河北省人民政府 河北省人民政府令[2011]第10號(hào) 河北省契稅實(shí)施辦法（2011年修訂）

河北省人民政府
河北省契稅實(shí)施辦法（2011年修訂）
河北省人民政府令[2011]第10號(hào)

河北省契稅實(shí)施辦法（2011年修訂）
  河北省人民政府令[2011]第10號(hào)
  全文有效
  2011年10月20日
  為推進(jìn)依法行政，加強(qiáng)法治政府建設(shè)，使政府立法更好地適應(yīng)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，在2010年全面清理省政府規(guī)章的基礎(chǔ)上，經(jīng)2011年10月9日省政府第95次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，決定對(duì)《河北省城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施細(xì)則》等18件省政府規(guī)章進(jìn)行修改，現(xiàn)予公布。
  本決定自公布之日起施行。修改的18件省政府規(guī)章，根據(jù)本決定作相應(yīng)修正，重新公布。
  代省長(zhǎng) 張慶偉
  河北省契稅實(shí)施辦法
  （2002年9月10日河北省人民政府令[2002]第14號(hào)公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令[2005]第9號(hào)第1次修訂；根據(jù)2011年10月20日河北省人民政府令[2011]第10號(hào)第2次修訂）
  第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。
  本辦法所稱承受，是指以受讓、購(gòu)買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
  本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
  第三條 本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：
  （一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
  （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，不包括農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)內(nèi)部國(guó)有土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
  （三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈(zèng)與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
  第四條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  第五條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與，征收契稅：
  （一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股。
  （二）以土地、房屋權(quán)屬抵債。
  （三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬。
  第六條 契稅稅率為百分之四。但是，個(gè)人購(gòu)買自用普通住房的，稅率為百分之三。
  國(guó)家另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。
  第七條 契稅的計(jì)稅依據(jù)是：
  （一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。
  （二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格或者評(píng)估價(jià)格核定。
  （三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額，由多支付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。
  （四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
  本辦法所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無(wú)正當(dāng)理由的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照評(píng)估價(jià)格或者市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定。
  地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)土地、房屋權(quán)屬承受者所承受的土地、房屋價(jià)格進(jìn)行評(píng)估。
  第八條 契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第六條、第七條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：
  應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
  應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。
  第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：
  （一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。
  用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉(cāng)庫(kù)、車庫(kù)、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。
  用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、操場(chǎng)、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室、校內(nèi)實(shí)習(xí)場(chǎng)地等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。
  用于醫(yī)療的，是指門診、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
  用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、庫(kù)房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。
  用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
  （二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅。
  （三）納稅人用國(guó)家征收、征用其土地、房屋的補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價(jià)格沒(méi)有超過(guò)土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的，免征契稅；超出補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的部分應(yīng)當(dāng)繳契稅。
  （四）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
  （五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
  （六）依照我國(guó)有關(guān)法律以及我國(guó)締結(jié)或者參加的雙邊、多邊條約（協(xié)定）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
  （七）國(guó)家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
  經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或者人力資源和社會(huì)保障行政主管部門批準(zhǔn)的民辦學(xué)校，比照國(guó)辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。
  第十條 納稅人符合減征或者免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。
  法律、法規(guī)、規(guī)章未明確規(guī)定減征、免征的項(xiàng)目，任何單位和個(gè)人不得擅自減免。
  第十一條 對(duì)符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請(qǐng)，計(jì)稅金額不足五千萬(wàn)元的，報(bào)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)稅金額五千萬(wàn)元以上、不足一億元的，報(bào)設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)稅金額一億元以上的，報(bào)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)日。
  第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。超過(guò)納稅期限的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定加收滯納金。
  納稅人因特殊困難，不能按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請(qǐng)，報(bào)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納應(yīng)交的稅款，但最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。
  第十四條 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。
  第十五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人辦理納稅事宜后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人開(kāi)具完稅憑證。
  第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者減征、免征證明到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時(shí)，納稅人未出具契稅完稅憑證或者減征、免征證明的，不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
  土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收契稅。
  第十七條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請(qǐng)退稅的，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予退稅。
  第十八條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)契稅的納稅人依法實(shí)施稽查，納稅人應(yīng)當(dāng)提供賬簿、納稅記錄、交易手續(xù)等有關(guān)資料，有偷稅、欠稅行為的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
  第十九條 本辦法自2002年10月1日起施行。