【專項扣除】學(xué)無止境，繼續(xù)教育助您一臂之力

小王
馬上我就要大學(xué)畢業(yè)啦，我打算工作后讀在職研究生或者考個專業(yè)技術(shù)證書，進(jìn)一步提高競爭力。不過，報名費和學(xué)費對于我一個剛畢業(yè)的大學(xué)生而言，實在是一筆不小的支出啊。哎~
你能有這樣的想法真是太棒啦！畢業(yè)不是學(xué)習(xí)的終點，踏上工作崗位仍然要堅持學(xué)習(xí)給自己充電哦，關(guān)于學(xué)習(xí)的支出非常必要且值得，而且，“繼續(xù)教育”是屬于個人所得稅專項附加扣除范圍的，可以給辛苦工作卻不忘學(xué)習(xí)的你送上“助攻”。
快來跟我一起了解一下繼續(xù)教育專項附加扣除的相關(guān)政策要點吧~

申稅小微

繼續(xù)教育專項附加扣除具體政策如下：
1.扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
2.扣除主體：繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，暫可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復(fù)扣除。
3.留存資料：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。
熱點問答
Q1

納稅人享受繼續(xù)教育扣除時，如果因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算?
學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假期。

Q2

納稅人處于本碩博連讀的博士階段，父母已經(jīng)申報享受了子女教育專項附加扣除，納稅人如果在博士讀書時取得律師資格證書，可以申報繼續(xù)教育扣除嗎?
如果納稅人有綜合所得，一個納稅年度內(nèi)，在取得證書的當(dāng)年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。

Q3

參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除?
按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

Q44

納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以享受繼續(xù)教育扣除?
納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除。

Q5

如果在國外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受繼續(xù)教育扣除?
根據(jù)專項附加扣除暫行辦法的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

Q6

如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，如何享受扣除?
納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。因此，對同時符合兩類情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當(dāng)年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。

舉例說明
Q
【案例】小張2022年全年在A公司工作，每月工資收入10000元，每月減除費用5000元，三險一金等專項扣除每月合計1000元。自2021年7月起小張通過夜大攻讀大學(xué)本科（預(yù)計2.5年后畢業(yè)，有學(xué)籍），2022年11月小張取得了會計專業(yè)技術(shù)資格證書，無其他條件，那么小張2022年度匯算清繳全年應(yīng)納稅額是多少呢？
【解答】全年應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=10000*12-60000-1000*12-（400*12+3600）-0=39600（元）
應(yīng)納稅額=39600*10%-2520=1440（元）
【注意】此案例中，小張同時符合學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類扣除情形，該年度可疊加享受繼續(xù)教育專項附加扣除，即8400（4800+3600）元。
如果小張2022年度無繼續(xù)教育專項附加扣除，那么他全年應(yīng)納稅額為（10000*12-5000*12-1000*12-0）*10%-2520=2280（元）

小王
哇！這樣看來繼續(xù)教育不僅學(xué)到了知識、獲得了技能，還能抵扣一部分個稅呢！
沒錯！學(xué)無止境，放心大膽地去學(xué)習(xí)提升自己就好啦~

申稅小微

溫馨提示
一個年度內(nèi)同時取得兩個及以上的技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格不可疊加享受哦。
來源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
  奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所
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