美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學下的稅收發(fā)展動向

作者信息
王智烜（廈門國家會計學院“一帶一路”財經(jīng)發(fā)展研究中心）
藺涵婧（廈門國家會計學院）
戴思佳（廈門國家會計學院）

文章內(nèi)容
黨的二十大報告指出：“我國發(fā)展進入戰(zhàn)略機遇和風險挑戰(zhàn)并存、不確定難預料因素增多的時期?！睆膰H稅收研究領(lǐng)域深刻領(lǐng)悟這一判斷的重要意義，就是要從“統(tǒng)籌中華民族偉大復興戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局”以及“統(tǒng)籌好發(fā)展和安全兩件大事”的站位出發(fā)，分析研究國際政治經(jīng)濟發(fā)展新趨勢對我國國際稅收研究的新要求（鄧力平等，2022）。當前，世界百年未有之大變局加速演進，以美國為首的西方國家對中國實施了全方位的遏制、圍堵、打壓，給我國發(fā)展帶來前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)。在國際稅收領(lǐng)域我們要堅持敢于斗爭、善于斗爭，認真研究美國稅收領(lǐng)域改革方向及對我國的影響，并制定科學的應對之策。近期，以美國財長珍妮特·耶倫（Janet Yellen）為代表的財稅界提出現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學（Modern Supply-Side Economics）概念，其中包含多項稅收政策改革思路，值得深入研究。本文主要介紹當前美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學的核心內(nèi)容，并討論其對美國稅收改革方向的影響，為更好地理解和把握美國稅收政策走向提供基礎和借鑒。
一、美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學的核心內(nèi)容

2022年1月21日，美國財長耶倫在世界經(jīng)濟論壇上首次提出現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學的理念，其后她又在大西洋理事會、俄亥俄州講話、耶魯大學校友交談會等多個場合提及現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學。通過對已有論述的分析，筆者認為，其核心內(nèi)容有如下三點。
一是美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學強調(diào)勞動力供給和人力資本的作用。2022年1月，耶倫在世界經(jīng)濟論壇上指出，美國經(jīng)濟正面臨勞動力參與率持續(xù)走低和勞動力技能與職位需求不匹配等問題。從現(xiàn)代經(jīng)濟學角度來看，勞動力是供給側(cè)的重要內(nèi)容，也是生產(chǎn)活動中投入的最根本要素，勞動力供給因素對經(jīng)濟增長存在顯著的正向作用（童玉芬等，2017）。而針對上述勞動力供給不足的問題，耶倫提議通過普及幼兒教育和擴大老年護理等手段來幫助適齡父母進入勞動力市場。同時，耶倫的演講同樣關(guān)注人力資本的積累。新經(jīng)濟增長理論認為，人力資本是經(jīng)濟長期增長的決定性因素，人力資本的不斷積累是勞動生產(chǎn)率不斷提高和經(jīng)濟持續(xù)增長的關(guān)鍵（閔維方，2020）?；诖?，耶倫提出對幼兒教育、社區(qū)大學和工人培訓等進行廣泛投資，幫助低收入工人提升技能，緩解勞動力市場存在的結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題。
二是美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學強調(diào)更加關(guān)注公共基礎設施的作用。2022年10月，耶倫在俄亥俄州的講話中提出要加強對公共基礎設施的投資，以提高美國經(jīng)濟生產(chǎn)力，這是她繼在大西洋理事會上呼吁政府要籌集資金支持基礎設施建設后，再次強調(diào)投資公共基礎設施對經(jīng)濟增長的促進作用。作為具有正外部性的準公共物品，對公共基礎設施進行投資不僅可以促進供給側(cè)資本積累、發(fā)揮正外部性，實現(xiàn)對經(jīng)濟增長的直接貢獻；也可以通過提高產(chǎn)能利用率，發(fā)揮其對經(jīng)濟增長的間接促進作用（劉俸奇，2018）。從現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學角度來看，耶倫認為，投資公共基礎設施是經(jīng)濟體提高生產(chǎn)力、吸引商業(yè)活動的有效途徑?！痘A設施投資和就業(yè)法案》的頒布恰與現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學理念相契合，該法案提出對道路、橋梁、電網(wǎng)等基礎設施進行投資，這將為美國經(jīng)濟生產(chǎn)力的提高作出重要貢獻。
