綠色稅收助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的思考——基于江西省的調(diào)查

作者：
國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局和江西財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合調(diào)研組


習(xí)近平總書(shū)記指出，綠色生態(tài)是江西最大財(cái)富、最大優(yōu)勢(shì)、最大品牌，一定要保護(hù)好，做好治山理水、顯山露水的文章，走出一條經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)文明水平提高相輔相成、相得益彰的路子。江西省作為首批國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)，全面貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想和習(xí)近平總書(shū)記視察江西重要講話精神，加快推進(jìn)綠色轉(zhuǎn)型，高標(biāo)準(zhǔn)打造美麗中國(guó)“江西樣板”。為更好發(fā)揮綠色稅收職能作用、助力江西經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局和江西財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合開(kāi)展專題調(diào)研，梳理了新時(shí)代以來(lái)綠色稅收助力江西經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的情況，分析了當(dāng)前綠色稅收建設(shè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展面臨的困難，在此基礎(chǔ)上，提出了綠色稅收更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的可行性建議。

一、綠色稅收助力江西經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的情況
新時(shí)代以來(lái)，綠色稅收在促進(jìn)綠色GDP穩(wěn)步增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)低碳環(huán)保發(fā)展、公眾綠色出行、生態(tài)環(huán)境改善等方面發(fā)揮了重大作用，為推動(dòng)江西發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型、提升江西經(jīng)濟(jì)“含綠量”貢獻(xiàn)了積極的稅務(wù)力量。
（一）促進(jìn)綠色GDP穩(wěn)步增長(zhǎng)
江西省綠色稅收收入規(guī)模在2012—2022年年均增長(zhǎng)5.5%，綠色稅收收入占比年均值達(dá)到19.4%，綠色稅收收入總量和綠色稅收收入占比都穩(wěn)步提升。江西省綠色GDP占比從2012年的71.5%增長(zhǎng)至2019年的73.3%，經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展指數(shù)從2012年的0.5增長(zhǎng)至2021年的0.6，高于全國(guó)和中部地區(qū)平均水平（具體如圖1、圖2顯示，略）。其中，綠色GDP發(fā)展水平中的“資源消耗價(jià)值”與“環(huán)境降級(jí)成本”占比較低，可見(jiàn)江西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生態(tài)成本較低，綠色稅收對(duì)江西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的刺激效果較為突出，有效釋放了政策效應(yīng)。
（二）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)
江西省綠色低碳產(chǎn)業(yè)稅收收入快速增長(zhǎng)。2013—2022年，江西省互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)稅收收入年均增長(zhǎng)27.1%，軟件和信息技術(shù)服務(wù)實(shí)現(xiàn)稅收收入年均增長(zhǎng)27.6%。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的減稅降費(fèi)政策落實(shí)到位，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)減征企業(yè)所得稅達(dá)396億元；擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍，持續(xù)推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例調(diào)整政策，對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額達(dá)228億元；對(duì)制造業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊政策，加速折舊額達(dá)7.8億元。
