(guān)信息后點(diǎn)擊【提交】即可。





優(yōu)惠政策二
如果您符合相關(guān)條件，

可適用中國(guó)政府與您所在國(guó)（地區(qū)）政府
簽訂的稅收協(xié)定減免稅待遇
一、政策規(guī)定
根據(jù)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)），符合享受協(xié)定待遇條件的境外投資者，就其取得的股息分紅等收益，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
二、所需資料
（一）由您所在國(guó)（地區(qū)）政府稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)具的證明：非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；
（二）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；
（三）享受股息條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料，包括但不限于公司章程、公司財(cái)務(wù)報(bào)表、資金流向記錄、董事會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)決議、人力和物力配備情況、相關(guān)費(fèi)用支出、職能和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況等。
（四）您認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。
三、享受方式
符合條件的境外投資者可按規(guī)定自由選擇辦理方式。
線下：前往辦稅服務(wù)廳辦理。
線上：登錄重慶市電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【稅費(fèi)申報(bào)】-【扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)】，填報(bào)《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）》主表及《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》附表即可申請(qǐng)辦理。





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