三是美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學強調(diào)科技創(chuàng)新的作用。2022年，耶倫在世界經(jīng)濟論壇和大西洋理事會上先后提出要加強清潔能源的創(chuàng)新研發(fā)，推動全球向更加安全、更加清潔的能源過渡。面對氣候變化加速等重大挑戰(zhàn)，清潔能源被認為是應對氣候、經(jīng)濟和能源危機的綜合性解決方案（李昕蕾等，2023），也是美國探索可持續(xù)發(fā)展模式的重要渠道。同時，美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學還關(guān)注芯片等新興科技領(lǐng)域的創(chuàng)新研發(fā)。耶倫在俄亥俄州的講話中首次提出要從加強經(jīng)濟彈性的角度加大對芯片行業(yè)的投資，認為芯片制造業(yè)向外遷移會在供應鏈上引發(fā)地緣政治風險。從大國競爭和國家安全角度出發(fā)，美國已經(jīng)撥付千億資金推進半導體生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建，提高芯片的制造產(chǎn)能和技術(shù)研發(fā)能力，在維持競爭優(yōu)勢的同時吸引半導體工廠留在國內(nèi)。
通過對現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學核心內(nèi)容的梳理發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學將勞動力供給、人力資本、公共基礎設施、研發(fā)等方面的投資作為政策優(yōu)先目標，注重解決長期結(jié)構(gòu)性問題和不平等問題，這正是拜登政府務實派經(jīng)濟思想的核心體現(xiàn)。然而，盡管耶倫多次在公開場合強調(diào)現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學所蘊含的深刻內(nèi)涵，但美國政府官員和學者對它的反應卻較為消極。在現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學推行之初，美國參議院銀行委員會前任主席Phil Gramm認為，現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學的存在旨在推行拜登政府的《重建更好未來法案》，這種用基于政治動機的公共投資代替基于利潤動機的私人投資的做法，難以創(chuàng)造私人工作、儲蓄和投資的長久動力。此外，隨著《通貨膨脹削減法案》（以下簡稱《通脹削減法案》）等蘊含現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學理念的法案逐步落地，美國經(jīng)濟評論人Michael Roberts認為，現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學采取的“激勵”和“稅收監(jiān)管”等手段可能會降低企業(yè)盈利能力，并不會比以往的供給側(cè)經(jīng)濟學帶來更多的成功。盡管如此，現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學仍是當前美國在通貨膨脹率高企背景下尋求長期經(jīng)濟增長的新出路，其中的稅收改革思路值得我們進一步探究。

二、美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學對稅收的影響

“雙支柱”國際稅改方案是國際稅收規(guī)則近百年來的最大變革，由于支柱一金額A設定了200億歐元的銷售收入和10%利潤率門檻，并將采掘業(yè)和受監(jiān)管的金融業(yè)排除在外，因此范圍內(nèi)的跨國公司數(shù)量相對較少。目前情況下，支柱一對我國跨國公司影響相對有限。支柱二未設置行業(yè)限制，適用范圍是全球收入達到7.5億歐元以上的跨國企業(yè)，這將對跨國稅收分配產(chǎn)生較大影響，跨國企業(yè)應及時跟進業(yè)務所在區(qū)域的稅改動態(tài)和立法進程，主動評估潛在影響。
2022年10月，耶倫在俄亥俄州的講話中提出，美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學理念的實施取得突出進展，多部契合其核心理念的法案陸續(xù)頒布，而這些法案包含多項與稅收改革相關(guān)的內(nèi)容。分析當前美國供給側(cè)經(jīng)濟學下的稅收發(fā)展，主要有以下三個方面值得關(guān)注。
一是公平稅提案表明現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學下美國稅收發(fā)展具有新動向。2023年1月，美國眾議員Buddy Carter向國會遞交了《2023公平稅提案》，希望取消聯(lián)邦所得稅和遺產(chǎn)稅等稅種，統(tǒng)一征收銷售稅。公平稅的提出為勞動力問題的解決提供了一個新思路。從供給側(cè)角度來看，勞動力供給對工資收入具有彈性，取消個人所得稅將會增加勞動者稅后收入，使大多數(shù)勞動者的替代效應大于收入效應，從而讓他們更傾向于增加勞動供給時間以獲取更高的收入（Blau等，2010）。同時，勞動力供給的增加會促使勞動者提升自身的不可替代性，以增加自身工資議價能力（李娟等，2014），在競爭環(huán)境下形成對人力資本積累的長期激勵。在此基礎上，公平稅還可以作用于需求側(cè)，銷售稅稅率的提升將使居民稅收負擔增加，流轉(zhuǎn)稅稅負過高就會抑制居民消費需求（潘文軒等，2013），從而使美國通貨膨脹問題得到緩解。綜上，公平稅是符合現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學理念的有效提案，但《公平稅提案》最終并沒有獲得通過。究其原因可能有以下兩點：其一，公平稅可操作性有限，提案提及的銷售稅稅率上升實際上很難彌補取消所得稅帶來的稅收收入缺口；其二，從根本上看，現(xiàn)代稅收要實現(xiàn)收入、調(diào)控和分配三大職能，雖然公平稅從理論上講可以實現(xiàn)收入和調(diào)控職能，但卻忽視了分配職能，可能會繼續(xù)拉大貧富差距，這與現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學提倡解決不平等問題的理念相悖。