綠色稅收有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。稅收數(shù)據(jù)顯示，2012—2021年江西省企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量年均增長(zhǎng)17.9%，增速居全國(guó)第1位。企業(yè)研發(fā)設(shè)備購(gòu)進(jìn)增長(zhǎng)也較為迅猛，其中2019—2021年江西省通用設(shè)備制造、專用設(shè)備制造等裝備制造業(yè)和高耗能行業(yè)研發(fā)設(shè)備購(gòu)進(jìn)年均增長(zhǎng)率分別為25.7%、18.3%、19.2%。計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)利潤(rùn)總額十年增幅高達(dá)628%，通用設(shè)備制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、電氣機(jī)械和器材制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)利潤(rùn)總額的十年增幅分別為157%、171%、157%、205%、169%。2022年江西省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)增加值占規(guī)模以上工業(yè)增加值比重分別達(dá)22.1%、38.2%、28.5%，均比十年前提升10個(gè)百分點(diǎn)以上。
（三）促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整
新時(shí)代以來(lái)，江西省充分發(fā)揮綠色稅收優(yōu)惠政策正向激勵(lì)性作用。2012—2022年，江西省鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)約利用資源，對(duì)開(kāi)采低品位礦、尾礦、從衰竭期礦山開(kāi)采礦產(chǎn)品，減征資源稅3.02億元；支持企業(yè)實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，免征企業(yè)所得稅600萬(wàn)元；對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，減免稅收9 300萬(wàn)元；對(duì)風(fēng)力發(fā)電增值稅退稅額達(dá)到4 108萬(wàn)元；鼓勵(lì)生產(chǎn)銷售節(jié)能環(huán)保電池、涂料以及利用廢動(dòng)植物油、廢礦物油生產(chǎn)油料等，免征稅收102億元；對(duì)企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減按90%計(jì)入收入額達(dá)82.7億元。
綠色稅收有力推動(dòng)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。稅收數(shù)據(jù)顯示，2012—2021年，江西省化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)、有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)以及電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等四個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)總額增幅分別高達(dá)79%、105%、127%、214%，其中2019—2021年工業(yè)企業(yè)銷售收入年均增長(zhǎng)25.3%，明顯快于工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化石能源增速（4.9%），高耗能制造業(yè)化石能源消耗強(qiáng)度2019—2021年三年間下降2.9個(gè)百分點(diǎn)。2012—2021年，江西省能耗強(qiáng)度累計(jì)下降31.1%，二氧化碳排放強(qiáng)度（每萬(wàn)元GDP排放的二氧化碳噸數(shù)）由1.48下降至0.71，降幅高達(dá)52%，總體二氧化碳排放強(qiáng)度低于全國(guó)和中部地區(qū)（具體如圖3所示，略）；供電煤耗由330克標(biāo)準(zhǔn)煤/千瓦時(shí)下降至299.3克標(biāo)準(zhǔn)煤/千瓦時(shí)。2022年，江西省規(guī)模以上工業(yè)水電、風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電等清潔能源發(fā)電量占全部發(fā)電量比重為16.2%，規(guī)模以上工業(yè)原煤產(chǎn)量下降8.3%，規(guī)模以上工業(yè)單位增加值能耗同比下降3.4%。江西省相關(guān)行業(yè)已逐步進(jìn)行能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。
（四）促進(jìn)企業(yè)低碳環(huán)保發(fā)展
