【持續(xù)關注】雙支柱全球最新動態(tài)（周更5月8日）

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編譯：思邁特財稅國際稅收服務團隊
上周雙支柱全球動態(tài)我們主要可以關注OECD、美國、瑞士、馬耳他、圭亞那、孟加拉國、肯尼亞和IASB等的最新動態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、OECD正醞釀澄清公司內部貸款的全球最低稅規(guī)則
2、美國議員稱OECD支柱二對美國來說是個糟糕的協(xié)議
3、美國貿易集團NFTC建議OECD在新全球最低稅指南中應明確五個方面的問題
4、美國CED的政策簡報稱美國不太可能實施全球最低稅
5、瑞士民意調查顯示大多數(shù)選民贊成全球最低稅
6、企業(yè)希望馬耳他盡快明確全球最低稅改革
7、專家稱圭亞那需要加入OECD/G20 BEPS包容性框架
8、專家建議孟加拉國對新興數(shù)字經(jīng)濟合理征稅
9、IISD和ISLP研究報告為發(fā)展中國家適應GloBE提供了一系列政策選擇和方法
10、WB報告稱適用全球最低稅將會使大多數(shù)國家的外來有形投資增加
11、肯尼亞將明確DST不應適用于在肯尼亞有常設機構的非居民
12、IASB同意為適應支柱二規(guī)則修訂《中小主體國際財務報告準則》

文 章 內 容
1、OECD正醞釀澄清公司內部貸款的全球最低稅規(guī)則

來源：Bloomberg Tax
5月5日， 美國IRS副首席法律顧問（國際）的高級顧問John Merrick在華盛頓舉行的美國律師協(xié)會5月稅務會議上發(fā)言時表示，OECD正在考慮澄清一項規(guī)則，以防止跨國集團試圖利用公司內部貸款來操縱新的全球最低稅。
根據(jù)OECD規(guī)則，如果跨國公司從其在高稅轄區(qū)的一個實體向在低稅轄區(qū)的一個實體提供貸款，該貸款支出不能計入低稅實體的所得，而高稅實體所得保持不變。該規(guī)則的目的是防止跨國公司提高其在低稅轄區(qū)的有效稅率，使其高于15%的全球最低稅率，從而使其在那里不被征收補足稅。Merrick表示，OECD的意圖是使該規(guī)則的適用范圍比一些納稅人的理解更窄，因此OECD正在考慮是否應該對其進行澄清。
思邁特提醒：Merrick是OECD負責處理與支柱二有關問題的小組的一名美國代表。上周tpperson分享了“OECD將在今年夏季發(fā)布全球最低稅征管指南和信息報告表”的最新動態(tài)，預計將在該最新的征管指南明確內部貸款的規(guī)則。

2、美國議員稱OECD支柱二對美國來說是個糟糕的協(xié)議

來源：TAXNOTES
5月8日，TAXNOTES發(fā)表了美國眾議院籌款委員會成員RON ESTES致編輯的一封題為“OECD支柱二對美國來說是個糟糕的協(xié)議”信函（該信函），在該信函中，ESTES表示，作為美國眾議院籌款委員會的成員，他和他的同事負責制定負責任的稅收政策，為聯(lián)邦政府提供資金。肩負這一責任，他有義務提出對OECD支柱二協(xié)議的結構性和實質性關切。目前協(xié)議對他的國會同事來說是不可接受的，除非它被修改，否則將遭到民主黨和共和黨的反對。同時在該信函中ESTES列舉了美國財政部在談判支柱二時的4大“罪狀”：（1）財政部談判支柱二的方式旨在束縛國會在未來行使其憲法規(guī)定稅收權力的能力；（2）美國稅收抵免在支柱二下的處理問題；（3）合格國內最低補足稅（QDMTT）和GILTI的征稅順序問題；（4）要求財政部提供有關支柱二稅收實施的經(jīng)濟影響和全球分布的數(shù)據(jù)，但沒有得到有意義的回復。
思邁特提醒：在美國，支柱二全球最低稅的實施越來越不太可能，在該信函中，ESTES指出，由于支柱二框架是對美國利益的威脅，他正在與財稅委員會主席Jason Smith（R-Mo）合作，制定立法，以保護任何國家對美國工人和企業(yè)頒布的不公平稅收做法。在歧視性稅收的威脅被消除后，他相信美國和OECD可以達成一項協(xié)議，以公平的方式對待美國目前的稅法。但是在信函中ESTES并沒有透露他所說立法的任何內容。詳情敬請關注tpperson后續(xù)分享內容。

