【特別提醒】為適應(yīng)總局公告2018年第9號(hào)中國(guó)香港修訂居民身分證明書(shū)申請(qǐng)表自6月12日起適用

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來(lái)源：中國(guó)香港稅務(wù)局
概要
6月8日，中國(guó)香港稅務(wù)局發(fā)布了經(jīng)修訂的居民身分證明書(shū)申請(qǐng)表，并自2023年6月12日起適用。據(jù)香港稅務(wù)官網(wǎng)新聞稱(chēng)：在國(guó)際間加強(qiáng)稅務(wù)合作和營(yíng)商環(huán)境不斷變化的背景下，香港稅務(wù)局重新審視了對(duì)發(fā)出居民身分證明書(shū)的處理方法。按照經(jīng)調(diào)整的程序，香港稅務(wù)局將根據(jù)相關(guān)的全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅收協(xié)定”）中“香港特別行政區(qū)居民”的明確定義，決定是否向申請(qǐng)人發(fā)出居民身分證明書(shū)。稅務(wù)局同時(shí)藉此機(jī)會(huì)把現(xiàn)行與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)）相關(guān)的居民身分證明書(shū)申請(qǐng)的行政便利措施納入正式程序內(nèi)。就上述情況，自2023年6月12日起，申請(qǐng)居民身分證明書(shū)的人士需填寫(xiě)并提交下列經(jīng)修訂的表格：

稅收協(xié)定伙伴	公司/合伙/信托/團(tuán)體	個(gè)人
中國(guó)內(nèi)地	IR1313A (06/2023)	IR1314A (06/2023)
其他稅收轄區(qū)	IR1313B (06/2023)	IR1314B (06/2023)

針對(duì)新修訂的表格特別提醒關(guān)注以下問(wèn)題：
1、在香港成立的公司/合伙/信托/團(tuán)體一般無(wú)須在經(jīng)修訂的表格內(nèi)提供其架構(gòu)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳情。
2、香港主管當(dāng)局收到有關(guān)申請(qǐng)后，會(huì)審閱所填報(bào)的資料且可能要求申請(qǐng)人提供進(jìn)一步資料，及就符合條件的申請(qǐng)發(fā)出居民身分證明書(shū)。除非申請(qǐng)人要求親自領(lǐng)取，否則居民身分證明書(shū)會(huì)以平郵郵寄到申請(qǐng)人的通訊地址。申請(qǐng)人須留意，獲發(fā)居民身分證明書(shū)但不保證其申請(qǐng)享受安排待遇一事將會(huì)成功。申請(qǐng)人是否可獲安排待遇由內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)作出最終決定。內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)就申請(qǐng)人是否符合所有相關(guān)條件和是否可享受有關(guān)待遇作出決定。
3、就安排而言，申請(qǐng)人就某一年獲發(fā)的居民身分證明書(shū)，一般可用作證明申請(qǐng)人在該歷年及其后連續(xù)兩個(gè)歷年的香港居民身分。舉例，如申請(qǐng)人獲發(fā)2020歷年的居民身分證明書(shū)，申請(qǐng)人無(wú)需申請(qǐng)其后連續(xù)兩個(gè)歷年2021及2022年的居民身分證明書(shū)（可參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在內(nèi)地使用香港居民身份證明有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第35號(hào)））。假如申請(qǐng)人的情況發(fā)生變化或已經(jīng)發(fā)生變化，不再符合享受安排待遇條件，則已發(fā)出的居民身分證明書(shū)不能用作證明申請(qǐng)人在情況發(fā)生變化后的香港居民身分。
4、如申請(qǐng)人擬就股息申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠待遇及該申請(qǐng)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào))第三條或第四條規(guī)定（如下）的情況，必須填寫(xiě)附錄第2部分。如附錄第2部分須填寫(xiě)，主要申請(qǐng)人及共同申請(qǐng)人的居民身分證明書(shū)申請(qǐng)應(yīng)一并遞交。任何非個(gè)人申請(qǐng)人均可被指定為主要申請(qǐng)人，以代表所有申請(qǐng)人提供附錄第14項(xiàng)所要求的資料及作為主要聯(lián)絡(luò)點(diǎn)。主要申請(qǐng)人及每位共同申請(qǐng)人均須填寫(xiě)各自的表格。盡管有公告第三條的規(guī)定(即股息直接收款人在指明條件下可被當(dāng)作受益所有人)，本表格第(2)部(b)項(xiàng)須填寫(xiě)的為直接或間接持有股息直接收款人100%股權(quán)權(quán)益及根據(jù)公告第二條的規(guī)定獲判定為受益所有人的人的名稱(chēng)和地址。
