【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，9月12日）

點(diǎn)擊藍(lán)字
關(guān)注我們
編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動(dòng)態(tài)我們主要可以關(guān)注G20、歐盟、澳大利亞、瑞典、立陶宛、荷蘭、愛爾蘭、法國(guó)、瑞士、越南、加拿大和美國(guó)等的最新動(dòng)態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、G20領(lǐng)導(dǎo)人承諾有效實(shí)施雙支柱國(guó)際稅收一攬子計(jì)劃
2、歐盟新所得稅框架（BEFIT）對(duì)支柱二范圍內(nèi)公司具有強(qiáng)制性
3、澳大利亞稅務(wù)局稱不會(huì)采用“合理信任”方法來確認(rèn)納稅人是否遵從GloBE規(guī)則
4、瑞典財(cái)政部提議實(shí)施歐盟全球最低稅指令的法案草案
5、立陶宛財(cái)政部表示將推遲實(shí)施歐盟最低稅指令的主要條款
6、荷蘭財(cái)政部表示愿意在稅收協(xié)定中適用支柱二STTR規(guī)則
7、愛爾蘭提高KDB稅率以應(yīng)對(duì)支柱二STTR規(guī)則
8、法國(guó)財(cái)政部稱正在審議實(shí)施歐盟全球最低稅指令的法律草案
9、瑞士頒布法令，授權(quán)對(duì)MNE集團(tuán)征收全球最低稅
10、越南有望在 2024 年實(shí)施全球最低稅
11、工會(huì)組織（PSI）呼吁繼續(xù)推動(dòng)聯(lián)合國(guó)進(jìn)行全球稅制改革
12、BIAC呼吁就金額B的設(shè)計(jì)開展進(jìn)一步咨詢
13、商業(yè)團(tuán)體敦促加拿大放棄 DST，重新履行對(duì)OECD雙支柱計(jì)劃的承諾
14、眾議院籌款委員會(huì)共和黨人警告稱，國(guó)會(huì)將不會(huì)遵守拜登政府與OECD單方面談判達(dá)成的全球稅收協(xié)議

文 章 內(nèi) 容
1、G20領(lǐng)導(dǎo)人承諾有效實(shí)施雙支柱國(guó)際稅收一攬子計(jì)劃

來源：G2O官網(wǎng)
9月9日，在新德里舉行的為期兩天的G20年度峰會(huì)上，各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人表示，他們將繼續(xù)致力于迅速實(shí)施雙支柱國(guó)際稅收一攬子計(jì)劃，并發(fā)布了《G20領(lǐng)導(dǎo)人新德里宣言》（以下簡(jiǎn)稱《新德里宣言》），《新德里宣言》重申，G20將致力于通過合作建立一個(gè)適合 21 世紀(jì)需要的全球公平、可持續(xù)和現(xiàn)代化的國(guó)際稅收制度。
《新德里宣言》指出，我們繼續(xù)致力于迅速實(shí)施雙支柱國(guó)際稅收一攬子計(jì)劃。支柱一已取得重大進(jìn)展，包括提交了《多邊公約》（MLC）文本，開展了金額B工作（對(duì)國(guó)內(nèi)基線營(yíng)銷和分銷活動(dòng)適用獨(dú)立交易原則的簡(jiǎn)化和精簡(jiǎn)框架），并完成了支柱二下制定應(yīng)稅規(guī)則（STTR）的工作。我們呼吁“包容框架 ”迅速解決與MLC有關(guān)的幾個(gè)懸而未決的問題，以準(zhǔn)備在 2023 年下半年簽署MLC，并在 2023 年底前完成有關(guān)“金額 B”的工作。
《新德里宣言》指出，我們歡迎各國(guó)為實(shí)施《全球反稅基侵蝕規(guī)則》（GloBE規(guī)則）所采取的措施，將其作為一種共同方法。我們認(rèn)識(shí)到有必要在能力建設(shè)方面協(xié)調(diào)努力，以有效實(shí)施雙支柱國(guó)際稅收一攬子計(jì)劃，尤其歡迎為發(fā)展中國(guó)家提供更多支持和技術(shù)援助的計(jì)劃。
思邁特提醒：9月8日，在G20年度峰會(huì)前，OECD秘書長(zhǎng)向G20領(lǐng)導(dǎo)人提交了一份稅務(wù)報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“該報(bào)告”）表示，全球最大的經(jīng)濟(jì)體中有一半已采取措施實(shí)施15%的全球最低稅率。該報(bào)告指出，今年7月，大多數(shù)參與談判的國(guó)家簽署了一份聲明，支持OECD的 15%全球最低稅計(jì)劃，即“支柱二”，以及將征稅權(quán)重新分配給有客戶但缺乏根據(jù)現(xiàn)行規(guī)則觸發(fā)征稅的實(shí)質(zhì)存在的公司，即“支柱一”。OECD將在未來幾個(gè)月內(nèi)發(fā)布全球最低稅率的最新經(jīng)濟(jì)影響評(píng)估報(bào)告。詳見TPPERSON 9月11日分享內(nèi)容，《OECD秘書長(zhǎng)向G20國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人提交的稅務(wù)報(bào)告》詳情，敬請(qǐng)關(guān)注TPPERS后續(xù)分享內(nèi)容。

