全了！7張表講清個稅專項附加扣除要點

近日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號），提高了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，自2023年1月1日起實施。今天，為大家梳理了7張表格，分別對應(yīng)7項個稅專項附加扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)有變化，簡單明了一文講清楚，快來對表了解吧~

01


子女教育支出如何扣除

扣除 范圍	學(xué)前教育支出	學(xué)歷教育支出
	滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）	義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）
扣除 方式	定額扣除	定額扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	2000元/月/每個子女
扣除 主體	父母（法定監(jiān)護(hù)人）各扣除50%
	父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除
注意 事項	1. 子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育均可享受。 2. 子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報子女教育專項附加扣除。 3. 具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 4. 納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

02


繼續(xù)教育支出如何扣除

扣除 范圍	學(xué)歷繼續(xù)教育支出	技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出	專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出
	境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間	取得證書的年度
扣除 方式	定額扣除	定額扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	400/月 最長不超過48個月	3600元
扣除 主體	本人扣除	本人扣除
	個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。
注意 事項	1.對同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。 2. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

03


大病醫(yī)療支出如何扣除


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扣除 范圍	基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報銷后發(fā)生的支出
	個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分
扣除 方式	限額內(nèi)據(jù)實扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除
扣除 主體	醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；
				未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
	注意 事項	1.次年匯算清繳時享受扣除。 2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。
溫馨 提示	可通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP并注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。

04


住房貸款利息支出如何扣除


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扣除 范圍	納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出
	實際發(fā)生貸款利息的年度 （不超過240個月）
扣除 方式	定額扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	1000元/月
扣除 主體	經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
				夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
	注意 事項	1.所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。 2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

05


住房租金支出如何扣除

扣除 范圍	納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出
	直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定城市	市轄區(qū)戶籍人口 >100萬	市轄區(qū)戶籍人口 ≤100萬
扣除 方式	定額扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	1500元/月	1100元/月	800元/月
扣除 主體	簽訂租賃合同的承租人
	夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除
	夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房的：分別扣除
注意 事項	1.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。 2. 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

06


贍養(yǎng)老人支出如何扣除


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扣除 范圍	納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出
	被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。
	獨(dú)生子女	非獨(dú)生子女
扣除 方式	定額扣除	定額扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	3000元/月	每人不超過1500元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）
扣除 主體	本人扣除	平均分?jǐn)偅?/strong>贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?br />
				約定分?jǐn)偅?/strong>贍養(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?br />
		指定分?jǐn)偅?/strong>由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤?br />
		注意 事項	1.指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議。 2.指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?br /> 3.具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 4.只需填報相關(guān)信息即可，無需報送資料。

07


嬰幼兒照護(hù)支出如何扣除


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扣除 范圍	納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出
	從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月
扣除 方式	定額扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	2000元/月/每孩
扣除 主體	父母（監(jiān)護(hù)人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。
				父母（監(jiān)護(hù)人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
	注意 事項	1.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 2.納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。

溫 馨 提 示

本文所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。
納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將專項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。
個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)自法定匯算期結(jié)束后保存五年，扣繳義務(wù)人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起保存五年。


END
來源：中國稅務(wù)報
校對：段宛菱
審核：張藍(lán)心
終審：吳曙華