江西省積極落實(shí)節(jié)能環(huán)保稅收政策，加強(qiáng)綠色稅收征管，促進(jìn)企業(yè)低碳環(huán)保、綠色轉(zhuǎn)型。2018年環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征以來(lái)，江西省稅務(wù)部門(mén)與生態(tài)環(huán)境部門(mén)建立了“環(huán)保處罰—稅款追征”常態(tài)化管理機(jī)制，共同跟進(jìn)環(huán)境保護(hù)大督查工作，全省環(huán)境保護(hù)稅收入年均增長(zhǎng)5.98%。2021年江西省工業(yè)企業(yè)享受節(jié)能環(huán)保減免較2019年年均增長(zhǎng)33.8%；享受環(huán)境保護(hù)稅低標(biāo)排放優(yōu)惠較2019年年均增長(zhǎng)21.9%，其中低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的企業(yè)減免環(huán)境保護(hù)稅年均增長(zhǎng)28.5%。稅務(wù)部門(mén)以真金白銀的稅收減免助力企業(yè)加快綠色轉(zhuǎn)型。
綠色稅收有力促進(jìn)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。稅收數(shù)據(jù)顯示，環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征以來(lái)至2022年，江西省裝備制造業(yè)購(gòu)進(jìn)環(huán)保設(shè)備金額年均增長(zhǎng)126%，購(gòu)進(jìn)節(jié)能節(jié)水設(shè)備金額年均增長(zhǎng)183%。2021年全省生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、環(huán)保工程施工銷售收入分別較2019年年均增長(zhǎng)率分別為43.5%、33.5%，分別高于全國(guó)同行業(yè)23.7個(gè)、11.9個(gè)百分點(diǎn)。
（五）促進(jìn)公眾綠色出行
綠色稅收助力加快建立多層次綠色交通運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)。江西省2016年、2021年兩次出臺(tái)城鄉(xiāng)公共交通車輛免征車船稅的優(yōu)惠政策，共減免車船稅6 884萬(wàn)元，減免稅額主要用于新增公交車輛、車輛環(huán)保和安全防護(hù)及補(bǔ)助營(yíng)運(yùn)虧損等方面。2012—2022年，江西省新能源車船減免車船稅、車輛購(gòu)置稅達(dá)19.8億元，對(duì)公交企業(yè)購(gòu)置公共車輛免征車輛購(gòu)置稅2 634萬(wàn)元，支持鐵路、公路建設(shè)減免耕地占用稅13.5億元。2018年起江西省城市軌道交通工程建筑首次實(shí)現(xiàn)稅收零的突破，并逐步增長(zhǎng)至2022年的1 297萬(wàn)元。
綠色稅收促進(jìn)城鄉(xiāng)公共交通快速發(fā)展。江西省軌道交通實(shí)現(xiàn)從無(wú)到有，新能源汽車漸成主流，綠色出行基礎(chǔ)設(shè)施體系進(jìn)一步完善。稅收數(shù)據(jù)顯示，江西省享受新能源稅收減免的車輛數(shù)，2022年較2016年年均增長(zhǎng)46.2%。2021年起，江西省新增及更換新能源公交車達(dá)90%以上，機(jī)動(dòng)車充電業(yè)銷售收入較2019年增長(zhǎng)71.3%，高速公路服務(wù)區(qū)充電樁設(shè)施基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋。
（六）促進(jìn)生態(tài)環(huán)境改善
江西省積極落實(shí)污染防治稅收政策，著力打贏環(huán)境污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)。2012—2022年，江西省減征從事污染防治企業(yè)的企業(yè)所得稅1.45億元；免征企業(yè)從事環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅24億元；對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)保節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額5.5億元；免征城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場(chǎng)所環(huán)境保護(hù)稅2.3億元；免征自來(lái)水廠隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)增值稅1.9億元；免征企業(yè)提供植物保護(hù)服務(wù)增值稅9億元；對(duì)個(gè)人從事環(huán)境保護(hù)取得國(guó)家、國(guó)際頒發(fā)獎(jiǎng)金減免個(gè)人所得稅5.4億元；對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外公共用地綠化減免城鎮(zhèn)土地使用稅2.9億元；減免掃路車、灑水車、清洗車、垃圾車等車輛購(gòu)置稅6.2億元。
