【特別關(guān)注】越南將全面修改《企業(yè)所得稅法》以實施全球最低稅

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來源：haiquanonline.com.vnon
編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團隊
概要
10月30日，越南財政部表示，修改《企業(yè)所得稅法》的具體目標(biāo)將有助于創(chuàng)造條件，促進和支持企業(yè)擴大生產(chǎn)運營。根據(jù)越南黨和國家的定位，審查和調(diào)整稅收激勵政策，鼓勵和吸引投資發(fā)展重點產(chǎn)業(yè)、重點領(lǐng)域和重點區(qū)域。越南財政部剛剛已向司法部提交了一份評估關(guān)于制定《企業(yè)所得稅法》（修訂）項目的提案。根據(jù)提案內(nèi)容，起草機構(gòu)提出修訂和補充10組政策，為企業(yè)紓困解難，改善企業(yè)投資環(huán)境，保障國家預(yù)算穩(wěn)定收入來源。
主要內(nèi)容
《企業(yè)所得稅法》擬修訂和補充15條，具體包括納稅人、應(yīng)稅所得、免稅所得、應(yīng)稅所得的確定、確定應(yīng)稅所得時的可扣除和不可扣除費用、稅率、計稅方法、納稅地點、稅率優(yōu)惠、免稅期優(yōu)惠、減稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、企業(yè)科技發(fā)展基金的撥款情況、稅收激勵的適用條件、執(zhí)行和實施細則的規(guī)定。同時，為了實施支柱二全球最低稅，按照國民議會關(guān)于根據(jù)防止全球稅基侵蝕法規(guī)適用補充企業(yè)所得稅決議的實施結(jié)論，將該決議提交國民議會2023年10月會議。在該提案中，預(yù)計將增加一章來規(guī)范該問題。同時，將對現(xiàn)行法律的相關(guān)規(guī)定進行審查，以確保與本補充規(guī)定一致（包括對納稅人、可扣除費用、應(yīng)稅所得、稅率等的規(guī)定）。根據(jù)提案內(nèi)容，財政部在修訂《企業(yè)所得稅法》中提出了以下10組具體政策。
1、改善與納稅人有關(guān)的規(guī)定
該政策的目標(biāo)是根據(jù)國際慣例、國內(nèi)和國際發(fā)展趨勢，擴大稅基；確保越南在參與國際經(jīng)濟一體化時的征稅權(quán)。該政策將調(diào)整與企業(yè)所得稅納稅人相關(guān)的規(guī)定，對現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中的常設(shè)機構(gòu)概念進行相應(yīng)修訂。
2、完善與確定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的所得有關(guān)的法規(guī)，以確保涵蓋實踐中產(chǎn)生的納稅人應(yīng)稅所得，有助于擴大稅基。
在使政府法令中的一些規(guī)定合法化的基礎(chǔ)上，確保公司所得稅政策的透明度和穩(wěn)定性，這些規(guī)定在過去一段時間內(nèi)得到了穩(wěn)定執(zhí)行，沒有任何問題，并在實踐中被證明是適當(dāng)?shù)?。在該政策組中，財政部建議修訂和補充現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第三條有關(guān)應(yīng)稅所得的規(guī)定，以適應(yīng)發(fā)展趨勢和實踐需要。
3、完善免征企業(yè)所得稅所得的規(guī)定
據(jù)起草機構(gòu)介紹，在實施過程中，出現(xiàn)了一些新的領(lǐng)域和職業(yè)，這些領(lǐng)域和職業(yè)的所得也需要考慮，并納入企業(yè)所得稅的免稅范圍，以獲得更高的激勵?；蛘哂行╊I(lǐng)域需要明確界定標(biāo)準(zhǔn)，以確保實施過程的透明度。因此，對該政策組的修訂和補充將確保免稅與實踐相一致，與真正需要根據(jù)越南黨和政府的方向鼓勵投資和促進發(fā)展的活動相關(guān)聯(lián)；明確規(guī)定免稅所得的標(biāo)準(zhǔn)，確保實施過程的透明度。
4、完善有關(guān)確定企業(yè)應(yīng)稅所得的規(guī)定