二是現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學下的美國稅收發(fā)展更加集中在美國產(chǎn)業(yè)政策上發(fā)力。耶倫在大西洋理事會和俄亥俄州的講話中兩次提到要關(guān)注芯片和清潔能源產(chǎn)業(yè)，尋找可以增加美國經(jīng)濟彈性并維持可持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)模式。目前這一理念在立法上取得顯著進展，2022年美國審議《清潔競爭法案》，并先后頒布《芯片與科學法案》和《通脹削減法案》等聚焦清潔能源、芯片和新興科技領(lǐng)域的政策文件，其中包含多項與產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。從供給側(cè)角度來看，這些都是稅收政策推進技術(shù)創(chuàng)新的具體實踐。美國期望通過稅收優(yōu)惠措施鼓勵新興科技和清潔能源等相關(guān)技術(shù)的開發(fā)及推廣，促進支持性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展（程德智，2017）。比如，《芯片與科學法案》規(guī)定，企業(yè)對制造半導體或半導體設備進行投資可以享受25%的稅收抵免，鼓勵半導體企業(yè)在美國設廠生產(chǎn)?！肚鍧嵏偁幏ò浮穼Τ^美國產(chǎn)品平均碳含量的國內(nèi)外產(chǎn)品征收碳稅，對進口高碳產(chǎn)品征稅的同時也鼓勵了美國國內(nèi)的清潔生產(chǎn)（嚴舒旸等，2023），能夠促進美國清潔能源等綠色技術(shù)的發(fā)展?！锻浵鳒p法案》延長、擴展和創(chuàng)建多種與綠色能源和清潔車輛相關(guān)的稅收抵免政策，使符合條件的個人和企業(yè)享受所得稅抵免優(yōu)惠，藉此推動美國能源轉(zhuǎn)型。但無論《芯片與科學法案》對芯片制定的稅收優(yōu)惠政策，還是《通脹削減法案》為清潔車輛設置的稅收抵免措施，都將“中國制造”排除在優(yōu)惠范圍之外。其中，享受稅收優(yōu)惠的芯片制造商被禁止在中國投資建設先進芯片廠，而擁有稅收抵免資格的清潔車輛也不包括不友好國家實體制造或組裝的車輛。從以上稅收政策動向中可以看出，美國正在將大國競爭因素引入宏觀經(jīng)濟政策領(lǐng)域，試圖通過產(chǎn)業(yè)政策干預遏制中國新興科技的發(fā)展，因此其產(chǎn)業(yè)政策的未來走向尤其值得我們持續(xù)關(guān)注。
三是從“雙支柱”的不平衡發(fā)展分析現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學的稅收動向。目前，應對數(shù)字經(jīng)濟稅收挑戰(zhàn)的“雙支柱”方案發(fā)展并不平衡，即相對于支柱一，支柱二的進展要更快一些（朱青等，2023）。2022年，耶倫在世界經(jīng)濟論壇和大西洋理事會兩次會議中多次提議要加快落實全球最低稅，以結(jié)束公司稅的“逐底競爭”，并通過創(chuàng)造更加公平的競爭環(huán)境實現(xiàn)資本有效配置。對于美國而言，拜登政府近些年一直在為新基建尋找財源，因此增稅政策“箭在弦上”，這將增加資本外遷的動機，而全球最低稅則為美國筑起一道單項開合的“防護門”，既堵住了資本外流的去路，又打開了資本回流的來路（邢麗等，2021）。因此，支柱二的推行在某種程度上契合現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學的理念。從供給側(cè)角度來看，資本要素的回流將有助于穩(wěn)定就業(yè)并帶動國內(nèi)經(jīng)濟增長。在此基礎上，《通脹削減法案》規(guī)定將對大型企業(yè)征收公司替代性最低稅（Corporate Alternative Minimum Tax，CAMT），即連續(xù)三個年度中財務報表利潤平均達到10億美元且總部設在美國的公司繳納15%的替代性最低稅（朱青等，2023），此舉一定程度上緩解了美國國內(nèi)存在的不平等問題。作為《通脹削減法案》的核心議題之一，公司替代性最低稅是美國兌現(xiàn)“雙支柱”方案承諾的具體體現(xiàn)，但其與支柱二緊密相關(guān)的全球無形低稅所得稅制又存在差異。相較于全球無形低稅所得稅制，公司替代性最低稅有效稅率更高、涵蓋范圍更廣，且對大型跨國公司納稅人的課征更為嚴格（胡天龍，2023）。這可能是因為公司替代性最低稅不僅要發(fā)揮打擊大型跨國公司避稅的作用，還肩負著為相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策籌措財政資金的職責。然而，公司替代性最低稅的實施并不意味著美國推進支柱二的行動就此中止，近期美國政府頒布的《2024財年美國政府預算》再次提出要將公司所得稅稅率從21%增加至28%。雖然公司替代性最低稅可以在反避稅和籌集資金兩個方面發(fā)揮作用，但并不能遏制美國資本向低稅率轄區(qū)轉(zhuǎn)移，所以支柱二對美國而言仍具有推行價值。

三、進一步分析

前面以美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學的核心理念為切入點，初步分析了其對美國稅收改革的影響。從縱向和橫向兩個維度進一步分析美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學值得注意的三個方面。
