【特別關(guān)注】加拿大不贊成OECD《成果聲明》中的數(shù)字服務(wù)稅（DST）延期并將于2024年開征DST

點擊藍(lán)字
關(guān)注我們
來源：加拿大財政部
編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團隊
概要
7月11日，OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移包容性框架（BEPS）的138個轄區(qū)（含中國）就支柱一金額A之MLC、金額B以及支柱二STTR達(dá)成一項《成果聲明》（以下簡稱“該成果聲明”）并將制定全面行動計劃以支持迅速和協(xié)調(diào)地實施雙支柱解決方案。該成果聲明反映了自2021年10月以來，包容性框架成員在談判過程中所有大小轄區(qū)、發(fā)展中轄區(qū)和發(fā)達(dá)轄區(qū)之間的合作與妥協(xié)。在該成果聲明中，包括中國在內(nèi)的138個轄區(qū)同意將數(shù)字服務(wù)稅（DST）的實施再暫停一年，但該成果聲明得不到加拿大的支持。7月12日，加拿大副總理兼財政部長Chrystia Freeland發(fā)表了一份聲明（以下簡稱“該聲明”）稱，OECD延長數(shù)字服務(wù)稅（DST）暫停令損害加拿大利益，加拿大將于2024年開征DST。加拿大不贊成OECD《成果聲明》中的數(shù)字服務(wù)稅（DST）延期并將于2024年開征DST，恐將再次引發(fā)美國與加拿大的貿(mào)易沖突。
加拿大財長的聲明內(nèi)容
加拿大財長Freeland在該聲明中指出，包容性框架計劃的支柱一將確保大型和高盈利的全球公司，包括大型數(shù)字公司，在其用戶和客戶所在的轄區(qū)繳納其公平的稅收份額。包容性框架計劃的支柱二將確?？鐕髽I(yè)無論在哪里獲得利潤，都要繳納至少15%的最低稅水平。這將有助于終結(jié)公司征稅的逐底競爭。為了保護加拿大人和加拿大企業(yè)的利益，加拿大政府于2021年12月發(fā)布了立法建議草案，將在加拿大實施DST。在2023年預(yù)算案中，加拿大政府宣布打算發(fā)布這些立法建議的修訂草案，以征詢公眾意見。
加拿大政府在2020年11月30日發(fā)布的《2020年秋季經(jīng)濟報告》中首次宣布了實施DST的計劃。該稅原定于2022年1月1日生效。然而，加拿大隨后達(dá)成共識暫時停止征收DST，以便有時間就支柱一進(jìn)行談判。
該聲明指出，加拿大堅決支持國際社會努力終結(jié)公司稅逐底競爭的現(xiàn)象，并確保所有公司，包括世界上的大型公司，繳納其公平的稅收份額。加拿大強大而重要的社會安全網(wǎng)建立在強大的國家稅基之上，這取決于在加拿大開展業(yè)務(wù)的公司繳納了公平份額的稅款。加拿大對雙支柱計劃有著明確的國內(nèi)利益，該計劃可以防止加拿大稅基受到侵蝕，并為加拿大帶來額外收入。
該聲明表示，加拿大的優(yōu)先和偏好始終是多邊方法。我們繼續(xù)大力支持2021年達(dá)成的雙支柱計劃，并一直積極與我們的國際伙伴合作，使其生效。正如2023年預(yù)算案所確認(rèn)的，我們正在推進(jìn)立法，從2023年底開始在加拿大實施支柱二全球最低稅。
該聲明指出，兩年前，我們達(dá)成共識暫停實施本國的DST，以便為支柱一的談判留出時間和空間。但我們很清楚，如果實施支柱一的協(xié)議沒有生效，那么加拿大將需要從2024年1月1日起推進(jìn)我們自己的DST。
該聲明表示，7月11日在巴黎參加談判的許多國家達(dá)成共識在一年內(nèi)暫停實施任何新的國內(nèi)DST，而且沒有規(guī)定支柱一何時生效的最后期限。這使得加拿大相對于那些繼續(xù)按照原有DST征稅的國家處于不利地位。加拿大并不反對已經(jīng)談判達(dá)成的多邊協(xié)議的實質(zhì)內(nèi)容；事實上，我們完全支持該協(xié)議。然而，如果沒有任何確定的、具有約束力的多邊時間表來實施支柱一，則加拿大無法支持OECD“該成果聲明”中的延長暫停期。
加拿大執(zhí)意推進(jìn)DST，恐將再次引發(fā)美國與加拿大的貿(mào)易沖突
2021年所謂的DST的暫停有助于化解貿(mào)易戰(zhàn)，而談判代表則試圖最終確定更廣泛的稅收協(xié)議。但事實證明，討論進(jìn)展緩慢——部分原因是美國國會的共和黨人已表示不愿意支持更廣泛的協(xié)議。
OECD稅收政策和行政中心主任Manal Corwin表示，只有在2023年12月31日之前有足夠多的國家簽署多邊公約(MLC)，延期才會發(fā)生。她表示，該群體必須包括30個轄區(qū)，這些轄區(qū)加起來必須擁有至少60%的受影響公司。但OECD該成果聲明也顯示，這種停止?fàn)顟B(tài)可能會持續(xù)到2025年，“如果到該日期在MLC生效方面取得了足夠的進(jìn)展”。
全球協(xié)議技術(shù)方面的進(jìn)展和長期休戰(zhàn)將避免特朗普政府期間困擾跨大西洋關(guān)系的貿(mào)易緊張局勢突然回歸。這場爭議始于一些歐洲國家對AlphabetInc.旗下的谷歌和Meta PlatformsInc.旗下的Facebook等公司征稅。美國威脅要以關(guān)稅進(jìn)行報復(fù)。
