【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，9月4日）

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編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動(dòng)態(tài)我們主要可以關(guān)注OECD、聯(lián)合國(guó)、東盟、越南、澳大利亞、BVI、巴哈馬、美國(guó)、捷克、意大利和新西蘭等的最新動(dòng)態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、OECD正在研究簡(jiǎn)化全球最低稅申報(bào)的方案
2、支柱一金額B的適用范圍等再次成為爭(zhēng)議焦點(diǎn)
3、聯(lián)合國(guó)最終報(bào)告再次呼吁在國(guó)際稅務(wù)合作中發(fā)揮更大作用
4、東盟各國(guó)財(cái)長(zhǎng)稱全球最低稅規(guī)則討論有助于東盟做好準(zhǔn)備
5、越南與澳大利亞就全球最低稅等問(wèn)題進(jìn)行討論
6、BVI政府就全球最低稅問(wèn)題進(jìn)行討論
7、巴哈馬反對(duì)黨領(lǐng)袖稱政府應(yīng)避免“零敲碎打”的稅收改革
8、美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)主席Smith在OECD會(huì)議上稱國(guó)會(huì)將拒絕扼殺就業(yè)的全球稅收投降
9、美國(guó)農(nóng)民合作社尋求保護(hù)全球最低稅下的股息
10、美國(guó)稅收基金會(huì)報(bào)告稱全球最低稅存在損害美國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)
11、捷克議會(huì)下議院一讀批準(zhǔn)最低稅指令法律草案
12、意大利稅收改革法啟動(dòng)支柱二國(guó)內(nèi)立法
13、新西蘭發(fā)布DST法案草案計(jì)劃從2025年開(kāi)始征收DST
文 章 內(nèi) 容
1、OECD正在研究簡(jiǎn)化全球最低稅申報(bào)的方案

來(lái)源：Bloombergtax
OECD稅收政策與管理中心副主任Achim Pross在接受采訪談到GloBE信息報(bào)告表時(shí)表示，在簡(jiǎn)化報(bào)告過(guò)渡期間，OECD可能會(huì)對(duì)全球最低稅的要求進(jìn)行調(diào)整，從而簡(jiǎn)化公司提交相關(guān)信息的程序。
而兩家商業(yè)團(tuán)體的稅務(wù)負(fù)責(zé)人告訴彭博稅務(wù)新聞社，他們希望報(bào)告模板的未來(lái)迭代能夠通過(guò)諸如隨著時(shí)間的推移使國(guó)別安全港永久化等修改而得到簡(jiǎn)化。
丹麥工業(yè)聯(lián)合會(huì)稅法和國(guó)際稅務(wù)主管Sune Hein Lundbek在談到全球最低稅下申報(bào)義務(wù)時(shí)表示：企業(yè)對(duì)其復(fù)雜性表示強(qiáng)烈擔(dān)憂，但如果能實(shí)現(xiàn)真正的全球標(biāo)準(zhǔn)化，則他們也看到了潛力。
德國(guó)商業(yè)行業(yè)組織（BDI）的稅務(wù)和財(cái)務(wù)主管Monika Wünnemann也表示：企業(yè)仍然認(rèn)為有進(jìn)一步簡(jiǎn)化的空間，例如通過(guò)保留目前的暫時(shí)簡(jiǎn)化措施，如基于CbCR的過(guò)渡安全港。
企業(yè)還擔(dān)心，在每個(gè)實(shí)施全球最低稅規(guī)則的轄區(qū)，都有幾百個(gè)甚至上千個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)需要收集，以填報(bào)報(bào)告模板。從業(yè)人士此前也表示，各國(guó)在實(shí)施最低稅規(guī)則方面的差異可能會(huì)帶來(lái)挑戰(zhàn)。
OECD 7月17日發(fā)布的信息報(bào)告表指南強(qiáng)調(diào)，將于2030年結(jié)束的全球最低稅過(guò)渡期間應(yīng)允許公司有時(shí)間開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，包容性框架可以探索更多的永久安全港和簡(jiǎn)化措施。
過(guò)渡期間允許簡(jiǎn)化報(bào)告適用于2028年12月31日或之前開(kāi)始的所有財(cái)年。過(guò)渡期間不包括2030年6月30日之后結(jié)束的財(cái)年。
John Peterson是OECD負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)GloBE規(guī)則的部門(mén)負(fù)責(zé)人，他表示，包容性框架工作小組談判最低稅框架的下一步工作之一是推進(jìn)稅收征管的共同方法，因?yàn)槊總€(gè)人都在共同報(bào)告模板下查看相同的數(shù)據(jù)。因此，代表們已經(jīng)設(shè)法讓每個(gè)人都通過(guò)GloBE信息報(bào)告表承諾采用共同信息報(bào)告框架。過(guò)渡期間是非常重要的，因?yàn)楦鲊?guó)都在盯著對(duì)方，并表示這一過(guò)程所產(chǎn)生的結(jié)果可能會(huì)進(jìn)一步簡(jiǎn)化MNE的流程，但它也必須是有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具。
Peterson認(rèn)為，國(guó)別報(bào)告似乎是管理報(bào)告的最有效起點(diǎn)，但OECD準(zhǔn)備接受它可能不知道這個(gè)問(wèn)題答案的事實(shí)。因此，讓我們來(lái)做這項(xiàng)工作，如果我們需要做出修改并引入新報(bào)告，那么我們就會(huì)這樣做，然后我們可以給MNE留出足夠的時(shí)間來(lái)調(diào)整他們的系統(tǒng)。過(guò)渡期間結(jié)束后，申報(bào)模板將發(fā)生修改，以適應(yīng)更細(xì)化的逐個(gè)實(shí)體的申報(bào)，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)可能需要這種詳細(xì)程度來(lái)進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
Peterson表示，從合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度來(lái)看，很難評(píng)估這將會(huì)是怎樣的情況，但在過(guò)渡階段，我們可以看看通過(guò)報(bào)告表提交的信息以及規(guī)則的要求，并對(duì)可以做什么做出合理的判斷。我們需要在制度運(yùn)行幾年后才能進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)還要考慮利益攸關(guān)方的意見(jiàn)。逐個(gè)實(shí)體的報(bào)告要到2030年才能準(zhǔn)備就緒，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)還沒(méi)有相應(yīng)的系統(tǒng)。
思邁特提醒：7月17日，OECD/BEPS包容性框架(IF)發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)—GloBE信息報(bào)告表（支柱二）》的最終版。GloBE信息報(bào)告表（GIR）最終版包括附件A1數(shù)據(jù)點(diǎn)，其中具體包含8張MNE集團(tuán)信息表、7張轄區(qū)安全港和排除表以及42張GLoBE計(jì)算表共計(jì)57張表格及超過(guò)120個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)；此外還包括附件A2解釋性指南，對(duì)這些表格如何進(jìn)行填報(bào)進(jìn)行了具體說(shuō)明。首先，GIR規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)化的信息報(bào)告表模板，以促進(jìn)GloBE規(guī)則的遵守和管理，其包含了稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和評(píng)估成員實(shí)體補(bǔ)足稅義務(wù)正確性所需的信息；此外，GIR規(guī)定了過(guò)渡簡(jiǎn)化轄區(qū)報(bào)告框架，回應(yīng)了對(duì)2022年12月20日支柱二GloBE信息報(bào)告表公眾咨詢文件的反饋意見(jiàn)，允許跨國(guó)企業(yè)（MNE）在轄區(qū)層面報(bào)告其GIR計(jì)算；最后，GIR還規(guī)定GIR的共享方法，GIR將采用協(xié)調(diào)申報(bào)和交換機(jī)制，允許MNE在單一報(bào)告表中報(bào)告其GIR計(jì)算，并向可能產(chǎn)生補(bǔ)足稅義務(wù)的實(shí)施轄區(qū)提供更詳細(xì)的信息；此外，GIR還提出了下一步工作的設(shè)想。GIR具有信息豐富的性質(zhì)，因此與申報(bào)和納稅的要求是分開(kāi)的，這將由各實(shí)施轄區(qū)決定。詳見(jiàn)7月21日TPPERSON分享內(nèi)容。

