【特別關(guān)注】越南將全面修改《企業(yè)所得稅法》以實(shí)施全球最低稅

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編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
概要
10月30日，越南財(cái)政部表示，修改《企業(yè)所得稅法》的具體目標(biāo)將有助于創(chuàng)造條件，促進(jìn)和支持企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。根據(jù)越南黨和國(guó)家的定位，審查和調(diào)整稅收激勵(lì)政策，鼓勵(lì)和吸引投資發(fā)展重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)區(qū)域。越南財(cái)政部剛剛已向司法部提交了一份評(píng)估關(guān)于制定《企業(yè)所得稅法》（修訂）項(xiàng)目的提案。根據(jù)提案內(nèi)容，起草機(jī)構(gòu)提出修訂和補(bǔ)充10組政策，為企業(yè)紓困解難，改善企業(yè)投資環(huán)境，保障國(guó)家預(yù)算穩(wěn)定收入來(lái)源。
主要內(nèi)容
《企業(yè)所得稅法》擬修訂和補(bǔ)充15條，具體包括納稅人、應(yīng)稅所得、免稅所得、應(yīng)稅所得的確定、確定應(yīng)稅所得時(shí)的可扣除和不可扣除費(fèi)用、稅率、計(jì)稅方法、納稅地點(diǎn)、稅率優(yōu)惠、免稅期優(yōu)惠、減稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、企業(yè)科技發(fā)展基金的撥款情況、稅收激勵(lì)的適用條件、執(zhí)行和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。同時(shí)，為了實(shí)施支柱二全球最低稅，按照國(guó)民議會(huì)關(guān)于根據(jù)防止全球稅基侵蝕法規(guī)適用補(bǔ)充企業(yè)所得稅決議的實(shí)施結(jié)論，將該決議提交國(guó)民議會(huì)2023年10月會(huì)議。在該提案中，預(yù)計(jì)將增加一章來(lái)規(guī)范該問(wèn)題。同時(shí)，將對(duì)現(xiàn)行法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，以確保與本補(bǔ)充規(guī)定一致（包括對(duì)納稅人、可扣除費(fèi)用、應(yīng)稅所得、稅率等的規(guī)定）。根據(jù)提案內(nèi)容，財(cái)政部在修訂《企業(yè)所得稅法》中提出了以下10組具體政策。
1、改善與納稅人有關(guān)的規(guī)定
該政策的目標(biāo)是根據(jù)國(guó)際慣例、國(guó)內(nèi)和國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，擴(kuò)大稅基；確保越南在參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)的征稅權(quán)。該政策將調(diào)整與企業(yè)所得稅納稅人相關(guān)的規(guī)定，對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念進(jìn)行相應(yīng)修訂。
2、完善與確定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的所得有關(guān)的法規(guī)，以確保涵蓋實(shí)踐中產(chǎn)生的納稅人應(yīng)稅所得，有助于擴(kuò)大稅基。
在使政府法令中的一些規(guī)定合法化的基礎(chǔ)上，確保公司所得稅政策的透明度和穩(wěn)定性，這些規(guī)定在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)得到了穩(wěn)定執(zhí)行，沒(méi)有任何問(wèn)題，并在實(shí)踐中被證明是適當(dāng)?shù)摹Ｔ谠撜呓M中，財(cái)政部建議修訂和補(bǔ)充現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第三條有關(guān)應(yīng)稅所得的規(guī)定，以適應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)和實(shí)踐需要。
3、完善免征企業(yè)所得稅所得的規(guī)定
據(jù)起草機(jī)構(gòu)介紹，在實(shí)施過(guò)程中，出現(xiàn)了一些新的領(lǐng)域和職業(yè)，這些領(lǐng)域和職業(yè)的所得也需要考慮，并納入企業(yè)所得稅的免稅范圍，以獲得更高的激勵(lì)。或者有些領(lǐng)域需要明確界定標(biāo)準(zhǔn)，以確保實(shí)施過(guò)程的透明度。因此，對(duì)該政策組的修訂和補(bǔ)充將確保免稅與實(shí)踐相一致，與真正需要根據(jù)越南黨和政府的方向鼓勵(lì)投資和促進(jìn)發(fā)展的活動(dòng)相關(guān)聯(lián)；明確規(guī)定免稅所得的標(biāo)準(zhǔn)，確保實(shí)施過(guò)程的透明度。
4、完善有關(guān)確定企業(yè)應(yīng)稅所得的規(guī)定