該政策組將對現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》中確定企業(yè)應(yīng)稅所得的若干規(guī)定進行修訂和補充，以適合實際情況。
5、將在確定應(yīng)稅所得時完善確定可扣除和不可扣除費用的規(guī)定
根據(jù)起草機構(gòu)的說法，這項政策在政府法令中制定了規(guī)定，這些法令有一個穩(wěn)定和無問題的實施期，以確保政策的透明度和更高的合法性。確保遵守國際慣例。
6、將調(diào)整某些企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率，以適應(yīng)新的要求和背景
該政策組將修訂和補充一部分企業(yè)所得稅稅率，包括石油和天然氣勘探、探測和開采活動的企業(yè)所得稅稅率；小規(guī)模企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率。
7、完善計稅方法的規(guī)定
該政策組將對現(xiàn)行企業(yè)所得稅計算方法的多項規(guī)定進行修訂和補充。
8、完善在哪里繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定，以確保法律制度的統(tǒng)一性和一致性。
9、通過修訂和補充多項企業(yè)所得稅激勵規(guī)定（免稅、減稅和虧損結(jié)轉(zhuǎn)的稅率和期限），完善企業(yè)所得稅激勵規(guī)定；修訂和補充企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則和條件規(guī)定。
10、補充與企業(yè)所得稅政策有關(guān)的法規(guī)，以實施支柱二全球最低稅，以便在世界各國正在實施的背景下，有適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案來確保越南的征稅權(quán)。
此外，起草機構(gòu)表示，修改《企業(yè)所得稅法》的具體目標(biāo)將有助于創(chuàng)造條件，促進和支持企業(yè)擴大生產(chǎn)運營；根據(jù)越南黨和國家的定位，審查和重新安排稅收激勵政策，鼓勵和吸引投資發(fā)展重點產(chǎn)業(yè)、重點領(lǐng)域和重點區(qū)域；對小規(guī)模企業(yè)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，鼓勵家庭作坊轉(zhuǎn)向企業(yè)，培育和創(chuàng)造未來穩(wěn)定的收入來源。
思邁特提醒
盡管越南最高立法機構(gòu)國民議會稱將會及時發(fā)布全球最低稅相關(guān)政策，而且，10月30日，越南稅務(wù)總局副局長Dang Ngoc Minh先生在接受采訪時表示，從2024年1月1日起，日本、韓國、中國香港、新加坡等越南最大的投資伙伴將實施全球最低稅，越南必須從2024年初開始立即實施全球最低稅，否則將失去對MNE征稅的權(quán)利。但是國民議會在10月23日開始召開的會議上將不會討論批準(zhǔn)全球最低稅。對此，越南國民議會總書記Bui Van Cuong解釋說，全球最低稅法案必須與另一份支持高科技投資的法案一起考慮，但后者的草案尚未準(zhǔn)備好供議會討論和批準(zhǔn)。而據(jù)越南規(guī)劃和投資部的報紙《DauTu》報道稱，由于缺乏對高科技產(chǎn)業(yè)的投資激勵政策，國民議會對該稅的討論和批準(zhǔn)被擱置，但沒有詳細說明。越南規(guī)劃和投資部負責(zé)引入新補貼。在一些MNE的壓力下，高度依賴外國投資的越南計劃提供大量補貼，以補償納稅人更高的納稅，因為擔(dān)心新征稅會降低對投資者的吸引力。然而，計劃中的補貼遭到了OECD的反對，OECD警告越南，其不會容忍向大型公司提供違反全球協(xié)議精神的補貼。由于越南國民議會每年舉行兩次會議，為期一個月，因此，據(jù)議員稱，全球最低稅最終是否將從明年開始適用，預(yù)計可能在今年晚些時候的國民議會特別會議或明年5月的下一次常規(guī)會議上做出決定。
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3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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