2、支柱一金額B的適用范圍等再次成為爭(zhēng)議焦點(diǎn)

來(lái)源：南方中心官網(wǎng)等
本周，各商業(yè)團(tuán)體已開(kāi)始就OECD支柱一金額B第二次征求意見(jiàn)稿中的適用范圍、方法及復(fù)雜性等問(wèn)題提出相關(guān)意見(jiàn)。
8月30日，政府間組織南方中心在發(fā)表的一封信中告訴OECD，該組織針對(duì)基礎(chǔ)營(yíng)銷和分銷活動(dòng)的定價(jià)計(jì)劃可能會(huì)給發(fā)展中國(guó)家?guī)?lái)沉重的管理負(fù)擔(dān)，而且不太可能帶來(lái)可觀的收入。針對(duì)7月份發(fā)布的關(guān)于金額B的咨詢文件提出的兩個(gè)范圍界定方法的備選方案。南方中心建議采用“備選方案B”，即定性更強(qiáng)的方法，因?yàn)樗梢浴皩?duì)基礎(chǔ)分銷商進(jìn)行可靠定價(jià)”。該方案將包括單獨(dú)的定性范圍標(biāo)準(zhǔn)，以確定“非基準(zhǔn)”回報(bào)。
8月30日，代表公司和企業(yè)的貿(mào)易委員會(huì)美國(guó)全國(guó)對(duì)外貿(mào)易委員會(huì)（NFTC）在寫(xiě)給OECD的一封信中希望新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則（全球稅務(wù)協(xié)議的一部分）能適用于數(shù)字服務(wù)的分銷。針對(duì)咨詢文件中的兩個(gè)備選方案，NFTC表示，其成員更傾向于備選方案A，因?yàn)樗案m合”提供一種簡(jiǎn)化和“精簡(jiǎn)”的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。該組織還認(rèn)為，備選方案B更為主觀，會(huì)導(dǎo)致不確定性。
9月1日，代表了亞馬遜、谷歌、Meta和微軟等許多全球大型科技公司的美國(guó)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)委員會(huì)（ITI）在致包容性框架的一封信中表示，OECD/G20 BEPS包容性框架應(yīng)擴(kuò)大支柱一金額B的適用范圍，將數(shù)字服務(wù)納入其中。
9月1日，國(guó)際商會(huì)、商業(yè)圓桌會(huì)議（BRT）和瑞士控股分別在致OECD的意見(jiàn)信中稱，他們的成員建議將全球稅收協(xié)議中一項(xiàng)旨在簡(jiǎn)化某些交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的措施（被稱為金額B）作為可選的安全港。
所有商業(yè)團(tuán)體都表示，他們贊成備選方案A，認(rèn)為該方案代表了一種簡(jiǎn)化和更精簡(jiǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。美國(guó)也贊成用備選方案A來(lái)確定范圍。但發(fā)展中國(guó)家則傾向于備選方案B，認(rèn)為需要制定更多的定性標(biāo)準(zhǔn)，以避免金額B牽涉到更高價(jià)值的活動(dòng)(高于基礎(chǔ)營(yíng)銷和分銷活動(dòng))，從而使各國(guó)失去更多收入。
思邁特提醒：7月17日，OECD發(fā)布了一份《支柱一金額B》的公眾咨詢文件和《支柱一金額B概要》（以下簡(jiǎn)稱“新咨詢文件”）。此前，OECD曾于2022年12月8日就金額B進(jìn)行過(guò)一次公眾咨詢，此次咨詢已經(jīng)于2023年1月25日結(jié)束。與之前的咨詢文件相比，新咨詢文件包含了有關(guān)合格交易、適用范圍、定價(jià)方法、文檔要求和稅收確定性等方面的幾處關(guān)鍵變化。在上次咨詢中利益攸關(guān)方提出的若干建議已納入新咨詢文件。有關(guān)各方可在2023年9月1日前提供意見(jiàn)。咨詢文件提出了兩個(gè)備選方案，以確定哪些交易屬于金額B的范圍。第一種“備選方案A”是更加定量的方法。該方案采用單邊定價(jià)法，不涉及服務(wù)分銷或商品營(yíng)銷、交易或分銷。第二種方案，即“備選方案B”是更加定性的方法。備選方案B將包括單獨(dú)定性范圍標(biāo)準(zhǔn)，以確定“非基礎(chǔ)”的回報(bào)，詳見(jiàn)7月23日TPPERSON分享內(nèi)容。有關(guān)支柱一金額B第二次征求意見(jiàn)的反饋意見(jiàn)詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

