重陽佳節(jié) | 稅惠助力尊老敬老

重
陽
2023.10.23
歲往月來
忽復九月九日

01
個人所得稅

☆贍養(yǎng)老人享受個人所得稅專項附加扣除☆
自2023年1月1日起，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人（指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母）的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：
（1）納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除；
（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

注意：需要分攤享受的，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
☆政策依據(jù)☆
?《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）
?《國務院關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）
?《國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準政策的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）


02
增值稅
☆養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務免征增值稅☆
△養(yǎng)老機構(gòu)是指：
（1）依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設立許可辦法》（民政部令第48號）設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構(gòu)；
（2）依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構(gòu)。
△養(yǎng)老服務是指：養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。

☆為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)提供社區(qū)養(yǎng)老服務取得的收入免征增值稅☆
△社區(qū)是指：聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
△為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)是指：在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。
△社區(qū)養(yǎng)老服務是指：為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。
△自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

☆政策依據(jù)☆
?《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
?《財政部 稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
?《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）

03
企業(yè)所得稅

☆為社區(qū)提供養(yǎng)老服務減計企業(yè)所得稅☆
自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)提供社區(qū)養(yǎng)老服務取得的收入，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
☆政策依據(jù)☆
?《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）


04
契稅、房產(chǎn)稅、
城鎮(zhèn)土地使用稅
及非稅收入
☆為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)按照以下規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策：
執(zhí)行期間：2019年6月1日至2025年12月31日。

契稅
承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務的，免征契稅。

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

土地閑置費
用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務的土地，免征土地閑置費。

防空地下室易地建設費
用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務的建設項目，確因地質(zhì)條件等原因無法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建設費。
☆政策依據(jù)☆
?《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）
重
陽
團團圓圓



END


來源：保山稅務
供稿：隆陽稅務


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