2、歐盟新所得稅框架（BEFIT）對(duì)支柱二范圍內(nèi)公司具有強(qiáng)制性

來源：Law360
根據(jù)Law360 9月7日得到的一份《歐洲企業(yè)：所得稅框架》（BEFIT）的提案草案（以下簡(jiǎn)稱“該提案草案”），歐盟委員會(huì)預(yù)計(jì)將在9月12日提出新的歐盟公司所得稅規(guī)則，該規(guī)則將適用于達(dá)成共識(shí)的全球最低稅（即支柱二）范圍內(nèi)公司。該提案草案稱，強(qiáng)制范圍僅限于支柱二指令范圍內(nèi)的大型集團(tuán)子集團(tuán)，總部位于歐盟以外、在歐盟內(nèi)活動(dòng)有限的集團(tuán)除外。
該提案草案稱，低于支柱二門檻的企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)選擇適用BEFIT規(guī)則。這種自愿范圍適用應(yīng)能確保提案有效減輕監(jiān)管負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)能夠從規(guī)則規(guī)定的簡(jiǎn)化中受益時(shí)，他們很可能會(huì)選擇加入。如果情況并非如此，它們可以繼續(xù)適用現(xiàn)有規(guī)則。該規(guī)定將確保小企業(yè)的合規(guī)成本降至最低。
與大多數(shù)稅收提案一樣，歐盟成員國(guó)必須一致同意該提案才能使其成為法律。迄今為止，歐盟成員國(guó)一直未批準(zhǔn)共同統(tǒng)一公司稅基（CCCTB），而BEFIT正是要取代這一稅基。該提案草案稱，該提案將有助于克服目前歐盟27個(gè)成員國(guó)各自擁有自己稅收制度所帶來的挑戰(zhàn)。歐盟內(nèi)存在27種不同的公司所得稅制度，導(dǎo)致稅收遵從的復(fù)雜性，并導(dǎo)致企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)。
除了針對(duì)大型公司的規(guī)則外，歐盟委員會(huì)還將提出一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指令，尋求將轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則納入集團(tuán)法律。該提案草案稱，該提案的理由集中在幾乎所有歐盟國(guó)家都是OECD成員國(guó)，但OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南的“地位和作用”“目前因成員國(guó)而異”。每個(gè)成員國(guó)在解釋和應(yīng)用OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南時(shí)都享有很大的自由裁量權(quán)，這導(dǎo)致了復(fù)雜性和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不公平。該轉(zhuǎn)讓定價(jià)指令還使用了直接征稅的標(biāo)準(zhǔn)法律依據(jù)，這需要?dú)W盟成員國(guó)的一致支持。
思邁特提醒：BEFIT前身政策CCCTB的談判中最困難的一點(diǎn)是，根據(jù)資產(chǎn)、勞動(dòng)力成本和銷售額這三個(gè)權(quán)重相同的因素，按公式分配法劃分所得，將所得歸屬于創(chuàng)造價(jià)值地。歐盟委員會(huì)在其關(guān)于BEFIT的公眾咨詢中確實(shí)考慮了公式分配法，但將無形資產(chǎn)作為可能的第四個(gè)因素。歐盟委員會(huì)還考慮了給予這些因素不同的權(quán)重。雖然2016年的CCCTB提案中包含了常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義，該定義與引入稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目后的OECD稅收協(xié)定范本中的定義相近，但BEFIT卻沒有包含常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義。該提案草案也沒有對(duì)受益所有人進(jìn)行定義，盡管引入了一項(xiàng)規(guī)定，即“除非支付的受益所有人不是BEFIT集團(tuán)成員，否則成員國(guó)不得對(duì)BEFIT集團(tuán)內(nèi)部交易征收預(yù)提所得稅或任何其他來源稅”。

3、澳大利亞稅務(wù)局稱不會(huì)采用“合理信任”方法來確認(rèn)納稅人是否遵從GloBE規(guī)則

來源：Bloomberg Tax
在澳大利亞采用OECD全球最低稅率規(guī)則的初期，澳大利亞稅務(wù)局（ATO）不會(huì)采用“合理信任”的方法來確認(rèn)納稅人是否繳納了正確的稅額。
9月6日，澳大利亞稅務(wù)局負(fù)責(zé)國(guó)際、支持和項(xiàng)目的副局長(zhǎng)赫克托-湯普森（HectorThompson）在墨爾本稅務(wù)學(xué)會(huì)組織的一次會(huì)議上發(fā)言時(shí)表示，ATO將努力確?！昂侠沓潭鹊姆判幕蛐判摹保窗拇罄麃喨蚍炊惢治g（GloBE規(guī)則）規(guī)則范圍內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)（MNE）正在履行該制度規(guī)定的義務(wù)。然而，由于新規(guī)則正處于實(shí)施的早期階段，我們不建議在GloBE規(guī)則實(shí)施的最初幾年采用傳統(tǒng)的“合理信任”方法，以確保納稅人繳納了正確的稅款。
根據(jù)合理信任方法，ATO會(huì)尋找納稅人已繳納正確稅額的客觀證據(jù)。據(jù)ATO網(wǎng)站介紹，在評(píng)估納稅人的合規(guī)性時(shí)，ATO會(huì)考慮幾個(gè)因素，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重大交易和新交易。湯普森指出，ATO正集中精力為納稅人提供幫助和輔導(dǎo)，使他們能夠履行申報(bào)義務(wù)?！拔覀兂姓J(rèn)規(guī)則是復(fù)雜的，雖然每個(gè)國(guó)家都在按照GloBE規(guī)則工作，但當(dāng)這些規(guī)則轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法時(shí)會(huì)出現(xiàn)差異。對(duì)于如此復(fù)雜的新全球最低稅規(guī)則，我們知道可能會(huì)犯錯(cuò)誤，我們的方法將承認(rèn)這一點(diǎn)?！?br /> 湯普森表示，根據(jù)GloBE規(guī)則，IIR將優(yōu)先于UTPR，但國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）將在IIR之前適用。范圍內(nèi)的納稅人必須提交GloBE信息報(bào)告表，該報(bào)告表“只是一份信息文件”，包含納稅人的公司結(jié)構(gòu)及其轄區(qū)范圍內(nèi)的電子交易稅等詳細(xì)信息。該報(bào)告表預(yù)計(jì)將提交給最終母公司實(shí)體（UPE）所在轄區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將與其他國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交換。由于該報(bào)告表只是一份信息表，ATO必須編制單獨(dú)的納稅申報(bào)表，以評(píng)估根據(jù)GloBE規(guī)則應(yīng)繳納的補(bǔ)足稅。對(duì)于財(cái)年截至2024年12月31日的MNE，預(yù)計(jì)初始納稅申報(bào)表將于2026年6月30日前提交。
湯普森表示，ATO正在聯(lián)系可能在GloBE規(guī)則范圍內(nèi)的MNE，目的是提高它們對(duì)即將引入的新規(guī)則的認(rèn)識(shí)，并鼓勵(lì)它們提前與ATO接觸，以澄清任何問題。ATO已經(jīng)開始就可能出現(xiàn)的支柱二征管問題與范圍內(nèi)納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的咨詢。
湯普森表示：“如果你認(rèn)為你的公司可能屬于支柱二范圍內(nèi)，我鼓勵(lì)你與ATO聯(lián)系，并提出任何與實(shí)施和新規(guī)則有關(guān)的征管問題，包括提交義務(wù)和報(bào)告要求，同時(shí)注意到我們將繼續(xù)進(jìn)行磋商，包括在澳大利亞特定表格制定完成后進(jìn)行磋商?！?br /> 思邁特提醒：澳大利亞是BEPS包容性框架中的近140個(gè)轄區(qū)之一，該框架于2021年10月就雙支柱國(guó)際公司稅改革計(jì)劃的設(shè)計(jì)達(dá)成一致。該計(jì)劃包括支柱二，其中規(guī)定了GloBE規(guī)則，這是一個(gè)補(bǔ)足稅框架，可確保大型MNE在其經(jīng)營(yíng)所在的所有轄區(qū)按15%的有效稅率納稅。GloBE規(guī)則適用于在前四個(gè)財(cái)年中兩個(gè)財(cái)年集團(tuán)年合并收入超過7.5億歐元的MNE。澳大利亞財(cái)長(zhǎng)吉姆-查默斯（JimChalmers）于今年5月宣布，澳大利亞政府計(jì)劃采用GloBE規(guī)則和國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅，該規(guī)則將于2024年1月1日生效。
澳大利亞的GloBE規(guī)則包括收入納入規(guī)則（IIR）及其輔助規(guī)則UTPR，即低稅利潤(rùn)規(guī)則。根據(jù)IIR，UPE必須計(jì)算并向其原居住國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納低于15%稅率的外國(guó)子公司收益的補(bǔ)足稅。如果UPE的原居住國(guó)沒有實(shí)施IIR，那么其外國(guó)子公司的轄區(qū)如果實(shí)施UTPR，則有權(quán)對(duì)任何分配的低稅率收益征收補(bǔ)足稅。但各國(guó)可以自主選擇采用符合GloBE規(guī)則的合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）。