3、聯(lián)合國(guó)最終報(bào)告再次呼吁在國(guó)際稅務(wù)合作中發(fā)揮更大作用

來(lái)源：聯(lián)合國(guó)官網(wǎng)
8月30日，聯(lián)合國(guó)秘書(shū)長(zhǎng)發(fā)布了《在聯(lián)合國(guó)促進(jìn)包容和有效的國(guó)際稅務(wù)合作》的最終報(bào)告。該報(bào)告對(duì)OECD雙支柱改革提出了批評(píng)，指出OECD由最富裕的發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)，盡管OECD的工作技術(shù)質(zhì)量很高，但發(fā)達(dá)國(guó)家而非發(fā)展中國(guó)家對(duì)其的采用卻更為廣泛。該報(bào)告指出，發(fā)展中國(guó)家認(rèn)為，擬議改革的預(yù)期收益微乎其微，特別是與實(shí)施成本相比。
該報(bào)告認(rèn)為，在支柱一下，金額A將分配給少數(shù)MNE的市場(chǎng)轄區(qū)太少，發(fā)展中國(guó)家還被要求放棄對(duì)所有企業(yè)征收國(guó)內(nèi)數(shù)字服務(wù)稅（DST）的權(quán)利，這是一個(gè)潛在的重要收入來(lái)源。關(guān)于支柱二全球最低稅，該報(bào)告稱，許多發(fā)展中國(guó)家不太可能參與，因?yàn)樗鼈兺惹械匦枰獙①Y源調(diào)配到其他地方。
與之前的草案版本一樣，該報(bào)告建議聯(lián)合國(guó)采取三種可能的行動(dòng)方式：（1）確立正式的多邊稅收公約，規(guī)定具約束力的可強(qiáng)制執(zhí)行的國(guó)際稅務(wù)合作義務(wù)；（2）制定框架公約，確立國(guó)際稅收治理的一般制度；或者（3）制定不具約束力的議程，以協(xié)調(diào)改善國(guó)際稅收規(guī)范的行動(dòng)。
下一步措施將由聯(lián)合國(guó)成員決定采取哪種方案（如有），然后可能需要很長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)確定需要采取哪些行動(dòng)。然而，在此期間，OECD雙支柱計(jì)劃似乎可能開(kāi)始生效（尤其是支柱二的最低補(bǔ)足稅）。
思邁特提醒：聯(lián)大于2022年11月一致通過(guò)一項(xiàng)決議，授權(quán)該組織開(kāi)始政府間稅務(wù)會(huì)談。該決議還提出了制定聯(lián)合國(guó)稅收公約、建立新的全球稅務(wù)機(jī)構(gòu)和合作框架的理由。中國(guó)和印度等崛起中的大國(guó)贊成聯(lián)合國(guó)更多地參與稅收事務(wù)，而美國(guó)及其歐洲盟國(guó)則支持OECD在制定全球稅收標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)揮作用。聯(lián)合國(guó)的稅務(wù)合作努力將成為OECD 2021年全球稅收協(xié)議的潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，該協(xié)議呼吁征收15%的全球最低稅，并在各國(guó)之間重新分配公司利潤(rùn)，以解決數(shù)字稅收問(wèn)題。一些發(fā)展中國(guó)家認(rèn)為OECD的協(xié)議并沒(méi)有充分惠及它們，因此推動(dòng)聯(lián)合國(guó)參與其中。聯(lián)合國(guó)秘書(shū)長(zhǎng)辦公室在有關(guān)該問(wèn)題的報(bào)告最終版本中稱，聯(lián)合國(guó)發(fā)揮更大作用將建立在現(xiàn)有稅務(wù)合作結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，各國(guó)政府應(yīng)將其作為“優(yōu)先事項(xiàng)”。該報(bào)告的草案版本已于本月早些時(shí)候發(fā)布。聯(lián)大將在9月18日開(kāi)始的下屆會(huì)議上討論擴(kuò)大聯(lián)合國(guó)在稅務(wù)領(lǐng)域作用的方案。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

4、東盟各國(guó)財(cái)長(zhǎng)稱全球最低稅規(guī)則討論有助于東盟做好準(zhǔn)備

來(lái)源：東盟官網(wǎng)
8月25日，東盟財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)第十界聯(lián)席會(huì)議在印度尼西亞舉行，會(huì)后發(fā)布了《第10屆東盟財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議（AFMGM）聯(lián)合聲明》。這是印度尼西亞擔(dān)任東盟主席國(guó)期間舉行的第二次此類會(huì)議。
財(cái)長(zhǎng)們?cè)谠撀暶髦斜硎荆瑬|盟成員國(guó)最近就OECD制定的全球最低稅規(guī)則及其對(duì)投資激勵(lì)措施影響進(jìn)行的討論將有助于該區(qū)域各國(guó)做好相應(yīng)準(zhǔn)備。
財(cái)長(zhǎng)們指出，此次討論增進(jìn)了成員國(guó)對(duì)全球最低稅規(guī)則的了解，有助于他們預(yù)測(cè)新規(guī)則對(duì)東盟國(guó)家稅收激勵(lì)政策的潛在影響。此次討論以及有關(guān)加密資產(chǎn)稅和碳稅的討論將提高東盟成員國(guó)應(yīng)對(duì)當(dāng)前和未來(lái)挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備程度。
此外，該聲明還稱，會(huì)議歡迎東盟稅收論壇支持完成和完善雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)以解決雙重征稅問(wèn)題的舉措所取得的進(jìn)展，并鼓勵(lì)東盟成員國(guó)加快完成和完善雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，以改善本區(qū)域的投資環(huán)境。會(huì)議歡迎在加強(qiáng)預(yù)提所得稅結(jié)構(gòu)的討論方面取得的進(jìn)展，包括實(shí)施在線系統(tǒng)——全程序或部分程序，以及在東盟網(wǎng)站上共享預(yù)提所得稅規(guī)定，以促進(jìn)擴(kuò)大東盟債務(wù)發(fā)行的投資者基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)更大程度的經(jīng)濟(jì)一體化。會(huì)議贊同東盟外貿(mào)局努力按照國(guó)際達(dá)成共識(shí)的標(biāo)準(zhǔn)改進(jìn)信息交換的實(shí)施，并采取審慎的措施解決BEPS問(wèn)題，以加強(qiáng)稅基和國(guó)內(nèi)資源調(diào)動(dòng)，包括采用新的信息交換（EOI）實(shí)施報(bào)告格式，以更好地反映信息交換的實(shí)施情況。
思邁特提醒：該聲明是在雅加達(dá)為期3天的部長(zhǎng)會(huì)議結(jié)束時(shí)發(fā)布的。此前幾天，東盟投資部長(zhǎng)們呼吁對(duì)全球最低稅規(guī)則進(jìn)行審查。投資部長(zhǎng)們表示擔(dān)心是改革只會(huì)有利于發(fā)達(dá)國(guó)家，而擾亂對(duì)東盟國(guó)家的投資。同時(shí)，該聲明的發(fā)布正值聯(lián)合國(guó)秘書(shū)長(zhǎng)古特雷斯關(guān)于國(guó)際稅務(wù)合作的最終報(bào)告發(fā)布之際（如上），該報(bào)告強(qiáng)調(diào)了對(duì)支柱二的擔(dān)憂，尤其是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)沉重的合規(guī)負(fù)擔(dān)。該報(bào)告稱，一些國(guó)家似乎對(duì)支柱二的實(shí)施持觀望態(tài)度。許多國(guó)家還擔(dān)心，其他國(guó)家實(shí)施支柱二將影響其稅收主權(quán)以及通過(guò)稅收抵免吸引和激勵(lì)投資的能力。古特雷斯還提出了確保國(guó)際稅務(wù)合作的包容性和有效性的三個(gè)方案。

