【天下稅收】美國一份報(bào)告建議：優(yōu)化“納稅人辦稅之旅”

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來源：中國稅務(wù)報(bào)
日期：2023年7月24日
作者：何振華 李翔昱 王耀德
近日，美國國內(nèi)收入局電子稅務(wù)管理咨詢委員會(huì)（以下簡稱委員會(huì)）發(fā)布了《2023年年度報(bào)告》（以下簡稱報(bào)告）。報(bào)告就如何提升網(wǎng)絡(luò)安全，加強(qiáng)電子稅務(wù)管理，向美國國會(huì)和國內(nèi)收入局提出了26條建議。本文主要從以下四個(gè)部分作簡要介紹。
電子稅務(wù)管理的體系建設(shè)至關(guān)重要
委員會(huì)根據(jù)美國《聯(lián)邦咨詢委員會(huì)法》的規(guī)定運(yùn)行，其成員來自與稅務(wù)相關(guān)的領(lǐng)域，包括個(gè)人和企業(yè)納稅人、稅務(wù)管理人員、稅務(wù)專業(yè)人員、稅務(wù)軟件開發(fā)人員、稅務(wù)服務(wù)提供商、金融機(jī)構(gòu)、地方政府。
委員會(huì)指出，未來10年，美國國會(huì)將對國內(nèi)收入局投資近800億美元，以完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提升執(zhí)法水平、優(yōu)化“納稅人辦稅之旅”。
委員會(huì)針對納稅人體驗(yàn)、身份盜用、騙取退稅等電子稅務(wù)管理中廣泛存在的問題進(jìn)行研究分析，建立了標(biāo)準(zhǔn)化的納稅人信任模型，該模型以指導(dǎo)、溝通、教育三大基礎(chǔ)屬性作為稅收政策的基石，通過符合納稅人期望的訪問、選擇、透明度和安全性四大支柱來支撐起納稅人對美國稅務(wù)系統(tǒng)的信任，以此提高納稅人稅法遵從度。
納稅人隨著事業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)狀況可能會(huì)發(fā)生變化，比如換工作、失業(yè)或支付高額醫(yī)療費(fèi)用等，這些變化會(huì)影響納稅人的納稅能力和債務(wù)處理能力，導(dǎo)致他們離不開國內(nèi)收入局、地方政府、稅務(wù)和會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商、稅務(wù)專業(yè)人士、金融機(jī)構(gòu)等涉稅相關(guān)方的幫助。
對此，委員會(huì)給出3條建議：國會(huì)及時(shí)通過有關(guān)稅收法案的立法，立法過程中讓國內(nèi)收入局和相關(guān)方參與進(jìn)來，法律生效之后及時(shí)為納稅人提供法律指導(dǎo)；國內(nèi)收入局優(yōu)先考慮將資金用于自身門戶網(wǎng)站的現(xiàn)代化更新和搜索引擎的優(yōu)化更新；國內(nèi)收入局優(yōu)先考慮拓展線上用戶類型，建立分屬于個(gè)人納稅人、稅務(wù)專業(yè)人員和企業(yè)的用戶賬戶。
信息報(bào)告的填寫將更加簡便和準(zhǔn)確
“納稅人辦稅之旅”通常從他們開始賺取收入并提交第一份申報(bào)表開始，即從他們收到每年的W-2申報(bào)表（美國公司雇員申報(bào)表）和1099申報(bào)表（獨(dú)立工人的申報(bào)表）時(shí)開始，各種納稅申報(bào)表收集的數(shù)據(jù)是納稅人最后申報(bào)納稅的信息基礎(chǔ)。為改善納稅人的申報(bào)體驗(yàn)，國內(nèi)收入局推出了1099門戶網(wǎng)站——申報(bào)表信息接收系統(tǒng)（以下簡稱接收系統(tǒng)），讓納稅人能以電子方式填寫W-2申報(bào)表和1099申報(bào)表。接收系統(tǒng)能對申報(bào)表進(jìn)行自動(dòng)檢測，申報(bào)信息有錯(cuò)誤和有缺失的，接收系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提醒。這些舉措簡化了數(shù)千萬小企業(yè)提交申報(bào)表的流程，降低了申報(bào)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤率，為納稅人帶來了便利。