綠色稅收有力促進(jìn)生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善。稅收數(shù)據(jù)顯示，2016—2022年，江西省各行業(yè)購(gòu)進(jìn)污染處理設(shè)備金額年均增長(zhǎng)43%。2022年，江西省優(yōu)良天氣天數(shù)比率為92.1%，在中部六省中排名第一，高于全國(guó)均值5.6個(gè)百分點(diǎn)。自2018年起，江西省城市和縣城的生活垃圾無(wú)害化處理率達(dá)到并一直保持在100%，全省城鎮(zhèn)污水處理率高達(dá)95.7%。截至2022年年底，江西省累計(jì)完成5 110個(gè)行政村環(huán)境整治，122個(gè)國(guó)家監(jiān)管農(nóng)村黑臭水體治理，建成農(nóng)村生活污水處理設(shè)施約7 500座，農(nóng)村人居環(huán)境持續(xù)改善。

二、綠色稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展面臨的主要困難和壓力

隨著人們對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)重要性的認(rèn)識(shí)不斷加深，我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)逐步推進(jìn)，與之相適應(yīng)的綠色稅制體系也在不斷發(fā)展完善。綠色稅制在引導(dǎo)企業(yè)治污減排、促進(jìn)資源節(jié)約利用、助力綠色消費(fèi)、推進(jìn)綠色低碳發(fā)展等方面發(fā)揮了積極引導(dǎo)作用，但仍存在一些短板和不足，具有一定改進(jìn)空間。
（一）綠色稅收調(diào)控能力還需進(jìn)一步增強(qiáng)
綠色稅收主體稅種綠色調(diào)控能力有限。2022年，江西省環(huán)境保護(hù)稅、資源稅和耕地占用稅三個(gè)稅種入庫(kù)稅額僅占當(dāng)年全省綠色稅收入庫(kù)稅額的8.76%，全國(guó)該項(xiàng)占比為14.95%。以2018年開(kāi)征的環(huán)境保護(hù)稅為例，江西省考慮當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，征收標(biāo)準(zhǔn)確定為法定幅度稅額中的最低水平，稅收收入遠(yuǎn)低于污染治理及生態(tài)保護(hù)成本，不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，綠色稅收征稅范圍還需進(jìn)一步擴(kuò)大。目前，二氧化碳、揮發(fā)性有機(jī)物（VOCs）、建筑噪聲、交通噪聲等未納入環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍，水、森林、草地、灘涂等未納入資源稅的征收范圍，大型汽車、殺蟲(chóng)劑、農(nóng)藥、化肥、一次性包裝物、污染電子產(chǎn)品等高耗能高污染產(chǎn)品、有毒有害化學(xué)產(chǎn)品也未納入消費(fèi)稅征收范圍，綠色稅收對(duì)節(jié)能減排的調(diào)控力度有限，激勵(lì)效應(yīng)不足。
（二）綠色稅收共治機(jī)制還需進(jìn)一步健全
雖然稅務(wù)部門(mén)積極落實(shí)相關(guān)綠色稅收政策，與相關(guān)部門(mén)初步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)交換，但環(huán)境保護(hù)稅與增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅等各稅種間的綠色功能未能有效組合，與生態(tài)環(huán)境、自然資源等多部門(mén)協(xié)同管理機(jī)制仍有阻滯，與環(huán)境資源價(jià)格、環(huán)境權(quán)益交易、綠色金融等政策缺乏有效融合，多部門(mén)合力、多稅種有效組合、多政策有效融合的節(jié)能減排效應(yīng)還不夠明顯，倍增效應(yīng)尚未形成，部門(mén)協(xié)同共治綠色稅收的合力還需進(jìn)一步加強(qiáng)。信息共建共享平臺(tái)還需進(jìn)一步優(yōu)化，數(shù)據(jù)交換有待由“定期”升級(jí)為“即時(shí)”。比如，環(huán)境保護(hù)稅征收所需數(shù)據(jù)，除生態(tài)環(huán)境部門(mén)以外，還涉及發(fā)改委、工信、農(nóng)業(yè)、住建等多個(gè)部門(mén)，目前固體廢物綜合利用、建筑施工信息等數(shù)據(jù)共享不充分、利用率不高，數(shù)據(jù)共享機(jī)制仍有不完善的地方。同時(shí)，以數(shù)治稅背景下還需加快構(gòu)建政府區(qū)塊鏈稅務(wù)專域，切實(shí)運(yùn)用好區(qū)塊鏈等技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)污染源和碳足跡的精準(zhǔn)追溯。
（三）綠色稅收導(dǎo)向作用還需進(jìn)一步加強(qiáng)