5、越南與澳大利亞就全球最低稅等問(wèn)題進(jìn)行討論

來(lái)源：越南Haiquanonline
8月29日，在由越南財(cái)政部與澳大利亞財(cái)政部聯(lián)合舉辦的“第三屆越南-澳大利亞金融合作”對(duì)話會(huì)議上，分享了一些重要內(nèi)容，如全球最低稅的適用、資本市場(chǎng)和氣候模型的經(jīng)驗(yàn)、提高金融管理效率和制定金融政策等。
在會(huì)上，與會(huì)代表重點(diǎn)分享了澳大利亞公司所得稅管理政策和投資激勵(lì)措施的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和良好實(shí)踐；采用全球最低稅的解決方案；澳大利亞企業(yè)債券市場(chǎng)的管理和監(jiān)督機(jī)制、信用評(píng)級(jí)服務(wù)；澳大利亞碳市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、氣候融資、能源轉(zhuǎn)型融資的金融監(jiān)管制度；實(shí)施全球最低稅的挑戰(zhàn)，以及越南發(fā)展企業(yè)債券市場(chǎng)的法律框架和困難的最新信息。
關(guān)于全球最低稅的內(nèi)容，越南代表、越南稅務(wù)總局副局長(zhǎng)Dang Ngoc Minh表示，與澳大利亞一樣，越南也發(fā)布了普遍適用于國(guó)內(nèi)外投資的公司所得稅政策。據(jù)Dang Ngoc Minh介紹，目前越南普遍適用的公司所得稅稅率為20%，但越南也在采取包括稅收激勵(lì)在內(nèi)的多項(xiàng)措施吸引外資。目前，越南對(duì)外資企業(yè)適用的平均公司所得稅稅率約為8-10%。
思邁特提醒：根據(jù)OECD的規(guī)定，年合并營(yíng)業(yè)收入超過(guò)7.5億歐元的MNE將繳納全球最低稅，在越南經(jīng)營(yíng)的3.65萬(wàn)家外國(guó)企業(yè)中，約有1017家法人實(shí)體將受到影響。全球最低稅對(duì)越南吸引外資和預(yù)算收入具有重大影響。越南政府已研究并向國(guó)民議會(huì)常務(wù)委員會(huì)提交了一份關(guān)于全球最低稅計(jì)劃的決議草案，其中包括兩項(xiàng)重要規(guī)則：收入納入規(guī)則（IIR）和合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT），將從2024財(cái)年開(kāi)始實(shí)施。目前適用于不需繳納全球最低稅的企業(yè)的激勵(lì)措施將保持不變。越南希望與澳大利亞分享和交流在應(yīng)對(duì)全球最低稅方面的經(jīng)驗(yàn)，以維護(hù)投資環(huán)境，并在實(shí)施全球最低稅的背景下處理與越南外國(guó)投資者利益相關(guān)的問(wèn)題。而在澳大利亞2023-2024年的預(yù)算案中，政府宣布了一項(xiàng)計(jì)劃，即從2024年開(kāi)始實(shí)施全球最低稅，并規(guī)定從2025年開(kāi)始實(shí)施低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）。據(jù)估計(jì)，全球最低稅將在2022-2023年的五年內(nèi)幫助澳大利亞籌集約3.7億澳元的資金。然而，澳大利亞實(shí)施全球最低稅和國(guó)內(nèi)最低稅的主要挑戰(zhàn)是在一定時(shí)期內(nèi)設(shè)計(jì)一個(gè)與國(guó)內(nèi)法律制度相適應(yīng)的法律框架，且全球最低稅的適用必須得到實(shí)施全球最低稅的其他組織的認(rèn)可。