委員會(huì)建議國內(nèi)收入局與相關(guān)方合作，發(fā)布包括“應(yīng)用程序到應(yīng)用程序”的解決方案，提高大型企業(yè)申報(bào)的效率。同時(shí)，重點(diǎn)改善納稅人與信息報(bào)告相關(guān)的體驗(yàn)。
與所有相關(guān)方實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)共享。委員會(huì)建議國內(nèi)收入局向已認(rèn)證的第三方授予根據(jù)需要提取信息的權(quán)利。這一舉措將大大減少稅務(wù)欺詐和錯(cuò)誤檢測事件發(fā)生，確保稅務(wù)部門及時(shí)處理申報(bào)，并減輕納稅人的遵從負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅體驗(yàn)。例如，使獲授權(quán)的第三方（包括地方政府部門、國內(nèi)收入局其他分支機(jī)構(gòu)和聯(lián)邦政府的其他機(jī)構(gòu)）能夠檢索申報(bào)表的數(shù)據(jù)，促進(jìn)申報(bào)表的準(zhǔn)確提交和及時(shí)處理，加快退稅款的發(fā)放。
將申報(bào)表數(shù)字化。截至4月12日，國內(nèi)收入局僅941-X這一系列申報(bào)表就積壓了96萬份。委員會(huì)建議優(yōu)先考慮將94X系列申報(bào)表（94X系列申報(bào)表包括就業(yè)稅系列中的所有申報(bào)表，如941聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)申報(bào)表）改為電子申報(bào)，并處理重復(fù)申報(bào)問題。同時(shí)，由于2848（申請授權(quán)委托書）申報(bào)表和8821（稅務(wù)信息授權(quán)）申報(bào)表必須由納稅人或集團(tuán)實(shí)體填寫，這意味著大型跨國公司每年將提交成百上千張這類申報(bào)表，委員會(huì)建議在企業(yè)在線賬戶內(nèi)創(chuàng)建一個(gè)安全的用戶訪問程序，讓經(jīng)過身份驗(yàn)證的超級用戶有權(quán)自行填寫特定類型申報(bào)表。
更新申報(bào)表和申報(bào)說明。以1099-K申報(bào)表為例，該表格用于報(bào)告納稅人從各種支付卡和第三方網(wǎng)絡(luò)交易收到的付款信息。通常，經(jīng)營電商商鋪、開網(wǎng)約車的納稅人均需填寫此類表格。由于1099-K申報(bào)表沒有詳細(xì)說明應(yīng)申報(bào)金額中所包含的類型，也沒有給納稅人提供如何申報(bào)的具體說明，導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)逾期申報(bào)，產(chǎn)生利息和罰款。委員會(huì)建議國內(nèi)收入局更新1099-K申報(bào)表和申報(bào)說明，使納稅人易于完成申報(bào)。
減少身份盜用欺詐。委員會(huì)建議國內(nèi)收入局繼續(xù)提高與相關(guān)方之間的信息交換透明度以減少納稅人身份盜用欺詐。通過加強(qiáng)國內(nèi)收入局的納稅人識(shí)別號(hào)免費(fèi)匹配服務(wù)，在納稅人識(shí)別號(hào)與名稱的組合上加入身份防盜標(biāo)志，實(shí)現(xiàn)納稅人與國內(nèi)收入局之間的雙邊溝通并防止身份被盜。
所得稅申報(bào)表的提交將更加無縫和透明
所得稅申報(bào)表是“納稅人辦稅之旅”的又一重要內(nèi)容，報(bào)告中提到了國內(nèi)收入局的亮點(diǎn)舉措，同時(shí)也提出了改進(jìn)意見，以進(jìn)一步優(yōu)化納稅人體驗(yàn)。委員會(huì)建議：