美國貿(mào)易代表辦公室于2021年12月對加拿大提議的DST表示擔(dān)憂，并承諾如果該提議獲得通過，將“審查所有選項，包括我們的貿(mào)易協(xié)定和國內(nèi)法規(guī)下的選項”。在華盛頓，對整體協(xié)議的支持隨著選舉而發(fā)生了變化。盡管美國大型科技公司支持該計劃，認(rèn)為這是阻止世界各地國家征稅如雨后春筍般涌現(xiàn)的一種方式，但事實證明，特朗普政府不愿放棄對美國公司的征稅權(quán)。相比之下，拜登政府對此給予了熱情支持，但未能獲得美國國會的支持。OECD該成果聲明至少會給它一個機會。
然而，加拿大拒絕延長DST暫停令，這恐再次引發(fā)了美國與其親密盟友之間貿(mào)易緊張的可能性。代表國際商業(yè)機器公司、微軟公司和蘋果公司等公司的信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)委員會（ITIC）表示，渥太華的決定“令人深感失望”。ITIC政策、稅收和貿(mào)易高級總監(jiān)Megan Funkhouser在7月12日的一份聲明中表示：在談判者努力最終確定多邊方法以應(yīng)對全球經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)之際，這一行動有助于帶來確定性。然而，加拿大拒絕同意延期“令人深感失望”，F(xiàn)unkhouser在通過電子郵件發(fā)送給Tax Notes的后續(xù)聲明中補充道。我們繼續(xù)敦促加拿大將精力集中在包容性框架的努力上，放棄推進(jìn)單邊稅收，因為這將破壞正在進(jìn)行的談判，并進(jìn)一步分裂國際稅收制度。ITIC和其他一些商業(yè)團體過去曾敦促加拿大放棄DST的努力。
計算機與通信行業(yè)協(xié)會的Jonathan McHale也表達(dá)了類似的觀點。其在7月12日的一份聲明中說：“令人失望的是，加拿大沒有支持這一使OECD能夠進(jìn)一步開展其重要工作的關(guān)鍵步驟，而是繼續(xù)推行其他國家現(xiàn)已暫停的同樣有缺陷的稅種。
7月14日，美國商會稅收政策高級副總裁Watson McLeish就加拿大反對OECD/G20包容性框架最近達(dá)成的DST協(xié)議發(fā)表以下聲明：“商會對加拿大決定反對OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移包容性框架最近達(dá)成的將暫停對任何公司征收DST的期限再延長一年的協(xié)議感到失望。我們敦促加拿大政府明確表示，他們不會單方面采取行動征收DST?！罢魇誅ST不僅具有歧視性，而且違反了加拿大在《加美墨協(xié)定》（CUSMA）和世界貿(mào)易組織（WTO）下的義務(wù)。正因如此，加拿大單方面采取DST行動的前景在美國國會引起了兩黨的強烈反對，拜登政府也發(fā)出了采取報復(fù)措施的警告。商會敦促加拿大重返OECD進(jìn)程，支持延長138個轄區(qū)已達(dá)成共識的DST暫停令”。
加拿大商會（Canadian Chamber of Commerce）的Alex Gray表示，加拿大的決定也令加拿大企業(yè)感到沮喪，該商會曾在3月份就該稅警告過Freeland。Gray通過電子郵件告訴Tax Notes：數(shù)字商務(wù)是全球經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)，然而渥太華執(zhí)意征收單邊、歧視性的DST將給加拿大企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)，同時激化與我們最親密盟友的緊張關(guān)系。Gray補充道：我們一如既往地敦促政府在《數(shù)字服務(wù)稅法》上保持中立，放棄其追溯性適應(yīng)，并全力支持G20/OECD雙支柱計劃的實施。
思邁特提醒
加拿大是不贊成OECD該成果聲明的五個國家之一，這五個國家還包括白俄羅斯、巴基斯坦、俄羅斯和斯里蘭卡（由于俄烏戰(zhàn)爭，白俄羅斯和俄羅斯被暫停參與OECD機構(gòu)的活動）。
加拿大總理Justin Trudeau表示，加拿大承諾在2024年初實施新的DST，如果到今年年底全球稅收協(xié)議仍未實施，則新DST將追溯適用于2022年1月1日。據(jù)一位加拿大官員稱，加拿大尚未決定是否在2024年1月1日之前實施DST。該官員表示，這一決定將部分取決于與OECD伙伴就渥太華對缺乏明確的支柱一時間表的擔(dān)憂所進(jìn)行的會談的進(jìn)展情況。
特別推薦

溫馨提示：點擊文中藍(lán)色下劃線詞句，可查閱tpperson往期推送內(nèi)容；廣告：點擊“閱讀原文”，加入知識星球之“國際稅收學(xué)習(xí)圈”（年費500元）可下載思邁特國際稅收系列匯編（共9個）：
1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END