@物流企業(yè)：城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策請(qǐng)查收

物流企業(yè)稅收優(yōu)惠
延續(xù)實(shí)施
城鎮(zhèn)土地使用稅


隨著網(wǎng)購(gòu)?fù)尽半p十一”“雙十二”相繼到來(lái)，各大電商平臺(tái)相繼發(fā)力，物流企業(yè)業(yè)務(wù)也迎來(lái)了高峰，今天我們就為物流企業(yè)送上一份稅收優(yōu)惠“助力”！下面一起來(lái)看看吧～


政策內(nèi)容


為進(jìn)一步促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。







政策要點(diǎn)

01
享受主體
政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠針對(duì)自有和承租兩種不同的情形，所以享受優(yōu)惠的主體包括兩類：一類是自用或出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的物流企業(yè)，另一類是向物流企業(yè)出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的出租方。

02
物流企業(yè)的界定
政策所稱的物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
物流企業(yè)三條件：
1.至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)；
2.實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；
3.在工商部門注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

03
大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的界定
政策所稱的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。
符合大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的兩個(gè)條件：
1.同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上；
2.主要儲(chǔ)存符合規(guī)定條件的農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料等大宗商品。

04
倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的界定
政策所稱的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。
物流企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括兩類：
1.儲(chǔ)存設(shè)施用地；
2.和物流作業(yè)配套設(shè)施用地。
Tips：物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地和其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地不屬于政策規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據(jù)政策享受主體，符合條件的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包含三類：
1.物流企業(yè)自用的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地；
2.物流企業(yè)出租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地；
3.物流企業(yè)承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。




享受方式


為最大限度地方便納稅人享受優(yōu)惠，此項(xiàng)政策采取“納稅人自行申報(bào)、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>的方式辦理。納稅人享受本項(xiàng)政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?br />

政策時(shí)限


本項(xiàng)優(yōu)惠政策的延續(xù)期限暫定為5年，2023年1月1日至2027年12月31日。由于公告印發(fā)于2023年3月26日，符合優(yōu)惠條件的納稅人在這之前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，可在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。



舉個(gè)例子


案例

某納稅人A是符合大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠條件的物流企業(yè)。2022年，該納稅人購(gòu)買一宗土地用于物流運(yùn)營(yíng)，總占地面積10000平方米。其中：倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的倉(cāng)房（含配送中心）占地7000平方米，主要用于儲(chǔ)存蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品等商品；道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地1500平方米；辦公、生活區(qū)用地1500平方米。該宗土地的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米6元。
請(qǐng)問(wèn)：該宗土地2023年實(shí)際繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅？
分析過(guò)程

根據(jù)前面的解讀，我們知道只有符合條件的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地才能享受優(yōu)惠。這里的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，7000平方米的倉(cāng)房（含配送中心）用地和1500平方米的道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域用地，屬于政策規(guī)定的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，可以享受優(yōu)惠；1500平方米的辦公、生活區(qū)用地，不屬于政策規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
計(jì)算過(guò)程

1.倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積為：7000+1500=8500平方米
年實(shí)際繳納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額
=8500×6×（1-50%）=25500元
2.辦公、生活區(qū)用地1500平方米，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
年實(shí)際繳納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額
=1500×6=9000元
綜上，2023年該宗土地實(shí)際繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（25500+9000）合計(jì)34500元，享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅減免25500元。





END


來(lái)源：保山稅務(wù)
供稿：施甸稅務(wù)


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