4、瑞典財(cái)政部提議實(shí)施歐盟全球最低稅指令的法案草案

來源：瑞典財(cái)政部
8月31日，瑞典財(cái)政部提出一項(xiàng)題名為《大型集團(tuán)公司附加稅》法案草案，以實(shí)施歐盟第2022/2523號(hào)指令，確保對(duì)歐盟境內(nèi)的MNE集團(tuán)和大型國(guó)內(nèi)集團(tuán)征收全球最低稅。該法案包括以下措施：1)對(duì)年合并收入達(dá)到或超過7.5億歐元（8.08億美元）的集團(tuán)征收附加稅，以確保最低有效稅率為15%，對(duì)從事少量國(guó)際活動(dòng)的公司集團(tuán)實(shí)行五年豁免；2）實(shí)施OECD支柱二的核心規(guī)則，并對(duì)全GloBE立法模版規(guī)則進(jìn)行說明；3）實(shí)施主要和次要補(bǔ)充稅制，以及國(guó)內(nèi)補(bǔ)充附加稅；4）通過國(guó)別報(bào)告（CbCR）顯示有效稅率高于最低稅率的，則為范圍內(nèi)MNE提供過渡安全港規(guī)則；以及5）對(duì)違規(guī)行為實(shí)施處罰。這些措施將從2024年1月1日起適用。
思邁特提醒：3月20日，瑞典財(cái)政部發(fā)布了一份對(duì)中期報(bào)告《大型集團(tuán)公司附加稅法》（SOU2023:6)的補(bǔ)充報(bào)告（瑞典語，F(xiàn)i2023/01114），該補(bǔ)充報(bào)告對(duì)特別調(diào)查員于2023年2月7日提交給政府的歐盟全球最低稅指令實(shí)施建議的《大型集團(tuán)公司附加稅法》中期報(bào)告提案進(jìn)行了一些補(bǔ)充和澄清，其中包括一份《附加稅法》的立法提案，其目的是進(jìn)一步向前推進(jìn)OECD支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則（GloBE規(guī)則）及歐盟最低稅指令（2022/2523）在瑞典的實(shí)施。立法修訂案擬于2024年1月1日生效，因此《附加稅法》的規(guī)定將首次適用于2023年12月31日之后開始的財(cái)年。詳見TPPRERSON 4月12日分享內(nèi)容。

5、立陶宛財(cái)政部表示將推遲實(shí)施歐盟最低稅指令的主要條款

來源：立陶宛財(cái)政部
9月8日，立陶宛財(cái)政部副部長(zhǎng)RūtaBilk?tyt?在發(fā)布的新聞稿中稱，他會(huì)見了企業(yè)代表和其他利益相關(guān)者，介紹并討論了政府將歐盟理事會(huì)第2022/2523號(hào)指令轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法的計(jì)劃。該指令要求歐盟成員國(guó)采用OECD雙支柱稅制改革計(jì)劃支柱二下的GloBE規(guī)則。該計(jì)劃是BEPS項(xiàng)目第1項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的后續(xù)行動(dòng)，OECD BEPS包容性框架中的近140個(gè)轄區(qū)已于2021年10月批準(zhǔn)了該計(jì)劃。根據(jù)歐盟最低稅指令，歐盟27個(gè)成員國(guó)必須在2023年12月31日前將該指令轉(zhuǎn)化為歐盟成員國(guó)的國(guó)內(nèi)法。GloBE規(guī)則創(chuàng)建了一個(gè)補(bǔ)足稅框架，確保集團(tuán)年合并收入超過7.5億歐元的MNE在其擁有成員實(shí)體的所有轄區(qū)繳納按15%的有效稅率納稅。歐盟指令中的GloBE規(guī)則包括收入納入規(guī)則（IIR）和低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）。
Bilk?tyt?表示，雖然歐盟指令的強(qiáng)制性規(guī)定將于2024年1月1日起生效，但立陶宛希望將GloBE規(guī)則的適用時(shí)間推遲六年。根據(jù)歐盟指令第50條規(guī)定，允許那些擁有12個(gè)或更少的范圍內(nèi)MNE集團(tuán)UPE的成員國(guó)在2023年12月31日開始的連續(xù)六個(gè)財(cái)年內(nèi)暫緩適用IIR和UTPR。
據(jù)該新聞稿稱，立陶宛似乎還將從2025年1月1日起征收國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT），以避免立陶宛大型MNE集團(tuán)所屬公司的稅收轉(zhuǎn)移到其他國(guó)家。該新聞稿補(bǔ)充道，立陶宛財(cái)政部將就支柱二立法草案舉行公眾咨詢，然后提交政府批準(zhǔn)。
思邁特提醒：IIR要求范圍內(nèi)集團(tuán)的UPE計(jì)算并支付其成員實(shí)體盈利中低于15%有效稅率部分的補(bǔ)足稅。該補(bǔ)足稅必須支付給UPE所在轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是，如果UPE所在轄區(qū)沒有實(shí)施UTPR，則成員實(shí)體所在轄區(qū)對(duì)集團(tuán)的部分低稅率外國(guó)收益擁有補(bǔ)稅權(quán)。IIR優(yōu)先于UTPR，但如果各國(guó)自主選擇采用符合GloBE規(guī)則的合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT），則QDMTT在IIR之前適用。

