錦囊⑩：助力外資發(fā)展 境外投資者取得股息分紅可享受國際稅收優(yōu)惠政策

重慶稅務(wù)部門圍繞國際稅收熱點問題
精心梳理相關(guān)稅收政策及辦稅便利化舉措
制作了系列國際稅收知識錦囊

今天推出
第十期
帶您了解境外投資者取得股息分紅后
可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策

優(yōu)惠政策一
如果您取得的股息分紅繼續(xù)在中國境內(nèi)投資
可適用【暫不征收預(yù)提所得稅政策】
一、政策規(guī)定
對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，暫不征收預(yù)提所得稅。
境外投資者按照規(guī)定可以享受“暫不征收預(yù)提所得稅政策”但未實際享受的，可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。
二、條件要求（注意：必須同時滿足哦?。?br /> （一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。
具體是指：
1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本 or 資本公積；
2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
三、所需資料
（一）由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
（二）由境外投資者提交，并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。
上述資料可由利潤分配企業(yè)在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)提交。
四、享受方式
符合條件的境外投資者可按規(guī)定自由選擇辦理方式
線下：前往辦稅服務(wù)廳辦理。
線上：登錄重慶市電子稅務(wù)局，依次點擊【綜合信息報告】-【非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告】，選擇《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，錄入相關(guān)信息后點擊【提交】即可。





優(yōu)惠政策二
如果您符合相關(guān)條件，

可適用中國政府與您所在國（地區(qū)）政府
簽訂的稅收協(xié)定減免稅待遇
一、政策規(guī)定
根據(jù)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號），符合享受協(xié)定待遇條件的境外投資者，就其取得的股息分紅等收益，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
二、所需資料
（一）由您所在國（地區(qū)）政府稅務(wù)主管當(dāng)局開具的證明：非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；
（二）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；
（三）享受股息條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料，包括但不限于公司章程、公司財務(wù)報表、資金流向記錄、董事會會議記錄、董事會決議、人力和物力配備情況、相關(guān)費用支出、職能和風(fēng)險承擔(dān)情況等。
（四）您認為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。
三、享受方式
符合條件的境外投資者可按規(guī)定自由選擇辦理方式。
線下：前往辦稅服務(wù)廳辦理。
線上：登錄重慶市電子稅務(wù)局，依次點擊【稅費申報】-【扣繳企業(yè)所得稅申報】，填報《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）》主表及《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》附表即可申請辦理。





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來源：重慶稅務(wù)