通過(guò)稅制的綠色化轉(zhuǎn)型改革，稅收的約束和激勵(lì)作用逐步顯現(xiàn)，在推進(jìn)資源節(jié)約集約利用、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了有效作用，但也存在一些問(wèn)題。例如，目前我國(guó)現(xiàn)行綠色稅制中，稅收優(yōu)惠方式多以減稅、免稅為主，并且大多采取“一刀切”方式，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策在發(fā)揮激勵(lì)和引導(dǎo)作用方面缺少足夠的靈活性和有效性。車輛購(gòu)置稅的稅率設(shè)計(jì)未能充分考慮不同排氣量車輛對(duì)環(huán)境污染的差異性，存在“一刀切”的突出問(wèn)題，會(huì)對(duì)其綠色職能發(fā)揮產(chǎn)生較大的影響。還有，當(dāng)前煙、成品油和小汽車等大部分消費(fèi)稅稅目主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)不易感知，消費(fèi)者對(duì)稅負(fù)的敏感指數(shù)受到較大程度的限制，其引導(dǎo)居民選擇綠色消費(fèi)的職能變?nèi)?。同時(shí)，還缺乏關(guān)于碳捕獲、利用和存儲(chǔ)（CCUS）等低碳技術(shù)創(chuàng)新的針對(duì)性、傾斜性稅收優(yōu)惠政策。

三、綠色稅收更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的對(duì)策與建議
習(xí)近平總書(shū)記在2023 年7 月召開(kāi)的全國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)大會(huì)上發(fā)表重要講話強(qiáng)調(diào)，全面推進(jìn)美麗中國(guó)建設(shè)，加快推進(jìn)人與自然和諧共生的現(xiàn)代化。這對(duì)進(jìn)一步健全“多稅共治”“多策組合”的綠色稅收體系提出了新的更高要求。稅務(wù)部門(mén)要認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)近平生態(tài)文明思想，牢固樹(shù)立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，落實(shí)落細(xì)黨的二十大報(bào)告關(guān)于綠色發(fā)展戰(zhàn)略的具體舉措，為以高品質(zhì)生態(tài)環(huán)境支持高質(zhì)量發(fā)展、加快推進(jìn)人與自然和諧共生的中國(guó)式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。
（一）持續(xù)優(yōu)化綠色稅收政策體系，進(jìn)一步增強(qiáng)綠色稅收調(diào)控能力
持續(xù)深化環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等改革，進(jìn)一步增強(qiáng)相關(guān)綠色稅種的綠色職能和引導(dǎo)作用。建議在部分省（自治區(qū)、直轄市）開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，將水資源稅試點(diǎn)范圍盡快擴(kuò)展至全國(guó)。建議進(jìn)一步完善綠色稅收政策體系，理順不同稅收政策間的協(xié)同問(wèn)題，覆蓋多領(lǐng)域、貫通多環(huán)節(jié)、鏈接多稅種，使綠色稅收的調(diào)節(jié)效能更好地貫穿于開(kāi)采、生產(chǎn)、排放、流通、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“多策組合”，滿足不同綠色發(fā)展領(lǐng)域的實(shí)際需要。聚焦實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，建議研究制定碳稅、碳關(guān)稅相關(guān)政策，盡快將二氧化碳等污染物納入環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍，增強(qiáng)碳排放的調(diào)控力度；對(duì)煤炭開(kāi)征消費(fèi)稅，減少化石能源的消耗；通過(guò)對(duì)森林征收資源稅加強(qiáng)對(duì)自然資源的保護(hù)利用，并對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅等稅種進(jìn)行“綠色”調(diào)整，持續(xù)優(yōu)化完善促進(jìn)“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，助力重點(diǎn)領(lǐng)域節(jié)能降碳。
（二）不斷優(yōu)化多元治理長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步凝聚綠色稅收共治合力