6、荷蘭財(cái)政部表示愿意在稅收協(xié)定中適用支柱二STTR規(guī)則

來源：荷蘭政府網(wǎng)
9月6日，荷蘭財(cái)政部國(guó)務(wù)秘書表示，荷蘭愿意適用支柱二應(yīng)稅規(guī)則（STTR）。
荷蘭財(cái)政國(guó)務(wù)秘書表示，荷蘭愿意在其稅收協(xié)定中適用應(yīng)稅規(guī)則（STTR），并強(qiáng)調(diào)了就對(duì)超級(jí)富豪和全球流動(dòng)工人征稅達(dá)成協(xié)議的重要性。國(guó)務(wù)秘書在向議會(huì)下院介紹2023年7月10-12日舉行的OECD國(guó)際稅制改革包容性框架會(huì)議成果的最新情況時(shí)如是說。
國(guó)務(wù)秘書致議會(huì)的信函主要包括會(huì)議摘要和“雙支柱解決方案”的背景，其中最值得注意的要點(diǎn)如下：荷蘭政府認(rèn)為STTR是一項(xiàng)合理的協(xié)定規(guī)定，并準(zhǔn)備在協(xié)定伙伴提出要求時(shí)予以實(shí)施。但是，是否會(huì)提出這樣的要求還存在不確定性。產(chǎn)生這種不確定性的原因是，原則上，相關(guān)支付在荷蘭已被征收適當(dāng)水平的稅款，而STTR僅在情況并非如此時(shí)才會(huì)發(fā)揮作用；以及荷蘭認(rèn)為，氣候、社會(huì)不平等、勞動(dòng)力的全球流動(dòng)性和超級(jí)富豪對(duì)稅收制度提出了新的挑戰(zhàn)，《碳減排方法包容性框架》和《BEPS包容性框架》在其中發(fā)揮了重要作用。荷蘭特別指出：(1)對(duì)高凈值個(gè)人征稅應(yīng)作為優(yōu)先事項(xiàng)；(2)必須就遠(yuǎn)程邊境工人的征稅問題達(dá)成一致；(3)必須防止通過外籍人士和數(shù)字游民制度進(jìn)行所得稅“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。
思邁特提醒：7月17日，OECD/G20 BEPS包容性框架發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)—應(yīng)稅規(guī)則（支柱二）》。該應(yīng)稅規(guī)則（STTR）第1章包含了STTR條款及其注釋；第2章包含了在STTR下應(yīng)繳額外稅方面適用消除雙重征稅條款的規(guī)定；此外，還包括一個(gè)附件，主要用6個(gè)示例解釋說明了針對(duì)性反避稅規(guī)則的實(shí)施。STTR是由BEPS包容性框架成員制定的，是支柱二共識(shí)解決方案的組成部分。支柱二由一系列規(guī)則組成，在其他轄區(qū)未行使主要征稅權(quán)或繳納是應(yīng)繳納其他低水平稅款的情況下，為轄區(qū)規(guī)定了“追征稅款”的權(quán)利。支柱二包括GloBE規(guī)則和STTR。STTR是基于協(xié)定的規(guī)則，適用于來自收款人所在國(guó)低名義稅率的來源國(guó)的集團(tuán)內(nèi)部支付。詳見TPPERSON 7月22日分享內(nèi)容。

7、愛爾蘭提高KDB稅率以應(yīng)對(duì)支柱二STTR規(guī)則

來源：愛爾蘭財(cái)政部
9月5日，愛爾蘭財(cái)政部長(zhǎng)邁克爾-麥格拉斯（Michael McGrath）簽署了一項(xiàng)法令，以實(shí)施《2022年財(cái)政法案》對(duì)知識(shí)開發(fā)盒（KDB）制度的修訂：自2023年10月1日起將KDB稅率提高至10%。這一修改旨在使愛爾蘭KDB制度與支柱二應(yīng)稅規(guī)則（STTR） 保持一致。STTR 是一項(xiàng)稅收協(xié)定范本條款，規(guī)定如果收款人的名義企業(yè)所得稅稅率低于 9%，則來源地轄區(qū)可以對(duì)相關(guān)公司之間的特定支付征收一些額外稅款。STTR 所涵蓋的支付包括利息、特許權(quán)使用費(fèi)和所有集團(tuán)內(nèi)部服務(wù)支付。
KDB 的目的是鼓勵(lì)公司在愛爾蘭開發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，從而從事對(duì)愛爾蘭經(jīng)濟(jì)具有高“附加值”的實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)。要符合 KDB 的條件，合格資產(chǎn)必須來自公司在愛爾蘭開展的合格研發(fā)活動(dòng)。2015年愛爾蘭首次引入的符合OECD標(biāo)準(zhǔn)的 KDB 制度，對(duì)來自符合條件的版權(quán)軟件和專利的收入征收 6.25%的企業(yè)所得稅。根據(jù)支柱二規(guī)則，愛爾蘭一直在考慮如何處理其KDB，甚至醞釀完全取消該制度。
愛爾蘭《2022 年財(cái)政法案》第40條要求，一旦包容性框架就 STTR 的實(shí)施達(dá)成一致，就應(yīng)提高KDB的稅率。麥克格雷斯在一份新聞稿中表示：“修訂KDB ”是實(shí)施OECD雙支柱協(xié)議的重要一步。“愛爾蘭完全致力于實(shí)施已達(dá)成一致的國(guó)際改革?！丙湼窭怪赋?，愛爾蘭將繼續(xù)努力將歐盟的支柱二指令（理事會(huì)指令（EU）2022/2523）轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法。財(cái)政部剛剛結(jié)束了關(guān)于支柱二實(shí)施的第二次咨詢，預(yù)計(jì)將在秋季的某個(gè)時(shí)候?qū)⒃撝噶罴{入財(cái)政法案。
思邁特提醒：STTR是支柱二的重要組成部分，其目標(biāo)是確保在前四個(gè)財(cái)年中，有兩個(gè)財(cái)年集團(tuán)年合并收入超過7.5億歐元的MNE按15%的有效稅率納稅。愛爾蘭是BEPS包容性框架中近140個(gè)轄區(qū)之一，該框架于2021年10月就雙支柱國(guó)際公司稅改革計(jì)劃的設(shè)計(jì)達(dá)成了一致。包容性框架成員在7月17日發(fā)布了STTR規(guī)則，實(shí)施STTR的多邊公約將于10月2日發(fā)布，以便各國(guó)開始簽署。

