收藏丨錦囊⑤：一文讀懂國別報告

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今天推出
第五期
帶您了解國別報告

國別報告是跨國企業(yè)集團按照規(guī)定應該向稅務機關報告的信息，主要內(nèi)容包括集團所有成員實體的全球所得、納稅和業(yè)務活動的國別分布情況。
01
誰要報



一般來說，上一會計年度合并財務報表中的收入金額合計超過55億元人民幣，且最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，應該由其最終控股企業(yè)向中國稅務機關申報國別報告。
溫馨提示：
（1）計算55億元人民幣報送門檻時，應該根據(jù)最終控股企業(yè)國別報告填報屬期上一會計年度的合并收入進行判斷。例如：當跨國企業(yè)集團2020年的各類收入合計超過55億元人民幣時，應在2022年填報2021年度的國別報告。
（2）最終控股企業(yè)，是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)，即集團合并財務報表最頂層母公司。
（3）跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)不是中國居民企業(yè)的情況下，如果跨國企業(yè)集團指定其在中國的成員企業(yè)為報送企業(yè)時，也可向中國稅務局申報國別報告。


02
何時報



國別報告作為關聯(lián)申報的組成部分，應當在每年5月31日前，在辦理企業(yè)所得稅年度匯算時一并報送。有延期申報需求的企業(yè)，應當在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關提出延期申請。


03
報什么



主要包括《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》和《國別報告-附加說明表》三張表，并要求以中英文分別填報，合計共6張表，其中3張英文表格將交換至涉及的境外轄區(qū)。
如果部分成員實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應當自行翻譯，并在《國別報告-附加說明表》中進行說明。



04
怎么報



可以到辦稅服務廳辦理，也可以登錄重慶市電子稅務局辦理。小編以電子稅務局為例進行介紹。
登錄重慶市電子稅務局，在功能菜單中選擇【關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報】，填寫《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》22張表格中的最后6張表進行報送即可。






05
相關問題



（1）國別報告與關聯(lián)申報是什么關系?
答：國別報告是關聯(lián)申報的組成部分，主要涉及到《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》22張表格中的最后6張表，即《G114010國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》《G114011Overview of allocation of income, taxes and business activities by tax jurisdiction》《G114020國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》《G114021 of all the constituent Entities of the MNE group included in each aggregation per tax jurisdiction》《G114030國別報告–附加說明表》《G114031Additional Information》。

（2）年度中間發(fā)生被合并、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的成員實體，是否需要填入國別報告?
答：年度中間發(fā)生被合并、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的成員實體，需要在國別報告中填列，并將相關情況在《國別報告-附加說明表》中說明。

（3）成員實體包括哪些?
答：符合國別報告成員實體定義的有四大類。首先是已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體；其次是雖未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表，但跨國企業(yè)集團持有該實體股權，且按公開證券市場交易要求應被納入合并財務報表的任一實體，以及僅由于業(yè)務規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體屬于成員實體；最后是獨立核算并編制財務報表的常設機構屬于成員實體。
（4）國別報告的數(shù)據(jù)涉及到多國的成員實體，填寫時應該以哪一方的會計準則為基礎?
答：國別報告所填數(shù)據(jù)可以來源于各成員實體依據(jù)所在地會計準則編制的財務報表，也可來源于各成員實體依據(jù)國際財務報告準則編制的財務報表，但應當在《國別報告–附加說明表》及其英文版說明編制數(shù)據(jù)所使用的會計準則，且無特殊原因不得更改。對于因國家(地區(qū))間的會計準則不同導致數(shù)據(jù)存在差異的情況，無需進行調(diào)整。
（5）各成員實體采用的記賬本位幣不一致怎么辦?
答：采用各成員實體的法定財務報表數(shù)據(jù)進行披露時，如果記賬本位幣與最終控股企業(yè)不一致，應當按照填報數(shù)據(jù)所屬年度平均匯率折算成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在《國別報告一附加說明表》中進行說明。

（6）如果一個國家(地區(qū))有多個成員實體，申報數(shù)據(jù)是采用個別財務報表的加總數(shù)據(jù)，還是采用抵消內(nèi)部交易后的合并數(shù)據(jù)?
答：應采用合并前的個別財務報表加總數(shù)進行填報。
（7）當成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致時，要怎么確定該成員實體的信息披露期間?
答：國別報告應當涵蓋最終控股企業(yè)的完整會計年度。成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，成員實體信息披露期間可以采用以下方式之一：
①使用成員實體的會計年度，即成員實體會計年度截止日期在最終控股企業(yè)會計年度截止日期前12個月內(nèi)的會計年度；
②使用最終控股企業(yè)會計年度。
*上述方法一經(jīng)確定，無特殊情況不得修改。





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來源：重慶稅務