該政策組將對(duì)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》中確定企業(yè)應(yīng)稅所得的若干規(guī)定進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以適合實(shí)際情況。
5、將在確定應(yīng)稅所得時(shí)完善確定可扣除和不可扣除費(fèi)用的規(guī)定
根據(jù)起草機(jī)構(gòu)的說(shuō)法，這項(xiàng)政策在政府法令中制定了規(guī)定，這些法令有一個(gè)穩(wěn)定和無(wú)問(wèn)題的實(shí)施期，以確保政策的透明度和更高的合法性。確保遵守國(guó)際慣例。
6、將調(diào)整某些企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率，以適應(yīng)新的要求和背景
該政策組將修訂和補(bǔ)充一部分企業(yè)所得稅稅率，包括石油和天然氣勘探、探測(cè)和開(kāi)采活動(dòng)的企業(yè)所得稅稅率；小規(guī)模企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率。
7、完善計(jì)稅方法的規(guī)定
該政策組將對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅計(jì)算方法的多項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。
8、完善在哪里繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定，以確保法律制度的統(tǒng)一性和一致性。
9、通過(guò)修訂和補(bǔ)充多項(xiàng)企業(yè)所得稅激勵(lì)規(guī)定（免稅、減稅和虧損結(jié)轉(zhuǎn)的稅率和期限），完善企業(yè)所得稅激勵(lì)規(guī)定；修訂和補(bǔ)充企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則和條件規(guī)定。
10、補(bǔ)充與企業(yè)所得稅政策有關(guān)的法規(guī)，以實(shí)施支柱二全球最低稅，以便在世界各國(guó)正在實(shí)施的背景下，有適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案來(lái)確保越南的征稅權(quán)。
此外，起草機(jī)構(gòu)表示，修改《企業(yè)所得稅法》的具體目標(biāo)將有助于創(chuàng)造條件，促進(jìn)和支持企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)；根據(jù)越南黨和國(guó)家的定位，審查和重新安排稅收激勵(lì)政策，鼓勵(lì)和吸引投資發(fā)展重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)區(qū)域；對(duì)小規(guī)模企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)家庭作坊轉(zhuǎn)向企業(yè)，培育和創(chuàng)造未來(lái)穩(wěn)定的收入來(lái)源。
思邁特提醒
盡管越南最高立法機(jī)構(gòu)國(guó)民議會(huì)稱(chēng)將會(huì)及時(shí)發(fā)布全球最低稅相關(guān)政策，而且，10月30日，越南稅務(wù)總局副局長(zhǎng)Dang Ngoc Minh先生在接受采訪(fǎng)時(shí)表示，從2024年1月1日起，日本、韓國(guó)、中國(guó)香港、新加坡等越南最大的投資伙伴將實(shí)施全球最低稅，越南必須從2024年初開(kāi)始立即實(shí)施全球最低稅，否則將失去對(duì)MNE征稅的權(quán)利。但是國(guó)民議會(huì)在10月23日開(kāi)始召開(kāi)的會(huì)議上將不會(huì)討論批準(zhǔn)全球最低稅。對(duì)此，越南國(guó)民議會(huì)總書(shū)記Bui Van Cuong解釋說(shuō)，全球最低稅法案必須與另一份支持高科技投資的法案一起考慮，但后者的草案尚未準(zhǔn)備好供議會(huì)討論和批準(zhǔn)。而據(jù)越南規(guī)劃和投資部的報(bào)紙《DauTu》報(bào)道稱(chēng)，由于缺乏對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)的投資激勵(lì)政策，國(guó)民議會(huì)對(duì)該稅的討論和批準(zhǔn)被擱置，但沒(méi)有詳細(xì)說(shuō)明。越南規(guī)劃和投資部負(fù)責(zé)引入新補(bǔ)貼。在一些MNE的壓力下，高度依賴(lài)外國(guó)投資的越南計(jì)劃提供大量補(bǔ)貼，以補(bǔ)償納稅人更高的納稅，因?yàn)閾?dān)心新征稅會(huì)降低對(duì)投資者的吸引力。然而，計(jì)劃中的補(bǔ)貼遭到了OECD的反對(duì)，OECD警告越南，其不會(huì)容忍向大型公司提供違反全球協(xié)議精神的補(bǔ)貼。由于越南國(guó)民議會(huì)每年舉行兩次會(huì)議，為期一個(gè)月，因此，據(jù)議員稱(chēng)，全球最低稅最終是否將從明年開(kāi)始適用，預(yù)計(jì)可能在今年晚些時(shí)候的國(guó)民議會(huì)特別會(huì)議或明年5月的下一次常規(guī)會(huì)議上做出決定。
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1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END