安理稅務(wù)師事務(wù)所：網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的場(chǎng)景式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

文｜劉峰來源｜安理稅務(wù)師事務(wù)所

近日，國家稅務(wù)總局局長王軍主持召開黨委理論學(xué)習(xí)中心組學(xué)習(xí)（擴(kuò)大）會(huì)議，要求嚴(yán)厲打擊偷逃稅費(fèi)。與此同時(shí)，國家稅務(wù)總局黨委召開黨的二十大屆期稅務(wù)系統(tǒng)第二輪巡視動(dòng)員部署會(huì)，將對(duì)內(nèi)蒙古、黑龍江、福建、江西、貴州、寧夏等六個(gè)省（區(qū)）稅務(wù)局黨委開展常規(guī)巡視。

本次巡視，重點(diǎn)涵蓋了內(nèi)蒙古，江西、貴州這三個(gè)省或自治區(qū)，有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)性行業(yè)那就是互聯(lián)網(wǎng)貨運(yùn)（無車承運(yùn)）。在去年相繼爆出沈氏等網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)虛開后，本次巡查區(qū)域可能重點(diǎn)檢查相關(guān)企業(yè)，尤其是區(qū)域內(nèi)聚集網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)園區(qū)。因此，我們必須提醒相關(guān)企業(yè)做好自查應(yīng)對(duì)。

1、自行解決運(yùn)力，平臺(tái)過票的補(bǔ)單的風(fēng)險(xiǎn)。

場(chǎng)景：對(duì)外向缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的物流、建筑工相關(guān)場(chǎng)景的運(yùn)力解決并非是源于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)公司，而是受票企業(yè)自行委托的社會(huì)車輛。相關(guān)場(chǎng)景的運(yùn)力解決并非是源于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)公司，而是受票企業(yè)自行委托的社會(huì)車輛。

2、虛構(gòu)運(yùn)力解決，代收回流的風(fēng)險(xiǎn)。

場(chǎng)景：編制虛假運(yùn)單進(jìn)行虛開，代收人收款回流的。往往出現(xiàn)同一駕駛員同一時(shí)間段存在不同運(yùn)單，甚至存在部分運(yùn)輸時(shí)間重疊但到貨地不一致的情況；存在資金回流疑點(diǎn)，部分代收人對(duì)應(yīng)的運(yùn)單貨主為同一人，代收人為貨主公司的股東、高管。

3、油品抵扣風(fēng)險(xiǎn)

場(chǎng)景：在本文中，我們不做深入的探討油品能不能抵扣的問題，但是要提醒，平臺(tái)企業(yè)支付油包后，取得上游公司的油品發(fā)票進(jìn)行了抵扣，成本列支，同時(shí)還按照全額（油包+提現(xiàn)部分）進(jìn)行運(yùn)輸成本列支，進(jìn)行司機(jī)端的個(gè)稅等申報(bào)。

4、欠稅風(fēng)險(xiǎn)

場(chǎng)景：眾所周知，在該產(chǎn)業(yè)相當(dāng)一部分企業(yè)是靠政府的財(cái)政返還予以運(yùn)營，盈利的。但是自2021年起，部分互聯(lián)網(wǎng)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)出現(xiàn)財(cái)政困難，造成互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)在開出發(fā)票后，無力繳納相應(yīng)的稅款，進(jìn)而形成欠稅。盡管在很大程度上是真實(shí)的業(yè)務(wù)，但是因?yàn)樯嫌螣o法完稅，造成下游受票企業(yè)面臨進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整。

5、證據(jù)類風(fēng)險(xiǎn)

場(chǎng)景：在互聯(lián)網(wǎng)貨運(yùn)行業(yè)的檢查中，一般受票方企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)協(xié)查函，提供相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料證明。平臺(tái)企業(yè)為了維護(hù)與客戶的良好關(guān)系，甚至?xí)b而走險(xiǎn)偽造證據(jù)。例如，軌跡問題！在平臺(tái)北斗無法調(diào)取軌跡的情況下，平臺(tái)企業(yè)利用相關(guān)軟件自畫軌跡路徑，并加蓋公章提供稅務(wù)機(jī)關(guān)，給自己留下風(fēng)險(xiǎn)。

6、白條/完稅風(fēng)險(xiǎn)

場(chǎng)景：當(dāng)前該行業(yè)依舊沒有逾越匯總開票的鴻溝，又不想按照按照司機(jī)明細(xì)進(jìn)行一一申報(bào)、開票，所以白條問題依舊存在，盡管很多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)默認(rèn)銀行憑證作為成本列支依據(jù)，但是依舊存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分平臺(tái)企業(yè)對(duì)于司機(jī)端的完稅申報(bào)還處于“原始狀態(tài)”，既不申報(bào)，也不完稅存在委托代征下的法稅風(fēng)險(xiǎn)。

以上是安理稅務(wù)師事務(wù)所總結(jié)歸納的一部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，平臺(tái)企業(yè)有則改之無則加勉。稅務(wù)合規(guī)，請(qǐng)聯(lián)系安理稅務(wù)師事務(wù)所。