一是明確現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學與供給學派的異同。20世紀80年代里根總統(tǒng)時期供給學派在美國誕生，當前美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學與供給學派一脈相承，都強調(diào)通過供給側(cè)改革實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟發(fā)展?？傮w來看，里根總統(tǒng)時期供給學派和現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學主要有兩點相同之處：兩者都產(chǎn)生于大國博弈的背景下；兩者都在美國通貨膨脹率高企和國內(nèi)供需失衡的情況下誕生，試圖通過供給側(cè)改革來解決經(jīng)濟失衡問題。值得注意的是，相較于供給學派，現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學強調(diào)的內(nèi)容也有許多不同之處。首先，兩者在勞動力政策上存在差異。供給學派主要鼓勵企業(yè)進行投資，創(chuàng)造更多就業(yè)機會，以緩解當時美國面臨的勞動力過剩問題；而現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學更加注重通過改善教育體系和制定培訓計劃等方式促進人力資本提升，進而解決美國目前勞動力市場面臨的結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題。其次，兩者在福利政策主張上存在差異。里根總統(tǒng)時期的美國政府認為，過度依賴政府補助會削弱人們的自主性并抑制經(jīng)濟繁榮，因此采取一系列措施削減社會福利開支；而現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學則提出應增加社會福利支出，用以支持兒童保育、社區(qū)大學和勞動力培訓等福利項目，以此兼顧減少不平等和促進經(jīng)濟增長雙重目標。最后，兩者在市場邊界的劃分上存在差異。供給學派是通過減稅和放松管制等供給側(cè)改革重新劃定市場邊界，突出企業(yè)微觀主體的作用并擴大其邊界；而現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學則突出強調(diào)國家在國際競爭中的主體地位，試圖通過政府邊界的擴大增強美國整體競爭力。
二是認識到我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革與美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學具有明顯差異。作為我國經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟工作的主線，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的內(nèi)涵在實踐過程中不斷深化。從2015年中央經(jīng)濟工作會議明確的“三去一降一補”到2017年中央經(jīng)濟工作會議提出的“破、立、降”，再到2019年中央經(jīng)濟工作會議明確的“鞏固、增強、提升、暢通”八字方針，這些都是對供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策內(nèi)容的進一步延伸（任保平等，2022）。深入分析我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的各個階段，可以發(fā)現(xiàn)我國改革政策主要從調(diào)整結(jié)構(gòu)入手，重點關(guān)注“減少無效供給”和“擴大有效供給”的加減運算，這與美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學存在很大不同。首先，我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要著力點在于集中精力改善自身供給側(cè)存在的結(jié)構(gòu)性問題，而美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學主要政策目標則是瞄準大國博弈，增強自身國際競爭力。其次，我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革更關(guān)注擴大內(nèi)需戰(zhàn)略同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有機結(jié)合，而美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學則更加強調(diào)供給端的作用，主張通過提高供給來推動經(jīng)濟增長。此外，中美雙方在對外資本的態(tài)度上也存在差異。我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革注重通過放寬市場的準入條件、優(yōu)化營商環(huán)境等舉措吸引資本要素流入；美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學則借助全球最低稅攔截資本要素外流，加速資本要素回流，以此來穩(wěn)定就業(yè)并帶動國內(nèi)經(jīng)濟增長。