8、法國(guó)財(cái)政部稱正在審議實(shí)施歐盟全球最低稅指令的法律草案

來源：法國(guó)財(cái)政部
9月5日，法國(guó)國(guó)務(wù)委員會(huì)表示，財(cái)政部正在審議實(shí)施歐盟全球最低稅指令的法律草案，該草案將于2023年12月31日前頒布。目前尚無公開文本。
思邁特提醒：2022年，作為歐盟輪值主席國(guó)，法國(guó)在促成全球最低稅在歐盟的實(shí)施起到非常關(guān)鍵的作用，使得該歐盟最低稅指令于2022年12月14日得到27個(gè)成員國(guó)的一致支持。然而，在歐盟最低稅達(dá)成一致后，法國(guó)卻遲遲沒有采取實(shí)際行動(dòng)，如發(fā)布咨詢文件或立法草案等。截至目前，歐盟27個(gè)成員國(guó)中只有愛爾蘭、荷蘭、西班牙、德國(guó)、瑞典、捷克、丹麥、斯洛文尼亞、盧森堡、斯洛伐克、芬蘭和意大利12個(gè)國(guó)家發(fā)布了全球最低稅的咨詢文件或立法草案等；剩余的15個(gè)歐盟國(guó)家中，愛沙尼亞稱其有權(quán)推遲實(shí)施，因?yàn)樗鼪]有足夠多的公司屬于該指令的適用范圍，如上所述立陶宛將推遲實(shí)施歐盟最低稅指令的主要條款，而其余的13個(gè)國(guó)家（法國(guó)將于2023年12月31日前頒布）預(yù)計(jì)將會(huì)很快發(fā)布咨詢文件或立法草案等，也將在2023年底之前完成國(guó)內(nèi)立法并生效實(shí)施。

9、瑞士頒布法令，授權(quán)對(duì)MNE集團(tuán)征收全球最低稅

來源：瑞士官方公報(bào)
9月4日，瑞士官方公報(bào)發(fā)布了第RO2023482號(hào)聯(lián)邦法令，根據(jù)OECD/G20雙支柱國(guó)際稅收協(xié)議的規(guī)定，授權(quán)對(duì)大型MNE集團(tuán)征收全球最低稅。該法令包括以下措施：1)修訂聯(lián)邦憲法，授權(quán)對(duì)大型MNE集團(tuán)征收全球最低稅，并授權(quán)聯(lián)邦委員會(huì)在頒布前制定過渡規(guī)定；2)明確規(guī)定過渡規(guī)定可對(duì)年合并收入達(dá)到7.5億歐元（8.04億美元）的MNE集團(tuán)的成員實(shí)體征收附加補(bǔ)充稅；3）規(guī)定如果成員實(shí)體在瑞士或其他稅收轄區(qū)的納稅總額低于15%的最低稅率，則征收補(bǔ)充稅；4）允許在特定情況下扣除該稅；5）規(guī)定了該稅的計(jì)算程序；6）授權(quán)對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰。該法令于2024年1月1日生效。
思邁特提醒：6月18日，瑞士選民就瑞士全球最低稅將通過一項(xiàng)憲法修訂案引入進(jìn)行了投票。在6月18日的公投中，選民對(duì)實(shí)施OECD/G20項(xiàng)目的全球最低稅表示歡迎，以壓倒性地支持制定對(duì)公司利潤(rùn)征收全球最低稅的全球舉措，其78.5%的選民投票贊成，21.5%的選民投票反對(duì)。選民投票率為42.4%。通過瑞士憲法修訂案，為從2024年1月1日起對(duì)瑞士公司和跨國(guó)企業(yè)（MNE）的利潤(rùn)統(tǒng)一征收15%的有效利潤(rùn)稅率奠定了基礎(chǔ)。目前，這個(gè)世界上最大的離岸中心已經(jīng)感受到了壓力，以幫助打擊大型國(guó)際公司的避稅行為。

10、越南有望在 2024 年實(shí)施全球最低稅

來源：《越南法律與法律論壇》
越南財(cái)政部（MOF）最近向政府提交了一份關(guān)于根據(jù)GloBE規(guī)則征收企業(yè)所得稅補(bǔ)足稅的決議草案，預(yù)計(jì)國(guó)會(huì)將通過該草案，并從2024年初開始實(shí)施。因此，MNE集團(tuán)的越南成員實(shí)體或越南成員實(shí)體集團(tuán)，如在測(cè)試財(cái)年之前的四個(gè)財(cái)年中至少有兩個(gè)財(cái)年的最終母公司實(shí)體（UPE）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示的年收入達(dá)到或超過7.5億歐元，則應(yīng)繳納合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）。
如果越南成員實(shí)體或越南成員實(shí)體集團(tuán)的收入達(dá)到GloBE規(guī)定的門檻，且MNE集團(tuán)實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率低于全球最低稅率，則其在越南的QDMTT將按照以下公式計(jì)算：
QDMTT=(補(bǔ)足稅比率×超額利潤(rùn))+當(dāng)期附加補(bǔ)足稅（如有）
其中補(bǔ)足稅比率=最低稅率-有效稅率（ETR）
最低稅率為15%。
財(cái)政部解釋說，如果采用QDMTT規(guī)則，越南將有權(quán)征稅，從而限制稅收損失。這將有助于確保稅收管理制度和商業(yè)投資環(huán)境的進(jìn)步和透明度，使其符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，越南還可以保留目前適用于不受全球最低稅限制的企業(yè)激勵(lì)措施。
該決議草案還規(guī)定了IIR，即MNE集團(tuán)在越南的UPE、部分持股的母公司實(shí)體或中間母公司實(shí)體，如果在該財(cái)年的任何時(shí)候直接或間接持有海外低稅率成員實(shí)體的所有者權(quán)益，則必須根據(jù)其在該財(cái)年海外低稅率實(shí)體的補(bǔ)足稅中應(yīng)分配的份額申報(bào)并繳納補(bǔ)足稅，除非該補(bǔ)足稅是在符合GloBE規(guī)則優(yōu)先順序的國(guó)家繳納的。該規(guī)定不適用于UPE、部分持股的母公司實(shí)體或中間母公司實(shí)體在越南的成員實(shí)體。IIR下的補(bǔ)足稅將按以下方式確定：
轄區(qū)補(bǔ)足稅=（補(bǔ)足稅比率×超額利潤(rùn)）+當(dāng)期附加補(bǔ)足稅（如有）-國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅（如有）
其中補(bǔ)足稅比率=最低稅率-有效稅率（ETR）
最低稅率為15%。
據(jù)越南財(cái)政部稱，預(yù)計(jì)IIR將有助于越南利用從境外投資的越南集團(tuán)收取的補(bǔ)足稅增加國(guó)家預(yù)算收入，確保國(guó)內(nèi)投資者與外國(guó)投資者、直接投資者與間接投資者之間的平等，并防止越南MNE集團(tuán)為逃稅而進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)讓定價(jià)。
根據(jù)QDMTT規(guī)則或IIR規(guī)定，納稅人如果滿足以下兩個(gè)條件，則在該財(cái)年無需繳納補(bǔ)足稅：(1)平均收入低于1000萬歐元；(2)平均所得低于100萬歐元或虧損。
對(duì)于根據(jù)QDMTT規(guī)則應(yīng)納稅的企業(yè)，提交申報(bào)和繳納一個(gè)財(cái)年的補(bǔ)足稅的期限為9個(gè)月，對(duì)于根據(jù)IIR規(guī)則應(yīng)納稅的企業(yè)，提交申報(bào)和繳納一個(gè)財(cái)年的補(bǔ)足稅的期限為15個(gè)月，從該財(cái)年的最后一天開始計(jì)算。
如果MNE集團(tuán)有一個(gè)以上的成員實(shí)體在越南納稅，東道國(guó)UPE必須指定其中一個(gè)成員實(shí)體按照GloBE規(guī)則申報(bào)和繳納補(bǔ)足稅，否則越南稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照GloBE規(guī)則予以處理。
根據(jù)該草案，無須遵守GloBE規(guī)則的實(shí)體包括政府實(shí)體、國(guó)際組織、非營(yíng)利組織、養(yǎng)老基金、作為最終母公司實(shí)體的投資基金、作為最終母公司實(shí)體的房地產(chǎn)投資基金，或由一個(gè)或多個(gè)排除實(shí)體直接或間接擁有至少85%價(jià)值的實(shí)體。
思邁特提醒：9月4日，RizwanKhan-Acclime越南合伙人在《越南投資評(píng)論》撰文指出，對(duì)于只在越南經(jīng)營(yíng)的中小型企業(yè)（SME）來說，全球最低稅（GMT）可能不會(huì)產(chǎn)生直接影響，因?yàn)樗鼈円呀?jīng)受越南國(guó)內(nèi)稅收規(guī)則的約束。不過，它們可能會(huì)受益于與MNE更加公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，因?yàn)镸NE以前通過將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅天堂而享受較低的稅率。另一方面，對(duì)于向其他國(guó)家出口商品或服務(wù)的SME來說，GMT可能會(huì)影響其競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，這取決于越南和其他國(guó)家的稅率和規(guī)則。同樣，對(duì)于在其他國(guó)家設(shè)有子公司或分支機(jī)構(gòu)的SME來說，GMT可能會(huì)要求它們根據(jù)支柱二規(guī)則繳納更多稅款，因?yàn)槿绻鼈冊(cè)谌魏纹渌麌?guó)家繳納的稅款低于15%的最低水平，越南可能會(huì)將其稅率提高到15%。最后，對(duì)于依賴政府提供的稅收優(yōu)惠或減免的SME來說，全球最低稅可能會(huì)限制或取消其中的一些激勵(lì)措施，因?yàn)楦鶕?jù)GloBE規(guī)則，這些優(yōu)惠可能會(huì)被視為有害稅收競(jìng)爭(zhēng)。