6、BVI政府就全球最低稅問(wèn)題進(jìn)行討論

來(lái)源：Bvibeacon
8月15日，BVI副總理Lorna Smith表示，盡管政府預(yù)計(jì)計(jì)劃中的全球最低稅（GMT）不會(huì)對(duì)BVI的金融服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生不利影響，但政府仍在與該行業(yè)進(jìn)行討論，以確保該地區(qū)在領(lǐng)導(dǎo)人考慮未來(lái)發(fā)展方向時(shí)“與時(shí)俱進(jìn)”。
Smith女士在一次新聞發(fā)布會(huì)上被問(wèn)及GMT時(shí)表示：BVI一直遵守國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制定者制定的所有要求，這次也不例外。我們談?wù)摰氖荁EPS倡議提出的全球最低稅，BVI多年來(lái)一直是該倡議的成員，BVI一直在密切關(guān)注這一情況。
BVI官員尚未宣布該地區(qū)是否會(huì)加入GMT，但Smith女士在新聞發(fā)布會(huì)上表示，稅款應(yīng)在納稅國(guó)繳納。她還解釋說(shuō)，該地區(qū)是一個(gè)稅收中立的轄區(qū)，部分原因是為了幫助公司和企業(yè)“避免重復(fù)納稅”。她指出，GMT適用于年合并營(yíng)業(yè)收入達(dá)到或超過(guò)7.5億歐元的MNE。我們的此類公司數(shù)量相對(duì)較少，但我們正在與業(yè)界討論此事，因?yàn)槲覀兿Ｍ私庾钚虑闆r，并保持關(guān)注。我們正在就此事與業(yè)界進(jìn)行積極討論。她補(bǔ)充說(shuō)，BVI是全球第二大對(duì)沖基金轄區(qū)，但對(duì)沖基金不受全球最低稅的影響。然而，在最近的一次專題討論會(huì)上，一些專家并不像Smith女士那樣樂(lè)觀。在會(huì)議上的其他發(fā)言人警告稱，GMT不是一個(gè)放之四海而皆準(zhǔn)的解決方案。他們表示，各個(gè)轄區(qū)必須承擔(dān)起進(jìn)行全面轄區(qū)評(píng)估的責(zé)任。
根據(jù)《BVI金融》對(duì)小組討論的總結(jié)，小組成員的共識(shí)很明確：實(shí)施GMT的道路充滿了復(fù)雜性和潛在的障礙。他們認(rèn)為，每個(gè)國(guó)家都需要評(píng)估實(shí)施或不實(shí)施該稅對(duì)其特定經(jīng)濟(jì)的影響，同時(shí)考慮當(dāng)?shù)氐木唧w情況和現(xiàn)有的金融基礎(chǔ)設(shè)施。當(dāng)被問(wèn)及是否計(jì)劃在BVI進(jìn)行這樣的轄區(qū)評(píng)估時(shí)，Smith女士沒(méi)有正面回答，而是表示現(xiàn)在還“為時(shí)尚早”，政府正在“與我們的私營(yíng)行業(yè)進(jìn)行咨詢”。
思邁特提醒：參加BVI金融論壇的其他小組成員包括OECD前稅收政策主任Pascal Saint-Amans、STEP全球公共政策委員會(huì)主席Geoff Cook和佛羅里達(dá)大學(xué)稅法教授Mindy Herzfeld等。Saint Amans表示，大多數(shù)OECD成員轄區(qū)已就GMT達(dá)成共識(shí)，但其他轄區(qū)還沒(méi)有表現(xiàn)出興趣。

7、巴哈馬反對(duì)黨領(lǐng)袖稱政府應(yīng)避免“零敲碎打”的稅收改革

來(lái)源：Tribunemedia
8月30日，巴哈馬反對(duì)黨領(lǐng)袖Michael Pintard敦促政府在自由民族運(yùn)動(dòng)（FNM）對(duì)公司所得稅提案的回應(yīng)中避免“零敲碎打”式的改革，并警告說(shuō)：我們犯錯(cuò)的余地很小。
Pintard告訴《論壇商報(bào)》，公司所得稅不應(yīng)被“孤立地”看待，而應(yīng)成為對(duì)整個(gè)巴哈馬稅收制度進(jìn)行全面審查和改革的一個(gè)要素，否則國(guó)家在實(shí)施改革時(shí)可能會(huì)遭受“意想不到的后果”。
Pintard在致財(cái)政部財(cái)政秘書(shū)Simon Wilson的一封信中詳細(xì)闡述了自由民族運(yùn)動(dòng)（FNM）對(duì)政府公司所得“綠皮書(shū)”的立場(chǎng)，并補(bǔ)充說(shuō)，巴哈馬有義務(wù)通過(guò)廣泛咨詢、開(kāi)展必要的實(shí)證研究和尋求專家建議，在稅收改革方面取得正確的結(jié)果。
思邁特提醒：巴哈馬的該倡議首先只適用于年合并營(yíng)業(yè)收入至少超過(guò)7.5億歐元的MNE集團(tuán)及其子公司。巴哈馬政府在2023年5月17日發(fā)布的“綠皮書(shū)”中提出了三種方案（詳見(jiàn)5月30日TPPERSON分享內(nèi)容）。詳細(xì)敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

8、美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)主席Smith在OECD會(huì)議上稱國(guó)會(huì)將拒絕扼殺就業(yè)的全球稅收投降

來(lái)源：美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)
9月1日，在與OECD協(xié)調(diào)全球稅收協(xié)議的國(guó)際協(xié)會(huì)舉行的一次會(huì)議上，眾議院籌款委員會(huì)成員在主席Jason Smith(MO-08)的帶領(lǐng)下明確表示，那些試圖利用OECD全球稅收協(xié)議竊取美國(guó)就業(yè)崗位和稅收收入的國(guó)家可能會(huì)在未來(lái)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)后果。與Smith主席一同出席會(huì)議的還有以下委員會(huì)成員：眾議員Ron Estes(KS-04)、眾議員Kevin Hern（OK-01）、眾議員Carol Miller(WV-01)、眾議員Greg Murphy(NC-03)、眾議員Michelle Steel(CA-45)、眾議員Randy Feenstra(IA-04)、眾議員Nicole Malliotakis(NY-11)、眾議員Ron Estes(KS-04)、Rep.Kevin Hern(OK-01)、眾議員Carol Miller(WV-01)、眾議員Greg Murphy(NC-03)、眾議員Michelle Steel(CA-45)、眾議員Randy Feenstra(IA-04)和眾議員Nicole Malliotakis(NY-11)。在會(huì)上，議員們分享了四個(gè)要點(diǎn)：
1、眾所周知，美國(guó)已經(jīng)有了一個(gè)強(qiáng)有力的全球最低稅。全球無(wú)形低稅所得（GILTI）制度已經(jīng)實(shí)施了近六年，每年籌集數(shù)十億美元。我們不反對(duì)歐洲或其他國(guó)家實(shí)施自己的GILTI稅。但是，我們不會(huì)突然廢除我們行之有效的制度，轉(zhuǎn)而采用一個(gè)未經(jīng)檢驗(yàn)的、具有極大復(fù)雜性和不確定性的制度。
2、我們鼓勵(lì)OECD制定具體行動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)中國(guó)和其他國(guó)家濫用該制度的風(fēng)險(xiǎn)，包括識(shí)別對(duì)公司財(cái)務(wù)賬目的操縱，防止國(guó)家補(bǔ)貼或可退還抵免被用作避稅工具。
3、如果各國(guó)繼續(xù)推進(jìn)UTPR補(bǔ)足稅，我們將繼續(xù)積極采取稅收和貿(mào)易對(duì)策。我們不會(huì)允許無(wú)賴的外國(guó)征稅人攻擊美國(guó)公司的美國(guó)業(yè)務(wù)，或騷擾在第三方國(guó)家運(yùn)營(yíng)的美國(guó)公司和工人。
4、我們繼續(xù)強(qiáng)烈反對(duì)各國(guó)針對(duì)美國(guó)公司征收歧視性DST。關(guān)于支柱一，我們同樣反對(duì)對(duì)美國(guó)造成過(guò)度影響的結(jié)構(gòu)。
OECD全球稅收項(xiàng)目的下一步將對(duì)我們經(jīng)濟(jì)和工人的未來(lái)產(chǎn)生重大影響。我們期待著今天的對(duì)話，并希望能與你們攜手共進(jìn)。
思邁特提醒：此前，Smith主席提出了H.R.3665號(hào)法案，即《捍衛(wèi)美國(guó)就業(yè)和投資法案》，以防止拜登總統(tǒng)的全球稅收投降扼殺美國(guó)的就業(yè)機(jī)會(huì)，放棄對(duì)美國(guó)稅法的主權(quán)，并將競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)拱手讓給中國(guó)。根據(jù)OECD的全球稅收協(xié)議，該法案對(duì)任何向美國(guó)企業(yè)和工人征收不公平稅收的外國(guó)征收對(duì)等稅。眾議員Estes還提出了《防止不公平稅收法案》，以阻止外國(guó)通過(guò)OECD的支柱二即所謂的“低稅利潤(rùn)規(guī)則”（UTPR）補(bǔ)足稅來(lái)攻擊美國(guó)的就業(yè)和稅收。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