三是關(guān)注稅收在兩國供給側(cè)改革中發(fā)揮的作用各不相同。通過分析現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學中的稅收發(fā)展動向可以發(fā)現(xiàn)，美國稅收改革思路類似一個由內(nèi)到外的同心圓，核心部分是試圖通過公平稅從供給側(cè)和需求側(cè)同時發(fā)力來緩解勞動力供給不足和通貨膨脹問題，中間部分是以稅收優(yōu)惠助力產(chǎn)業(yè)政策的落地繼而推動技術(shù)創(chuàng)新，外圈則借由全球最低稅開始關(guān)注大國博弈的相關(guān)問題。美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學中的稅收政策依托于這三層同心圓，從內(nèi)到外逐步延伸，最終瞄準大國博弈，成為增強美國國際競爭力的工具。相比之下，我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革聚焦于稅制改革，通過調(diào)整增值稅政策、擴大“六稅兩費”減免政策適用范圍、改革個人所得稅等方式降低市場主體稅負，以緩解市場有效供給不足的問題。事實上，我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要目的在于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與轉(zhuǎn)型升級，解決低端產(chǎn)能過剩和有效供給不足之間的結(jié)構(gòu)性問題，因此以減稅降費為代表的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策主要作用于企業(yè)端，通過優(yōu)化要素配置和調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以提高供給體系質(zhì)量和效率來推動經(jīng)濟增長（鐘瑛，2022）。綜上，相較于美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學，我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的稅收政策是國家?guī)椭髽I(yè)減負紓困、穩(wěn)定經(jīng)濟增長的重要措施，更側(cè)重于緩解自身供給側(cè)問題。
2023年11月，亞太經(jīng)合組織（APEC）峰會將于美國舊金山召開，美國以“為所有人創(chuàng)造一個有彈性和可持續(xù)的未來”作為會議主題，將相互關(guān)聯(lián)、創(chuàng)新和包容作為會議優(yōu)先事項。此次會議重點關(guān)注供應鏈彈性、清潔能源和群體平等問題，這與現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學致力于減少不平等和環(huán)境破壞的理念高度契合。同時，中美雙方近期成立經(jīng)濟領(lǐng)域工作組，其包括的“經(jīng)濟工作組”和“金融工作組”美方牽頭部門皆是財政部副部長級官員?；诖?，應深入研究美國財政部主要官員關(guān)于現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學的新理念，分析其在未來可能帶來的影響，進而為更好應對外部風險挑戰(zhàn)做好政策支撐。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2023年第11期）
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歡迎按以下格式引用：
王智烜，藺涵婧，戴思佳.美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學下的稅收發(fā)展動向[J].國際稅收，2023（11）：31-36.
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●胡鞍鋼 張新 張鵬龍 鄢一龍：中國式現(xiàn)代化全面開放格局的發(fā)展歷程、面臨挑戰(zhàn)及戰(zhàn)略構(gòu)想
●國家稅務總局成都市稅務局調(diào)研組：小微企業(yè)減稅降費獲得感影響因子研究——來自C市調(diào)查數(shù)據(jù)的驗證
●于?。篛ECD成員國遺產(chǎn)稅和繼承稅制度的比較研究及啟示
●施正文 汪永福：共同富裕目標下資本稅收制度改革研究
●谷成 張春雷 韓欣儒：規(guī)范收入分配秩序和規(guī)范財富積累機制的稅收思考
●王雍君：共同富裕視角下稅收合理化：分析框架、 實踐路徑與優(yōu)先事項
●王文清 王暉：自由貿(mào)易港稅收制度建設的國際經(jīng)驗借鑒
●古成林 崔紅宇：個人所得稅反避稅管理體系構(gòu)建設想
●陳鏡先 王可：我國香港地區(qū)離岸被動收入免稅制度改革評析
●龍新文：我國跨國企業(yè)“五步法”應對支柱二國際稅改研究
●鄭家興 張哲妍：RCEP生效后我國“走出去”企業(yè)面臨的稅收風險及應對研究
●楊小強 郭馨：違約金課征增值稅問題的國際比較
●黃智文：新形勢下平臺企業(yè)數(shù)據(jù)信息服務涉及稅費問題的調(diào)查分析
●康拉德·特雷 池澄 張一斐：支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則的演進：兩波浪潮
●李香菊 付昭煜：數(shù)字經(jīng)濟國際稅改與我國應對思路


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