11、工會(huì)組織（PSI）呼吁繼續(xù)推動(dòng)聯(lián)合國(guó)進(jìn)行全球稅制改革

來源：PSI官網(wǎng)
8月份，工會(huì)組織（PSI）向聯(lián)合國(guó)秘書長(zhǎng)安東尼奧-古特雷斯（AntonioGuterres）發(fā)出了一封關(guān)于聯(lián)合國(guó)在國(guó)際稅務(wù)合作中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用的公開信（該公開信）指出，在PSI各分支機(jī)構(gòu)積極貢獻(xiàn)下，這封公開信收集到了來自全球各地工會(huì)的200多個(gè)簽名。
該公開信指出，我們的努力現(xiàn)已取得成效：聯(lián)合國(guó)秘書長(zhǎng)小組向聯(lián)合國(guó)大會(huì)提交了一份報(bào)告（該報(bào)告），其中贊同工會(huì)的主要立場(chǎng)。該報(bào)告明確承認(rèn)，在制定稅收規(guī)則時(shí)，所有國(guó)家都應(yīng)平等參與，居住國(guó)和來源國(guó)之間的征稅權(quán)也應(yīng)更公平地劃分。重要的是，該報(bào)告將稅收問題視為可持續(xù)發(fā)展問題，而不僅僅是促進(jìn)私人資本流動(dòng)的問題。
該公開信指出，聯(lián)合國(guó)該報(bào)告沒有像工會(huì)所敦促的那樣，對(duì)統(tǒng)一征稅、稅收競(jìng)爭(zhēng)、25%的實(shí)際最低稅率或公開國(guó)別報(bào)告等問題明確表態(tài)。該報(bào)告提出了三個(gè)方案供聯(lián)合國(guó)會(huì)員國(guó)考慮：
（1）具有法律約束力的多邊稅收公約，具有監(jiān)管性質(zhì)，將決定稅收規(guī)則的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。該公約可以非常全面，也可以只關(guān)注特定的稅收問題。
（2）具有法律約束力的國(guó)際稅務(wù)合作框架公約，規(guī)定稅務(wù)合作的目標(biāo)和機(jī)構(gòu)。該公約不涉及稅務(wù)規(guī)則的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，但可以產(chǎn)生其他涉及實(shí)質(zhì)內(nèi)容的法律文書，例如議定書形式的法律文書。
（3）無法律約束力的國(guó)際稅務(wù)合作框架，為國(guó)際、國(guó)家、地區(qū)和雙邊層面的協(xié)調(diào)行動(dòng)制定議程。
該公開信表示反對(duì)方案三，因?yàn)樗皇且粋€(gè)空談，沒有法律效力。該公開信指出，方案一需要聯(lián)合國(guó)所有國(guó)家達(dá)成高度共識(shí)，而這在現(xiàn)階段可能并不現(xiàn)實(shí)。方案一的缺點(diǎn)還在于不夠靈活，無法適應(yīng)各種實(shí)施挑戰(zhàn)。方案二是PSI呼吁的全球稅收治理。正如聯(lián)合國(guó)秘書長(zhǎng)報(bào)告所建議的，方案二最終可能會(huì)與方案一結(jié)合起來，以議定書的形式通過實(shí)質(zhì)性規(guī)范。
該公開信表示，在9月大會(huì)召開之前，我們強(qiáng)烈鼓勵(lì)工會(huì)要求其政府支持有效、包容的稅收治理。
思邁特提醒：8月30日，聯(lián)合國(guó)秘書長(zhǎng)發(fā)布了《在聯(lián)合國(guó)促進(jìn)包容和有效的國(guó)際稅務(wù)合作》的最終報(bào)告。該報(bào)告對(duì)OECD雙支柱改革提出了批評(píng)，指出OECD由最富裕的發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)，盡管OECD的工作技術(shù)質(zhì)量很高，但發(fā)達(dá)國(guó)家而非發(fā)展中國(guó)家對(duì)其的采用卻更為廣泛。該報(bào)告指出，發(fā)展中國(guó)家認(rèn)為，擬議改革的預(yù)期收益微乎其微，特別是與實(shí)施成本相比。詳見TPPERSON 9月5日分享內(nèi)容。