9、美國(guó)農(nóng)民合作社尋求保護(hù)全球最低稅下的股息

來(lái)源：美國(guó)農(nóng)民合作社
8月29日，據(jù)美國(guó)全國(guó)農(nóng)民合作社理事會(huì)（NCFC）致美國(guó)財(cái)政部的兩封信函稱，美國(guó)農(nóng)民合作社希望得到澄清，根據(jù)15%全球最低稅的立法模板，他們將能夠扣除轉(zhuǎn)給成員的收益。
根據(jù)這兩封信，NCFC要求財(cái)政部澄清，與合作社成員開(kāi)展業(yè)務(wù)的收益將繼續(xù)被視為其成員的收入。被稱為“支柱二”15%全球最低稅的立法模板并未明確允許這種稅收待遇，因此該行業(yè)協(xié)會(huì)要求財(cái)政部向OECD尋求澄清。
該行業(yè)組織解釋說(shuō)，根據(jù)美國(guó)稅法Sub T，農(nóng)民合作社可以將其收益作為贊助股息轉(zhuǎn)給其所有者或贊助人。美國(guó)法律還允許合作社在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)扣除分配給農(nóng)民成員的贊助股息。
支柱二規(guī)則規(guī)定，合作社的“贊助股息”將被視為對(duì)所有者的分配。但是，NCFC指出，這些規(guī)則并沒(méi)有對(duì)該術(shù)語(yǔ)給出明確的定義。
該行業(yè)組織稱：據(jù)推測(cè)，構(gòu)成成員實(shí)體的贊助股息應(yīng)根據(jù)其所在轄區(qū)的法律來(lái)確定。然而，立法模板中并沒(méi)有明確規(guī)定，NCFC的美國(guó)合作社成員認(rèn)為“需要做出某些澄清”。
思邁特提醒：截至目前，已經(jīng)有139個(gè)轄區(qū)就全球稅收協(xié)議達(dá)成共識(shí)，15%的全球最低稅被稱為支柱二，盡管在7月17日OECD發(fā)布的第二套《征管指南》解決了美國(guó)針對(duì)全球最低稅的一些問(wèn)題，如可銷售的可轉(zhuǎn)讓稅收抵免等，但是看來(lái)美國(guó)將會(huì)問(wèn)題多多，OECD為了促成美國(guó)實(shí)施全球最低稅將不得不作出更進(jìn)一步的讓步，如是否會(huì)將GILTI視為等效于QDMTT等。