提升數(shù)字化水平。國內(nèi)收入局應(yīng)提供實(shí)時(shí)的數(shù)字化稅務(wù)信息文件，使納稅人能夠輕松地將其稅務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)出到第三方稅務(wù)軟件中，以減少納稅人提交服務(wù)請求的數(shù)量，簡化稅務(wù)處理，提高納稅申報(bào)處理速度和稅收問題處理的透明度。
加強(qiáng)對第三方的監(jiān)管。國內(nèi)收入局應(yīng)重新審視納稅人對第三方授權(quán)指定權(quán)限的時(shí)限，并將納稅人的授權(quán)書和稅務(wù)信息授權(quán)作為電子申報(bào)流程的一部分。采取更多措施加強(qiáng)對稅務(wù)代理的監(jiān)管，并解決稅務(wù)代理可能存在的不稱職或不道德行為。
擴(kuò)大免費(fèi)服務(wù)計(jì)劃。委員會(huì)認(rèn)為，創(chuàng)新技術(shù)使稅務(wù)管理現(xiàn)代化不是將數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的“云遷移”，而是盡可能地利用現(xiàn)成的商業(yè)解決方案。鼓勵(lì)國內(nèi)收入局利用并擴(kuò)大現(xiàn)有的免費(fèi)申報(bào)聯(lián)盟、免費(fèi)稅務(wù)服務(wù)計(jì)劃和老年人稅務(wù)輔導(dǎo)計(jì)劃，為符合條件的民眾提供免費(fèi)的報(bào)稅服務(wù)。
補(bǔ)助免費(fèi)輔助申報(bào)程序。國內(nèi)收入局組織的“免費(fèi)報(bào)稅義工服務(wù)”網(wǎng)站和“為60歲以上長者提供報(bào)稅咨詢”網(wǎng)站為中低收入納稅人、老年人、殘疾人、英語水平有限的人、農(nóng)村人口、軍人和美洲原住民提供免費(fèi)的報(bào)稅服務(wù)。委員會(huì)計(jì)劃創(chuàng)建兩個(gè)新的補(bǔ)助項(xiàng)目，用來幫助發(fā)展這兩個(gè)網(wǎng)站的輔助申報(bào)程序。
相關(guān)配套措施將得到進(jìn)一步完善
報(bào)告提到，美國稅制很復(fù)雜，“納稅人辦稅之旅”需要以納稅人為中心進(jìn)行全面評估和現(xiàn)代化改進(jìn)。委員會(huì)建議要有一個(gè)全面、長期的解決方案來提供創(chuàng)新技術(shù)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和補(bǔ)充人力資源，以優(yōu)化“納稅人辦稅之旅”。
在技術(shù)創(chuàng)新方面，委員會(huì)建議國內(nèi)收入局利用相關(guān)方的關(guān)鍵經(jīng)驗(yàn)和反饋來優(yōu)化信息系統(tǒng)。當(dāng)前，國內(nèi)收入局正在使用的776個(gè)應(yīng)用程序中有33%要么已有25年以上的歷史，要么是用過時(shí)的編程語言編寫的。該局的軟件中也有23%比當(dāng)前主流版本落后兩個(gè)版本以上，過時(shí)的硬件則占8%，急需更新?lián)Q代。在業(yè)務(wù)辦理流程方面，委員會(huì)建議國內(nèi)收入局制定一些關(guān)鍵指標(biāo)并進(jìn)行評分，用于從內(nèi)外部衡量納稅服務(wù)質(zhì)量、納稅人體驗(yàn)感。（作者單位：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 何振華；國家稅務(wù)總局湘鄉(xiāng)市稅務(wù)局 李翔昱 王耀德）
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2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END