5、如申請(qǐng)人雖為股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)的收款人，但使用或享用該收入時(shí)受到約束，須根據(jù)合約或法律責(zé)任將所收取的款項(xiàng)交給另一人，則申請(qǐng)人不是該收入的受益所有人。申請(qǐng)人須提供該收入的受益所有人的名稱(chēng)和地址。以受托人或管理人身份行事的代理人、代名人或?qū)Ч芄静槐灰暈槭芤嫠腥恕?br /> 6、在表IR1313A (06/2023)中特別增加了第2部分，要求如申請(qǐng)人擬就股息申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠待遇及該申請(qǐng)屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)第三條或第四條規(guī)定（如下）的情況，必須填寫(xiě)此部分，且依循本表格附注3（如上第4點(diǎn)）的指引。
7、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)第三條規(guī)定：申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，申請(qǐng)人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請(qǐng)人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的，應(yīng)認(rèn)為申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：（1）上述符合“受益所有人”條件的人為申請(qǐng)人所屬居民國(guó)（地區(qū)）居民；（2）上述符合“受益所有人”條件的人雖不為申請(qǐng)人所屬居民國(guó)（地區(qū)）居民，但該人和間接持有股份情形下的中間層均為符合條件的人。“符合‘受益所有人’條件”是指根據(jù)該公告第二條的規(guī)定，綜合分析后可以判定具有“受益所有人”身份?！胺蠗l件的人”是指該人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)根據(jù)中國(guó)與其所屬居民國(guó)（地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定可享受的稅收協(xié)定待遇和申請(qǐng)人可享受的稅收協(xié)定待遇相同或更為優(yōu)惠。8、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)第四條規(guī)定：下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)本公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：（1）締約對(duì)方政府；（2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；（3）締約對(duì)方居民個(gè)人；（4）申請(qǐng)人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。
附件資料
1、什么是中國(guó)香港居民身分證明書(shū)
中國(guó)香港居民身分證明書(shū)是一份由香港特別行政區(qū)（香港）主管當(dāng)局向香港居民發(fā)出的文件，用作證明其香港居民身分，以能申請(qǐng)享受全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排下的待遇。
居民身分證明書(shū)是一份足以證明香港居民的居民身分的文件。一般而言，如果有關(guān)全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排的表格并非由稅務(wù)局發(fā)出，稅務(wù)局并不會(huì)在其上簽名或蓋章，由奧地利、比利時(shí)及盧森堡發(fā)出的表格則例外。
在香港與有關(guān)的稅務(wù)管轄區(qū)簽訂的全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排生效后，香港主管當(dāng)局才會(huì)發(fā)出居民身分證明書(shū)。一般而言，就每一份全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排，你每一年只會(huì)獲發(fā)一份居民身分證明書(shū)。請(qǐng)按這里以參閱已與香港簽訂全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排的稅務(wù)管轄區(qū)的資料。
申請(qǐng)人須留意，獲發(fā)居民身分證明書(shū)并不保證其申請(qǐng)享受全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排待遇一事將會(huì)成功。該人士是否可獲外地稅項(xiàng)寬免將由締約伙伴作出最終決定。締約伙伴會(huì)就該人士是否符合所有相關(guān)條件和是否可享受有關(guān)待遇作出決定。如香港居民認(rèn)為締約伙伴不應(yīng)拒絕給予其應(yīng)享有的待遇，香港主管當(dāng)局會(huì)考慮按照相關(guān)的全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排中的相互協(xié)商程序，與該締約伙伴進(jìn)行磋商。
為協(xié)助香港主管當(dāng)局決定是否可發(fā)出居民身分證明書(shū)，任何人士須在提交申請(qǐng)時(shí)提供相關(guān)的資料。
2、誰(shuí)可申請(qǐng)
一般而言，以下人士可申請(qǐng)居民身分證明書(shū)：
（1）通常居住于香港的個(gè)人；
（2）在某課稅年度內(nèi)在香港逗留超過(guò)180天或在連續(xù)2個(gè)課稅年度（其中一個(gè)是有關(guān)的課稅年度）內(nèi)在香港逗留超過(guò)300天的個(gè)人；
（3）在香港成立或組成的公司/合伙/信托/團(tuán)體；