12、BIAC呼吁就金額B的設(shè)計(jì)開展進(jìn)一步咨詢

來源：BIAC官網(wǎng)
OECD商業(yè)倡導(dǎo)組織（BIAC）呼吁就支柱一下“金額B”的設(shè)計(jì)進(jìn)行進(jìn)一步咨詢，并指出政策制定者之間缺乏共識(shí)。
在支柱一下，該協(xié)議將引入新的稅收規(guī)則，將全球最大MNE所獲利潤(rùn)的征稅權(quán)重新分配給市場(chǎng)轄區(qū)。該項(xiàng)措施是為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化而制定的，旨在確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體即使在大型數(shù)字化企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)存在的情況下也能獲得稅收。支柱一規(guī)定，兩種應(yīng)稅利潤(rùn)可分配給市場(chǎng)轄區(qū)，分別稱為金額A、金額B。金額A被描述為“在MNE集團(tuán)（或業(yè)務(wù)線）層面采用公式法分配給市場(chǎng)轄區(qū)的剩余利潤(rùn)份額”。有關(guān)“金額B”的工作旨在支持各國(guó)根據(jù)獨(dú)立交易原則，為在市場(chǎng)轄區(qū)內(nèi)開展的基礎(chǔ)營(yíng)銷和分銷活動(dòng)找到一種計(jì)算固定回報(bào)的方法。其目的是提供一種簡(jiǎn)化和精簡(jiǎn)的方法，將獨(dú)立交易原則應(yīng)用于國(guó)內(nèi)基線營(yíng)銷和分銷活動(dòng)，并特別關(guān)注低能力轄區(qū)的需求。
BIAC表示，相信一個(gè)結(jié)構(gòu)合理的支柱一金額B提議可以“為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來巨大利益”。然而，BIAC對(duì)“OECD包容性框架（IF）成員似乎對(duì)金額B設(shè)計(jì)的一些核心特征缺乏共識(shí)——這一點(diǎn)在范圍界定建議中尤為明顯，其中提出了A和B兩種備選方案”表示擔(dān)憂。
BIAC表示，一些關(guān)鍵問題需要澄清，包括作為安全港的金額B的明確功能、金額B的范圍以及定價(jià)方法。BIAC表示“傾向于一個(gè)適用于所有轄區(qū)的單一全球定價(jià)矩陣”。金額B稅收確定性最好通過多邊公約（MLC）來解決，以確保所有轄區(qū)一致實(shí)施。
思邁特提醒：針對(duì)BIAC提出的訴求，OECD稅務(wù)委員會(huì)主席AlanMcLean表示：我們希望，在未來數(shù)月內(nèi)完成金額B的最終設(shè)計(jì)工作時(shí)，為各方（包括低能力轄區(qū)的納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)）提供簡(jiǎn)化的目標(biāo)仍是指導(dǎo)的重點(diǎn)。由于一些可能具有重要意義的領(lǐng)域仍在討論之中，我們還要求在金額B的設(shè)計(jì)最終確定之前，再給利益攸關(guān)方一次發(fā)表意見的機(jī)會(huì)。
8月31日，荷蘭財(cái)政部官員Loyens&Loeff就支柱一金額B第二次公眾咨詢文件向OECD提交了反饋意見。該意見就提高稅收確定性、減少納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的資源密集型爭(zhēng)議以及盡量避免人為情況等方面提出了進(jìn)一步的意見和建議。該意見分為兩部分。第一部分就金額B規(guī)則提供一般性意見，重點(diǎn)是提高稅收確定性，并強(qiáng)調(diào)荷蘭認(rèn)為的“基礎(chǔ)活動(dòng)”標(biāo)準(zhǔn)；該意見的第二部分討論需要包容性框架提供明確意見的方面。根據(jù)思邁特財(cái)稅收集的資訊，在利益攸關(guān)方提交給OECD的反饋意見中，商業(yè)團(tuán)體贊成備選方案A，而發(fā)展中國(guó)家則傾向于備選方案B。詳見TPPERSON 9月6日分享內(nèi)容。

13、商業(yè)團(tuán)體敦促加拿大放棄 DST，重新履行對(duì)OECD雙支柱計(jì)劃的承諾

來源：Bloomberg Tax
在9月8日的一封評(píng)論信中，信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)委員會(huì)（ITI）再次呼吁加拿大政府撤回征收3%數(shù)字服務(wù)稅（DST）的計(jì)劃，并履行其對(duì)OECD雙支柱稅制改革計(jì)劃的承諾，以應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)。ITI是對(duì)加拿大財(cái)政部于9月8日結(jié)束的《數(shù)字服務(wù)稅法》草案咨詢的回應(yīng)。
ITI在信中指出，加拿大的計(jì)劃與其參與包容性框架“根本不符”，加拿大的決定將促使其他轄區(qū)考慮放棄對(duì)雙支柱計(jì)劃的支持，并推行自己的DST。
ITI表示：采取單邊稅收措施的政府越多，就越有可能受到不正當(dāng)?shù)募?lì)，從而破壞多邊成果的最終確定，而多邊成果將為國(guó)際稅收制度帶來急需的確定性、穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性?；谶@些原因，ITI強(qiáng)烈鼓勵(lì)加拿大政府?dāng)R置《數(shù)字服務(wù)稅法》草案，重振努力，通過OECD/G20包容性框架實(shí)現(xiàn)多邊方法。
不過，ITI表示，如果加拿大堅(jiān)持采用數(shù)字服務(wù)稅，那么它應(yīng)該在未來適用，可以抵扣加拿大的公司稅，并將虧損和低利潤(rùn)公司排除在外。加拿大還應(yīng)該建立一種預(yù)防和解決爭(zhēng)議的方法，這樣同一所得就不會(huì)在其他轄區(qū)被多次征稅。
在回應(yīng)加拿大財(cái)政部關(guān)于《數(shù)字服務(wù)稅法》草案的咨詢時(shí)，計(jì)算機(jī)與通信行業(yè)協(xié)會(huì)（CCIA）表示強(qiáng)烈反對(duì)征收DST，并認(rèn)為加拿大采用這種“有缺陷的”稅收將威脅到加拿大與美國(guó)之間“充滿活力的數(shù)字貿(mào)易關(guān)系”。
CCIA表示，與其采用有缺陷的數(shù)字服務(wù)稅（DST）來扭曲充滿活力的經(jīng)濟(jì)關(guān)系并引發(fā)貿(mào)易沖突，CCIA鼓勵(lì)加拿大與其國(guó)際伙伴合作，實(shí)施OECD/G20包容性框架2021年10月達(dá)成共識(shí)的雙支柱解決方案。
CCIA強(qiáng)烈反對(duì)實(shí)施DST和類似的歧視性數(shù)字稅收措施，該措施背離了長(zhǎng)期存在的國(guó)際稅收制度，因?yàn)镈ST和其他單邊措施有可能破壞在全球?qū)用孢_(dá)成共識(shí)的雙支柱國(guó)際稅收協(xié)議。長(zhǎng)期、多邊的解決方案仍然是提供確定性、減少因各國(guó)決定頒布單邊措施而造成的貿(mào)易緊張局勢(shì)的唯一出路。
思邁特提醒：8月4日，加拿大政府發(fā)布了DST立法修訂草案及相關(guān)解釋性說明。加拿大財(cái)政部發(fā)表聲明稱，加拿大希望各方就新修訂的DST提出反饋意見。該草案最初于2021年起草。這項(xiàng)措施是對(duì)那些向加拿大在線用戶提供“某些”數(shù)字服務(wù)并從中獲得收入的加拿大和非加拿大大型公司征收3%的稅，最早可能于2024年實(shí)施。該措施旨在針對(duì)收入超過7.5億歐元（8.28億美元）且數(shù)字服務(wù)收入達(dá)到2,000萬加元的大型公司。
加拿大政府是在7月份拒絕簽署OECD表明全球稅收協(xié)議進(jìn)展的成果聲明之后進(jìn)行DST咨詢的。該成果聲明包括將138個(gè)國(guó)家達(dá)成共識(shí)的暫停征收新DST的期限延長(zhǎng)至2024年底。加拿大認(rèn)為，延長(zhǎng)DST的凍結(jié)期將使該國(guó)與那些已經(jīng)在征收DST的國(guó)家相比處于不利地位。
在8月4日發(fā)布的DST草案中，加拿大表示，其DST最快在2024年1月1日開始征收，但前提是實(shí)施支柱一框架的多邊公約尚未生效。財(cái)政部表示，該稅將按日歷年征收，從包括DST生效之日在內(nèi)的那一年開始。了解加拿大DST立法咨詢更多反饋，敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容！