10、美國(guó)稅收基金會(huì)報(bào)告稱全球最低稅存在損害美國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源：美國(guó)稅收基金會(huì)
8月30日，美國(guó)稅收基金會(huì)發(fā)布了題為《支柱二對(duì)美國(guó)稅基的風(fēng)險(xiǎn)》的研究報(bào)告，該報(bào)告稱即將實(shí)施的全球最低稅將“威脅到美國(guó)的稅基”，因?yàn)樗鼘⑽＜懊绹?guó)的稅收收入，并限制國(guó)會(huì)制定美國(guó)稅收政策的能力。
該報(bào)告稱，美國(guó)公司獲得更多的外國(guó)稅收抵免可能會(huì)在10年內(nèi)使政府損失643億美元，但如果公司在美國(guó)報(bào)告更多的所得，政府可能會(huì)獲得993億美元的收益。該報(bào)告研究了各國(guó)采用15%的全球最低稅框架（即支柱二）的影響，近140個(gè)國(guó)家于2021年12月批準(zhǔn)了該框架，美國(guó)以外的許多國(guó)家也已開(kāi)始采用。
稅收基金會(huì)預(yù)計(jì)，由于美國(guó)政府尚未采取行動(dòng)頒布支柱二，公司將在美國(guó)報(bào)告更多收入，這可能會(huì)使美國(guó)從稅收角度更具吸引力。然而，支柱二對(duì)美國(guó)稅收收入的總體影響仍不明確，因?yàn)轭A(yù)計(jì)它將減少美國(guó)對(duì)股息、資本利得和退休計(jì)劃分配的個(gè)人所得稅征收。
該報(bào)告稱，美國(guó)股東將繳納更多的外國(guó)稅款，從而降低他們的稅后所得，這可能會(huì)使個(gè)人所得稅收入減少多達(dá)690億美元。公司分配稅（如股票回購(gòu)稅）征收的減少可能會(huì)進(jìn)一步抵消公司稅收入的增加。
8月29日，共同撰寫(xiě)該報(bào)告的稅收基金會(huì)高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Alan Cole表示，根據(jù)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、外國(guó)稅收抵免和個(gè)人所得稅征收方面的估算，美國(guó)財(cái)政在10年內(nèi)可能會(huì)損失340億美元。如果世界其他國(guó)家都采用支柱二，那么美國(guó)將喜憂參半，但負(fù)面影響可能大于正面影響。在美國(guó)境外采用支柱二后發(fā)生的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移可能會(huì)使財(cái)政受益，但有幾個(gè)復(fù)雜因素。
稅收聯(lián)合委員會(huì)（JCT）指出，公司可能會(huì)將利潤(rùn)從低稅轄區(qū)轉(zhuǎn)移到中等稅轄區(qū)，如英國(guó)，這將導(dǎo)致美國(guó)提供更多的外國(guó)稅收抵免。Cole表示，此外，企業(yè)可能會(huì)猶豫是否將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到美國(guó)，因?yàn)轭A(yù)計(jì)新的稅收法案可能會(huì)在2025年—2026年左右出臺(tái)，屆時(shí)將需要解決即將到期的個(gè)人稅收措施。
該報(bào)告稱，美國(guó)或許可以通過(guò)改革其最低稅制度來(lái)增加收入，以遵循支柱二的核心機(jī)制——收入納入規(guī)則（IIR）。Cole表示，立法者肯定應(yīng)該將這一方案保留在桌面上，但這并不是沒(méi)有代價(jià)的。
美國(guó)GILTI制度是一種最低稅制度，對(duì)整個(gè)公司集團(tuán)的總收入、虧損和可抵扣稅款適用10.5%的稅率，并對(duì)外國(guó)稅收抵免提供20%的扣減。相比之下，支柱二在轄區(qū)層面采用15%的稅率，通過(guò)國(guó)別計(jì)算來(lái)確定納稅義務(wù)，并且不對(duì)外國(guó)稅收抵免提供扣減。
Cole表示，國(guó)別計(jì)算對(duì)公司來(lái)說(shuō)更難遵守，如果低稅轄區(qū)頒布支柱二，則美國(guó)財(cái)政在收入上可能不會(huì)有太大增長(zhǎng)。他表示，盡管如此，GILTI制度在實(shí)質(zhì)排除、費(fèi)用分配和結(jié)轉(zhuǎn)方面對(duì)公司的慷慨程度實(shí)際上不如IIR。
Cole表示，除了對(duì)收入的影響，全球最低稅可能會(huì)嚴(yán)重影響美國(guó)立法者制定稅收政策的能力，比如將MNE稅率降至15%以下的抵免。立法者們最關(guān)心的問(wèn)題是低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR），這是一項(xiàng)旨在迫使各國(guó)采用15%最低稅的輔助措施，允許外國(guó)轄區(qū)在公司國(guó)外義務(wù)低于該稅率時(shí)提出主張。美國(guó)國(guó)會(huì)有兩項(xiàng)法案建議對(duì)采用UTPR的國(guó)家采取報(bào)復(fù)性措施，但這并不是立法者的唯一選擇。如果因?yàn)閁TPR而陷入曠日持久的貿(mào)易戰(zhàn)，那將是一個(gè)錯(cuò)誤，但如果允許這種情況經(jīng)常發(fā)生，那也將是一個(gè)錯(cuò)誤。根據(jù)支柱二立法模板，稅收抵免可以重新設(shè)計(jì)，作為收入計(jì)入而不是減少稅額，從而利用這些設(shè)計(jì)。此外，根據(jù)支柱二規(guī)則，美國(guó)公司替代性最低稅（CAMT）可以改革為合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）。
Cole表示：在實(shí)踐中，UTPR和其他支柱二機(jī)制可能很容易被漏洞規(guī)避，而這些漏洞已經(jīng)變得很明顯。
思邁特提醒：該報(bào)告包括導(dǎo)言，背景（OECD和美國(guó)的稅收制度），美國(guó)稅基面臨的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)公司稅收入的影響，美國(guó)稅基面臨的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)稅收政策的干預(yù)和結(jié)論。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

11、捷克議會(huì)下議院一讀批準(zhǔn)最低稅指令法律草案

來(lái)源：捷克議會(huì)官網(wǎng)
8月29日，捷克議會(huì)下議院一讀批準(zhǔn)了實(shí)施《最低稅指令》的法律草案。為使該法案生效，下議院還必須通過(guò)二讀和三讀，隨后由參議院批準(zhǔn)、總統(tǒng)簽署并在《政府公報(bào)》上發(fā)布。
思邁特提醒：5月15日，捷克政府發(fā)布了實(shí)施《最低稅指令》（2022/2523）的法律提案草案。在經(jīng)過(guò)征詢意見(jiàn)后，捷克政府批準(zhǔn)了該提案草案。8月18日，捷克眾議院接受審議第515/0號(hào)法案，該法案旨在轉(zhuǎn)化歐盟第2022/2523號(hào)指令，確保對(duì)歐盟境內(nèi)的MNE集團(tuán)和大型國(guó)內(nèi)集團(tuán)征收全球最低稅。該法案包括以下措施：（1）對(duì)在前4個(gè)會(huì)計(jì)期間中至少有2個(gè)會(huì)計(jì)期間年合并收入達(dá)到或超過(guò)7.5億歐元（8.18億美元）的集團(tuán)征收補(bǔ)足稅，以確保最低有效稅率為15%；（2）對(duì)2023年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年適用收入納入規(guī)則（IIR），對(duì)2024年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年適用低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）；（3）規(guī)定指令中包含的或基于OECD BEPS包容性框架的排除，以減輕征管負(fù)擔(dān)；以及（4）對(duì)來(lái)自國(guó)內(nèi)來(lái)源的收入引入合格國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅，以維護(hù)國(guó)家對(duì)來(lái)自其境內(nèi)來(lái)源的收入征稅的主要權(quán)利。提醒注意的是，捷克議會(huì)不同意以快速通道程序（只需一讀）批準(zhǔn)擬議法律。因此，擬議法律仍需進(jìn)行二讀和三讀，然后才能進(jìn)行后續(xù)的立法程序。

