出口企業(yè)退稅風(fēng)險防范溫馨提示

出口企業(yè)退稅風(fēng)險防范溫馨提示

尊敬的納稅人：
為幫助您提高風(fēng)險意識，防范出口退稅風(fēng)險，我們對出口及退（免）稅申報過程中的重要風(fēng)險點進(jìn)行歸集，并向您提示：
一、出口風(fēng)險防范
（一）合同簽訂環(huán)節(jié)。依據(jù)貿(mào)易的真實性，簽訂與其相對應(yīng)的合同。一是不得從事“假自營、真代理”出口業(yè)務(wù)。代理出口的，應(yīng)由委托方申請退稅并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。代辦退稅的應(yīng)在專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)填入“代辦”字樣。二是不得從事“四自三不見”出口業(yè)務(wù)。即客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)，出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行的出口業(yè)務(wù)。三是可通過中信保對合作外商信用情況進(jìn)行評估，降低貿(mào)易風(fēng)險。
（二）出口報關(guān)環(huán)節(jié)。一是不得買賣報關(guān)單信息，通過報關(guān)行將他人出口的貨物虛構(gòu)為術(shù)本企業(yè)出口貨物。二是準(zhǔn)確申報出口商品類別，出口貨物真實情況與報關(guān)單載明的商品名稱、數(shù)量、重量、單價應(yīng)當(dāng)相符。不得將低退稅率產(chǎn)品申報為高退稅率產(chǎn)品，不得將不退稅產(chǎn)品申報為退稅產(chǎn)品。三是應(yīng)當(dāng)按規(guī)定取得出口運輸原始單據(jù)，特別是海運提單。有特殊原因無法取得的，應(yīng)按政策規(guī)定取得具有相似作用的單證或有關(guān)第三方憑據(jù)證實。
（三）出口收匯環(huán)節(jié)。原則上付匯方為合同中明確的付匯對象，如果存在由第三方付匯的真實情況，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)協(xié)議、說明備查。為避免匯率波動帶來損失，在合同簽訂時，可以約定使用跨境人民幣（非境內(nèi)人民幣）結(jié)算，不影響出口退稅辦理。對進(jìn)口國有外匯管制的國家，可以采取“易貨貿(mào)易”模式出口，不影響出口退稅辦理。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。
（四）單證備案環(huán)節(jié)。出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。一是出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物進(jìn)出口財稅通的購貨合同等）；二是出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票）；三是出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票）。
可以采取電子數(shù)據(jù)備案有關(guān)單證。但不得篡改備案單證，發(fā)現(xiàn)出口單證涉嫌造假的，應(yīng)主動改正，并交回已退稅款。
二、貨物購進(jìn)風(fēng)險防范
（一）取得發(fā)票環(huán)節(jié)。取得發(fā)票符合“貨物流、資金流、發(fā)票流”三流一致。不得篡改貨物名稱、規(guī)格型號等信息。
（二）貨物運輸環(huán)節(jié)。保留收貨、發(fā)貨的運輸原始單據(jù)備查。
（三）貨款支付環(huán)節(jié)。通過銀行支付有關(guān)貨款。
（四）貨物生產(chǎn)環(huán)節(jié)。投入產(chǎn)出匹配、生產(chǎn)與出口的貨物匹配、生產(chǎn)能力與銷售情況匹配。
三、財務(wù)核算風(fēng)險防范
（一）按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，建立健全財務(wù)制度及內(nèi)部控制制度。
（二）根據(jù)合法、有效憑證核算。一般要求：貨物出入庫有憑證、各項費用按規(guī)定取得發(fā)票，貨物運輸取得原始單據(jù)等等。
（三）出口貨物在財務(wù)上作銷售后，才能申報出口退稅。
由于內(nèi)容較多，以上提示均是簡要述及，如有表述不全的或有誤的，請以國家有關(guān)政策文件為準(zhǔn)。
END
供稿：市局貨物和勞務(wù)稅科
編輯：蔡妲霓
審核：劉 斌