（4）在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司/合伙/信托/團(tuán)體。
可以參閱有關(guān)的全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排的有關(guān)條文及議定書(shū)，以確定就該協(xié)定/安排而言是否屬于香港居民。
3、就內(nèi)地和香港全面性避免雙重課稅安排提出的申請(qǐng)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？
（1）自2015年11月1日起，申請(qǐng)人不需要夾附內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的轉(zhuǎn)介函。
（2）根據(jù)內(nèi)地與香港于2016年3月16日及2016年4月15日通過(guò)換函作出的行政安排，申請(qǐng)人就某一歷年獲發(fā)的居民身分證明書(shū)，一般可用作證明該申請(qǐng)人在該歷年及其后連續(xù)兩個(gè)歷年的香港居民身分。申請(qǐng)人無(wú)需就后述兩個(gè)歷年提出居民身分證明書(shū)申請(qǐng)。如申請(qǐng)人的情況發(fā)生變化或已經(jīng)發(fā)生變化，不再符合享受安排待遇條件，則已發(fā)出的居民身分證明書(shū)不能用作證明申請(qǐng)人在情況發(fā)生變化后的香港居民身分。請(qǐng)按這里參閱有關(guān)行政安排的詳情。
（3）如申請(qǐng)人擬就股息申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠待遇及該申請(qǐng)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)）第三條或第四條規(guī)定的情況，必須填寫(xiě)表格IR1313A附錄第2部分，并依循該表格附注3的指引。
4、如何申請(qǐng)
請(qǐng)把填妥的申請(qǐng)表格交到：
香港九龍啟德協(xié)調(diào)道5號(hào)
稅務(wù)中心17樓
稅務(wù)局
稅收協(xié)定組
評(píng)稅主任（稅收協(xié)定）
5、處理時(shí)間
香港稅務(wù)局目標(biāo)是在收到填妥的申請(qǐng)表后的21個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出居民身分證明書(shū)，或評(píng)稅人員決定通知書(shū)，以要求申請(qǐng)人提供進(jìn)一步資料或通知申請(qǐng)人申請(qǐng)不被接納。
6、發(fā)出居民身分證明書(shū)
一般而言，居民身分證明書(shū)會(huì)以郵遞方式寄給申請(qǐng)人。若申請(qǐng)人欲親自領(lǐng)取居民身分證明書(shū)，須在遞交相關(guān)申請(qǐng)表及所需資料時(shí)，以書(shū)面一并作出申請(qǐng)。
思邁特提醒
2015年之后申請(qǐng)中國(guó)香港居民身分證明書(shū)變動(dòng)越來(lái)越難，特別是那些透過(guò)中國(guó)香港投資于中國(guó)的外資企業(yè)應(yīng)該從 “管理”或“控制”等方面詳細(xì)說(shuō)明在香港具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
首先，公司應(yīng)在香港有營(yíng)業(yè)地址。有營(yíng)業(yè)地址很重要，香港稅務(wù)局評(píng)稅人員在要求公司提供進(jìn)一步資料時(shí)也往往是向該地址寄送信函，這樣也可確認(rèn)公司在香港有營(yíng)業(yè)地址。
其次，公司的管理或控制都必須在香港進(jìn)行。即日常業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)的管理，或?qū)嵭泄芾韺記Q策，或制定管理層決策是在香港進(jìn)行。而香港稅務(wù)局在具體進(jìn)行審核時(shí)會(huì)考慮的因素包括：公司所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的類(lèi)別、運(yùn)作模式、是否在香港有固定辦事處和聘用員工以及制定政策的董事局是否位于香港等。如董事會(huì)議，公司需要提供申請(qǐng)年度內(nèi)每一次董事會(huì)議的日期、出席的董事姓名、舉行會(huì)議的地點(diǎn)以及經(jīng)過(guò)討論的事項(xiàng)詳情即通過(guò)的決議、會(huì)議記錄等，以證明董事會(huì)議與香港有密切聯(lián)系；此外，還有其他參考因素。比如公司在香港有主要往來(lái)的銀行、有至少一名主管及一名雇員在香港有固定住所。香港稅務(wù)局通常會(huì)要求至少有一名董事成員在香港有固定住所。如果董事沒(méi)有常住香港的人員，需要說(shuō)明公司如何及由誰(shuí)在香港行使管理和控制并提供證明文件。
最后，為應(yīng)對(duì)香港稅務(wù)局后續(xù)的可能質(zhì)詢(xún)，公司應(yīng)準(zhǔn)備好出入境記錄，以證明董事雖然不常住香港，但其經(jīng)常往來(lái)香港和內(nèi)地之間，從而能夠確保管理或控制在香港進(jìn)行。
總之，申請(qǐng)中國(guó)香港居民身份證書(shū)最重要的就是滿(mǎn)足管理或控制在香港進(jìn)行。為此，有必要在空間、時(shí)間和功能上進(jìn)行全面證明。
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1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END