14、眾議院籌款委員會(huì)共和黨人警告稱，國(guó)會(huì)將不會(huì)遵守拜登政府與OECD單方面談判達(dá)成的全球稅收協(xié)議

來源：Bloomberg Tax等
9月2日，美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)共和黨人代表團(tuán)在巴黎與OECD官員會(huì)談時(shí)發(fā)出警告稱，美國(guó)國(guó)會(huì)將不會(huì)遵守拜登政府與OECD單方面談判達(dá)成的全球稅收協(xié)議。該代表團(tuán)由主席杰森-史密斯（Jason Smith）率領(lǐng)，與OECD官員會(huì)面討論了該全球稅收協(xié)議對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響。籌款委員會(huì)成員指出，拜登政府缺乏制定美國(guó)稅法的憲法權(quán)力，目前在OECD進(jìn)行的談判將允許外國(guó)對(duì)美國(guó)工人征收不公平的稅，并使美國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力下降。
會(huì)談中，尼科爾-馬利奧塔基斯眾議員總結(jié)其對(duì)OECD協(xié)議的四點(diǎn)擔(dān)憂：第一，它忽視了美國(guó)已經(jīng)擁有全球征稅的事實(shí)。第二，它將美國(guó)眾議院和籌款委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)的稅收權(quán)力移交給了其他國(guó)家。正如蘭迪議員所說，這對(duì)美國(guó)企業(yè)來說是一場(chǎng)噩夢(mèng)。我們很難從財(cái)政部長(zhǎng)那里獲得這方面的信息。最后，需要再次強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)：當(dāng)我們都在關(guān)注中國(guó)的時(shí)候，中國(guó)卻輕而易舉地濫用了這一制度，中國(guó)操縱了許多國(guó)際組織。這里確實(shí)存在一種擔(dān)憂，那就是我們給了他們優(yōu)勢(shì)。中國(guó)政府的補(bǔ)貼與美國(guó)的研發(fā)稅收抵免待遇不同，這當(dāng)然令人擔(dān)憂。
思邁特提醒：美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)共和黨人代表團(tuán)歐洲之行，除了與OECD官員會(huì)談表達(dá)訴求之外，還在柏林與德國(guó)高級(jí)財(cái)政官員進(jìn)行了會(huì)談，討論美國(guó)人對(duì)拜登總統(tǒng)OECD談判達(dá)成的全球稅收投降協(xié)議的深切擔(dān)憂。參與會(huì)談的德國(guó)高級(jí)財(cái)政官員包括：德國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)克里斯蒂安-林德納（Christian Lindner）、聯(lián)邦總理府特別事務(wù)部長(zhǎng)沃爾夫?qū)?施密特（Wolfgang Schmidt）、德國(guó)聯(lián)邦議院財(cái)政委員會(huì)主席阿洛伊斯-雷納（Alois Rainer）。
在會(huì)議上，共和黨議員們明確表示，OECD提議的全球稅收協(xié)議會(huì)給中國(guó)等外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手帶來經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，因?yàn)樗麄冇肋h(yuǎn)不會(huì)完全遵守該協(xié)議。與此同時(shí)，美國(guó)將在未來十年交出超過1200億美元的稅收。鑒于拜登政府缺乏制定美國(guó)稅法的憲法權(quán)力，議員們解釋說，國(guó)會(huì)將不會(huì)通過任何允許外國(guó)對(duì)美國(guó)工人征收不公平稅收并降低美國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)中競(jìng)爭(zhēng)力的OECD稅收協(xié)議。
史密斯主席還重申，共和黨反對(duì)支柱二中的UTPR補(bǔ)足稅，因?yàn)檫@將對(duì)美國(guó)的創(chuàng)新型企業(yè)造成獨(dú)特的傷害，決不允許外國(guó)對(duì)美國(guó)企業(yè)的國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)不公平地征稅。
美國(guó)拜登政府支持的全球最低稅改革何時(shí)能在美國(guó)轉(zhuǎn)換為國(guó)內(nèi)法，至今仍然撲朔迷離！了解更多情況，敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。
  
特別推薦
溫馨提示：點(diǎn)擊文中藍(lán)色下劃線詞句，可查閱tpperson往期推送內(nèi)容；廣告：點(diǎn)擊“閱讀原文”，加入知識(shí)星球之“國(guó)際稅收學(xué)習(xí)圈”（年費(fèi)500元）可下載思邁特國(guó)際稅收系列匯編（共9個(gè)）：
1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END