11個問答學習：小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

【問題1】我公司原來就是小型微利企業(yè)，此次最新優(yōu)惠政策出臺后，小型微利企業(yè)的判斷標準有沒有變化？
答：沒有變化。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
【問題2】小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策出臺后，我公司在辦理匯算清繳時，小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標的計算方法有沒有變化？
答：沒有變化。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
【問題3】我公司在預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)？
答：預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
【問題4】我公司在外地設立了一家分支機構，在判斷小型微利企業(yè)條件時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標是否包括分支機構的相應部分？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
【問題5】我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務機關辦理什么手續(xù)？
答：小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。
【問題6】個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎？具體規(guī)定是什么？
答：為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（2023年第12號），自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。上述規(guī)定將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元，進一步加大了優(yōu)惠力度。
【問題7】享受個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第12號）規(guī)定，個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策的減免稅額=（經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×50%。

這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務局信息系統(tǒng)中，稅務機關為納稅人提供申報表和報告表預填服務，符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額。
【問題8】個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案？
答：個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。
【問題9】個體工商戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？
答：對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的應納稅額自動進行稅款劃繳。
【問題10】我是個體工商戶，今年已就經(jīng)營所得預繳稅款，還能享受減半征稅優(yōu)惠政策嗎？
答：為最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年前幾個月已就經(jīng)營所得預繳稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，按照《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（2023年第12號）應減征的稅款，在公告發(fā)布之日前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在年度匯算清繳時辦理退稅。
【問題11】我是核定征收個人所得稅的個體工商戶，能夠享受減半征收個人所得稅政策嗎？
答：可以享受。根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第12號）規(guī)定，個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅政策。
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來源：國家稅務總局
校對：段宛菱
審核：張藍心
終審：吳曙華