近期納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題（九）

征管流程類

納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號 ）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。
逾期申報殘疾人就業(yè)保障金會產(chǎn)生滯納金嗎？

答：根據(jù)《云南省財政廳云南省地方稅務(wù)局云南省殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)云南省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》（云財非稅〔2017〕32號）規(guī)定：“用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交同級財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍拒不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。”

稅收政策類
殘疾人就業(yè)保障金最新的減免政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）的規(guī)定：“延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。 ”
單位應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）規(guī)定：“保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。”
殘疾人就業(yè)保障金中“殘疾人”的范圍如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）規(guī)定：“本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。”
專項(xiàng)附加扣除中“3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人”最新的扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）規(guī)定：“3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。

子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個子女每月1000元提高到2000元。

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。 ”

社保類

單位社會保險費(fèi)不在優(yōu)化調(diào)整范圍的補(bǔ)充險種如何繳納？

答：不在優(yōu)化調(diào)整范圍的補(bǔ)充險種，如職工大病醫(yī)療保險、啟動基金等，仍采取人社、醫(yī)保部門核定，通過信息共享平臺推送至稅務(wù)部門征收的方式。

繳費(fèi)時可通過電子稅務(wù)局“單位社會保險費(fèi)特殊繳費(fèi)確認(rèn)申報”模塊，或社保費(fèi)管理客戶端“特殊繳費(fèi)申報”模塊繳納費(fèi)款。
單位社會保險費(fèi)優(yōu)化調(diào)整后歷史欠費(fèi)如何繳納？

答：繳費(fèi)人存在補(bǔ)繳未辦理社會保險登記產(chǎn)生的欠費(fèi)、2023年7月1日前社會保險費(fèi)欠費(fèi)，以及辦理政策性補(bǔ)繳等特殊情形補(bǔ)繳的，仍應(yīng)當(dāng)先向人社、醫(yī)保部門申報，經(jīng)人社、醫(yī)保部門核定生成應(yīng)補(bǔ)繳費(fèi)額后，再向稅務(wù)部門繳納社會保險費(fèi)。

繳費(fèi)時可通過電子稅務(wù)局“單位社會保險費(fèi)特殊繳費(fèi)確認(rèn)申報”模塊，或社保費(fèi)管理客戶端“特殊繳費(fèi)申報”模塊繳納費(fèi)款。

系統(tǒng)操作類

單位社會保險費(fèi)申報失敗，系統(tǒng)提示：“申報的應(yīng)申報信息總?cè)藬?shù)與該單位實(shí)際參?？?cè)藬?shù)不一致，請檢查職工繳費(fèi)工資是否已全員申報”如何處理？

答：步驟一：進(jìn)入申報失敗的社保費(fèi)申報表中查看對應(yīng)險種及繳費(fèi)人數(shù)；

步驟二：進(jìn)入職工參保信息管理模塊更新信息后查看正常繳費(fèi)人數(shù)；

步驟三：比對人數(shù)是否一致，若不一致建議繳費(fèi)人核實(shí)社保申報表中的人數(shù)和職工參保信息管理模塊相差的人員；

步驟四：建議繳費(fèi)人到繳費(fèi)工資申報模塊重新申報缺少人員的繳費(fèi)工資，申報后更新結(jié)果成功后，作廢導(dǎo)入失敗的社保費(fèi)申報表后重新進(jìn)入申報表，人數(shù)一致的情況再重新申報。
當(dāng)年才辦理工商登記的繳費(fèi)人，在電子稅務(wù)局殘疾人就業(yè)保障金申報表中進(jìn)行零申報時，系統(tǒng)會提示數(shù)據(jù)填寫有誤怎么辦？

答：殘疾人就業(yè)保障金是根據(jù)上年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算的，2022年才進(jìn)行的工商登記，上年數(shù)據(jù)填寫為0進(jìn)行申報即可。系統(tǒng)出現(xiàn)的提示信息后點(diǎn)擊提示信息右下角的“確定”，即可正常提交申報表。（注意：零申報時無需選擇“減免性質(zhì)）
納稅人還沒有填報享受“一老一小”扣除，應(yīng)該如何享受?

答：納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項(xiàng)附加扣除信息后享受。
納稅人此前已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報享受“一老一小”扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后如何享受扣除?

答：《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，自9月申報期起，信息系統(tǒng)將按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。
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統(tǒng)籌｜趙菊英
初審｜馮云波
復(fù)審｜楊光鴻
終審｜沙國威