進(jìn)一步加大在綠色財(cái)政、生態(tài)補(bǔ)償、環(huán)境資源價(jià)格、環(huán)境權(quán)益交易、綠色金融等方面的創(chuàng)新力度，強(qiáng)化政策實(shí)施的能力支撐體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)價(jià)格、財(cái)稅、金融、土地、政府采購(gòu)等多種調(diào)控手段相互配合，多部門(mén)資源整合、職能融合，建立共治評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建多元治理長(zhǎng)效機(jī)制。進(jìn)一步完善財(cái)政、自然資源、生態(tài)環(huán)境、水利、林草等多部門(mén)分工協(xié)作、督促落實(shí)、輿情響應(yīng)等工作機(jī)制，加強(qiáng)信息平臺(tái)的建設(shè)與維護(hù)，推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)＋大數(shù)據(jù)”綜合治稅模式的推廣，推動(dòng)形成以政府為主導(dǎo)、“多部門(mén)協(xié)同”的齊抓共建局面，最大程度凝聚綠色稅收共治合力，多方協(xié)同共畫(huà)綠色發(fā)展“同心圓”。
（三）積極構(gòu)建激勵(lì)約束聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)綠色稅收導(dǎo)向作用
構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分發(fā)揮綠色稅收的正面激勵(lì)效應(yīng)和負(fù)面抑制作用。一方面，要豐富細(xì)化相關(guān)激勵(lì)政策，對(duì)節(jié)能減排重大改善企業(yè)給予財(cái)政補(bǔ)貼、土地供給、環(huán)保支持、“銀稅互動(dòng)”貸款支持等政策傾斜，鼓勵(lì)和支持企業(yè)加大環(huán)保節(jié)能投資和環(huán)保技術(shù)研發(fā)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)，將綠色稅收向高能耗、高污染、高排放行業(yè)延伸管控，形成正向激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)革新，促進(jìn)綠色轉(zhuǎn)型。另一方面，要構(gòu)建完善的懲罰機(jī)制，對(duì)違法排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)，采取不能申請(qǐng)延期繳納稅款、政府補(bǔ)貼、貸款等懲戒方式，倒逼企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，促使其既算經(jīng)濟(jì)賬也算環(huán)保賬，實(shí)現(xiàn)減少環(huán)境污染和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)綠色發(fā)展的“雙贏”。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第10期。）

歡迎按以下格式引用：
國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局和江西財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合調(diào)研組.綠色稅收助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的思考：基于江西省的調(diào)查[J].稅務(wù)研究，2023（10）：24-29.


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●服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的稅收制度優(yōu)化
●新發(fā)展格局下跨境電商稅收征管面臨的挑戰(zhàn)及建議——基于廈門(mén)市跨境電商的調(diào)查
●促進(jìn)裝備制造產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的稅收政策與服務(wù)思考——基于哈爾濱市裝備制造業(yè)的調(diào)研
●敏捷治理工具構(gòu)建理路及其對(duì)稅收治理的啟示——以“經(jīng)濟(jì)景氣度稅電指數(shù)”為例
●數(shù)據(jù)資源稅：一種數(shù)據(jù)稅立法模式的體系考察
●BEPS十年：國(guó)際反避稅全球共治觀察
●中國(guó)式現(xiàn)代化背景下的稅制改革：意義、原則和路徑
●中國(guó)式現(xiàn)代化視角下的綠色稅制設(shè)計(jì)
●新發(fā)展格局下拉動(dòng)我國(guó)居民消費(fèi)需求的稅收政策分析
●稅收政策促進(jìn)消費(fèi)的主要目標(biāo)與具體思路
●恢復(fù)和增強(qiáng)居民消費(fèi)需求韌性的稅收政策研究
●論我國(guó)納稅人不當(dāng)?shù)美颠€請(qǐng)求權(quán)的法律構(gòu)造
●淺析稅務(wù)服務(wù)與行政允諾的關(guān)系——以稅收優(yōu)惠咨詢、納稅指引為重點(diǎn)
●企業(yè)所得稅“按照合同約定”確認(rèn)收入規(guī)則的反思
●企業(yè)高管教育背景多樣性對(duì)企業(yè)稅收遵從的影響研析


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