財政部 商務部 國家稅務總局 財稅〔2016〕121號 財政部 商務部 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知

財政部 商務部 國家稅務總局
財政部 商務部 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知
財稅〔2016〕121號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、商務主管部門、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
  為了鼓勵科學研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，經(jīng)國務院批準，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項明確如下：
  一、適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：
  （一）科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；
  （二）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；
  （三）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；
  （四）科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心；
  （五）國務院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；
  （六）國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校；
  （七）符合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；
  （八）財政部會同國務院有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學校。
  二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設立時間，應分別滿足下列條件：
  （一）2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：
  1.研發(fā)費用標準：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。
  2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。
  3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。
  （二）2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：
  1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
  2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。
  3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
  外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2015年12月31日（含）以前，已取得退稅資格未滿2年暫不需要進行資格復審的、按規(guī)定已復審合格的外資研發(fā)中心，在2015年12月31日享受退稅未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。
  經(jīng)認定的外資研發(fā)中心，因自身條件變化不再符合退稅資格的認定條件或發(fā)生涉稅違法行為的，不得享受退稅政策。
  三、具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。
  四、本通知的有關(guān)定義。
  （一）本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)所載明的金額。
  （二）本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設立和建設本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。
  （三）本通知所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額；不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算；現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應不低于60%。
  （四）本通知所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。
  （五）本通知所述“設備”，是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產(chǎn)設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設備（應提交購置合同清單及交貨期限），上述設備應屬于本通知《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》所列設備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設備范圍存在異議的，由主管稅務機關(guān)逐級上報國家稅務總局商財政部核定。
  五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。《財政部 商務部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備稅收政策的通知》（財稅〔2011〕88號）同時廢止。
  附件：1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法 2.科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單

財政部 商務部 國家稅務總局

2016年11月16日