12、意大利稅收改革法啟動(dòng)支柱二國(guó)內(nèi)立法

來(lái)源：TAXNOTES
8月29日的意大利稅收改革法正式生效，從而為歐盟全球最低稅指令的轉(zhuǎn)化鋪平了道路。該法律為計(jì)劃中的改革制定了框架，并賦予政府24個(gè)月的時(shí)間來(lái)頒布一項(xiàng)或多項(xiàng)法令來(lái)執(zhí)行這些改革。
根據(jù)8月14日在意大利官方公報(bào)上發(fā)布的法律文本，政府的改革目標(biāo)包括減輕稅收負(fù)擔(dān)；防止和打擊避稅和逃稅行為；根據(jù)歐盟立法和OECD的提案，引入可提高意大利全球競(jìng)爭(zhēng)力的措施；以及確保與OECD的BEPS項(xiàng)目措施保持一致。
該法律還要求執(zhí)行理事會(huì)指令（EU）2022/2523，該指令要求歐盟成員國(guó)采用OECD促成的雙支柱稅收改革計(jì)劃支柱二下的GloBE立法模板。該指令必須在2023年12月31日前轉(zhuǎn)化為歐盟成員國(guó)的國(guó)內(nèi)法。
根據(jù)立法文本，意大利將采用國(guó)內(nèi)最低稅，并制定懲罰制度，以阻止不遵守GloBE規(guī)則的行為。立法文本還補(bǔ)充稱，政府還計(jì)劃修訂受控外國(guó)公司（CFC）制度，重新審查確定外國(guó)子公司收益在意大利應(yīng)納稅的標(biāo)準(zhǔn)，以與GloBE規(guī)則保持一致。其他改革還包括：考慮到意大利采用了歐盟支柱二指令，對(duì)意大利的稅收激勵(lì)政策進(jìn)行修訂；計(jì)劃進(jìn)行公司所得稅制度改革，以提高意大利作為投資目的地的吸引力。
思邁特提醒：GloBE規(guī)則制定了一個(gè)補(bǔ)足稅框架，以確保MNE（在前四個(gè)財(cái)年中有兩個(gè)財(cái)年的集團(tuán)年合并收入超過(guò)7.5億歐元）在其運(yùn)營(yíng)所在所有轄區(qū)繳納15%的有效稅率。歐盟指令中的GloBE規(guī)則包括IIR及其輔助規(guī)則，即低稅利潤(rùn)規(guī)則(UTPT)。意大利是OECD BEPS包容性框架內(nèi)143個(gè)轄區(qū)之一，這些轄區(qū)于2021年10月就該計(jì)劃的設(shè)計(jì)達(dá)成了共識(shí)。這些改革旨在跟進(jìn)BEPS項(xiàng)目的第1項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，該行動(dòng)旨在應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。

13、新西蘭發(fā)布DST法案草案計(jì)劃從2025年開(kāi)始征收DST

來(lái)源：新西蘭財(cái)政部
8月31日，新西蘭政府向眾議院提交了《數(shù)字服務(wù)稅（DST）法案》。該法案將允許政府在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，對(duì)具有高度數(shù)字化商業(yè)模式、從新西蘭獲得收入的大型跨國(guó)實(shí)體的總收入征稅。DST不會(huì)在2025年1月1日之前征收。如果政府對(duì)OECD多邊解決方案支柱一的進(jìn)展情況感到滿意，則可以通過(guò)樞密院令延長(zhǎng)實(shí)施日期。財(cái)政部長(zhǎng)Grant Robertson曾于8月29日表示，OECD雙支柱改革計(jì)劃進(jìn)展緩慢是促成這一決定的一個(gè)因素。
根據(jù)DST法案草案，該稅將適用于中介平臺(tái)、社交媒體和內(nèi)容共享平臺(tái)以及互聯(lián)網(wǎng)搜索引擎。不過(guò)，該法案稱，一些與應(yīng)稅數(shù)字服務(wù)相關(guān)的活動(dòng)也在征稅范圍之內(nèi)。這些活動(dòng)包括廣告；依賴用戶生成數(shù)據(jù)的活動(dòng)；以及提供中介平臺(tái)、社交媒體和內(nèi)容共享平臺(tái)或互聯(lián)網(wǎng)搜索引擎的附帶活動(dòng)。
但是新西蘭的DST可能會(huì)推遲五年，這取決于OECD為應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)而促成的改革計(jì)劃的進(jìn)展情況。
擬議中的3%的DST將對(duì)年數(shù)字服務(wù)收入超過(guò)7.5億歐元、向新西蘭消費(fèi)者銷售的數(shù)字服務(wù)超過(guò)350萬(wàn)新西蘭元（約合200萬(wàn)美元）的大型MNE征收。
該稅將于2025年1月1日生效。然而，根據(jù)8月31日發(fā)布的稅務(wù)局對(duì)該法案的注釋，稅務(wù)部長(zhǎng)Barbara Edmonds可以在晚些時(shí)候建議推遲征稅，直至2030年1月1日。
注釋稱，新西蘭政府仍致力于在OECD達(dá)成一項(xiàng)多邊解決方案，但也希望做好準(zhǔn)備，以防該解決方案的實(shí)施時(shí)間過(guò)長(zhǎng)或在實(shí)踐中無(wú)法生效。注釋補(bǔ)充稱，如果各國(guó)能達(dá)成合適的解決方案，則五年的支持將為政府推遲和廢除DST留出足夠的時(shí)間。
注釋稱：規(guī)定一個(gè)靈活的生效日期，既能平衡為納稅人提供確定性的需要，又能使政府對(duì)不斷變化的情況做出快速反應(yīng)，包括OECD的進(jìn)展、情況類似轄區(qū)的行動(dòng)以及整個(gè)國(guó)際背景。
思邁特提醒：新西蘭是OECD BEPS包容性框架中的大多數(shù)轄區(qū)之一，該框架于2021年10月8日就雙支柱改革計(jì)劃的設(shè)計(jì)達(dá)成共識(shí)。此次改革是BEPS項(xiàng)目第1項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的后續(xù)行動(dòng)。支柱一的目標(biāo)是重新分配大型MNE在沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的轄區(qū)銷售所得的部分剩余利潤(rùn)。根據(jù)新規(guī)則，這些轄區(qū)將可以對(duì)這些利潤(rùn)行使征稅權(quán)，稱為金額A。作為對(duì)征稅權(quán)的交換，各轄區(qū)必須撤銷現(xiàn)有DST和類似措施，并避免引入新措施。金額A規(guī)則將在一份《多邊公約》（MLC）中得到體現(xiàn)，各轄區(qū)可在2023年底前開(kāi)始簽署該公約。大多數(shù)包容性框架成員于7月11日達(dá)成共識(shí)將暫停新的DST的期限延長(zhǎng)至2024年12月31日，或直至MLC生效。不過(guò)，凍結(jié)要求在今年年底之前至少有30個(gè)轄區(qū)簽署MLC，這些轄區(qū)至少占金額A范圍內(nèi)MNE最終母公司的60%。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。
  
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1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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