3、美國貿易集團NFTC建議OECD在新全球最低稅指南中應明確五個方面的問題

來源：NFTC官網(wǎng)
5月1日，美國國家對外貿易委員會（NFTC）在給OECD的一封信中建議OECD在其下一份全球最低稅指南中應明確如何處理公司間交易中的收購成員實體、GloBE規(guī)則的簡化和一致性、規(guī)則順序、稅收抵免和合格國內最低補足稅（QDMTT）安全港等五個方面的熱點問題。
思邁特提醒：OECD稅基侵蝕和利潤轉移包容性框架中的近140個轄區(qū)已于2021年底達成政治協(xié)議，采用雙支柱計劃來改造21世紀的國際公司稅制度。支柱二建立了一個補足稅框架，以確保集團年收入超過7.5億歐元的MNE在其運營的所有轄區(qū)繳納15%的有效稅率。OECD已于2021年12月20日發(fā)布了支柱二立法模板，2022年3月14日發(fā)布了相關注釋，2022年12月20日發(fā)布了安全港指南，2023年2月2日發(fā)布了征管指南。OECD預計將在今年夏天最終確定并發(fā)布QDMTT安全港指南。敬請關注tpperson后續(xù)分享內容。

4、美國CED的政策簡報稱美國不太可能實施全球最低稅

來源：經(jīng)濟發(fā)展委員會（CED）官網(wǎng)
5月4日，美國會議委員會的公共政策中心經(jīng)濟發(fā)展委員會（CED）發(fā)布了一份題名為“全球最低稅的前景”的政策簡報，該政策簡報稱，作為OECD主導的國際稅收政策廣泛改革的一部分，擬議的15%全球最低公司稅正在被一些轄區(qū)采用，特別是歐盟、英國和瑞士。然而，它在美國分裂的國會中面臨著強烈的反對，美國不太可能參與其中，即使美國公司可能面臨已將該框架納入國內稅法的轄區(qū)越來越多的稅收要求。
思邁特提醒：CED是美國會議委員會的公共政策中心。這個非盈利、無黨派、以企業(yè)為主導的組織為國家利益提供精心研究的分析和合理的解決方案。CED受托人是美國領先公司的首席執(zhí)行官和主要管理人員，他們以其獨特的經(jīng)驗來解決當今緊迫的政策問題。他們總共代表了30多個行業(yè)，超過一萬億美元的收入，以及超過400萬名員工。CED在該政策簡報中首先概括說明了全球最低稅的未來前景并簡單介紹了雙支柱協(xié)議，最后主要從美國國會中對全球最低稅的反對意見及全球最低稅對稅收協(xié)定的影響兩方面闡述了全球最低稅在美國難以實施。詳情敬請關注tpperson后續(xù)分享內容。

5、瑞士民意調查顯示大多數(shù)選民贊成全球最低稅

來源：law360tax
5月3日公布的一項民意調查顯示，瑞士選民基本上支持15%的全球最低公司稅，而此時距離該國公民就該措施進行全民公投還不到2個月。
根據(jù)媒體公司20 Minuten和Tamedia進行的調查，77%的受訪者表示，他們將對該問題投“贊成”票或傾向于“贊成”票。只有18%的受訪者表示，他們打算對該措施投反對票或傾向于此。5%的受訪者沒有回答。兩家調查公司在一份新聞稿中表示，大約有13,100人參加了調查，其誤差率為1.4%。“對于支持者來說，具有決定性意義的是最低稅是公正的，因為它迫使在國際上活躍的公司集團在瑞士繳納更大份額的稅款”。
對于瑞士第二大黨社會民主黨來說，對收入分配方式的擔憂仍然是一個癥結所在，該黨在3月份宣布反對公投問題。然而，5月3日公布的調查顯示，83%的社會民主黨支持者傾向于投票支持全球最低稅。
瑞士圣加侖大學教授Patrick Emmenegger表示：社會民主黨很難向他們的選民解釋為什么他們應該反對對跨國公司征收更高的稅。他們的選民可能不一定喜歡額外收入的分配方式，但對他們中的大多數(shù)人來說，這并不是反對征稅的理由。而社會民主黨在一份聲明中則表示，其將更深入地說明為什么民眾不會從計劃實施的OECD稅制改革中受益。
思邁特提醒：瑞士公民將于6月18日前往投票站，就是否修改該國憲法進行投票，這將導致最低稅的引入。該措施將要求全球收入超過7.5億歐元（8.29億美元）的企業(yè)集團在其運營的每個轄區(qū)至少繳納15%的稅。截至目前，包括瑞士在內的138個轄區(qū)原則上就該措施達成了共識，結束了由總部設在巴黎的OECD主導的漫長談判過程。上個月，瑞士政府官員敦促公民支持最低稅，稱第1年的稅收收入可能高達25億瑞士法郎（28億美元）。投票措施要求將稅收的3/4分配給瑞士各州，其余25%歸聯(lián)邦政府所有。

6、企業(yè)希望馬耳他盡快明確全球最低稅改革

來源：馬耳他日報
4月30日，據(jù)《馬耳他日報》報道，馬耳他將實施OECD的支柱二提案，將全球最低公司稅率定為15%，但納稅人希望盡快進一步明確這項改革的細節(jié)。
馬耳他財政部長Clyde Caruana表示，馬耳他政府已有一份全面改革其稅收制度的提案草案，但它還沒有公布。這些計劃正在進行“模擬”，以測試其影響。
總部設在馬耳他的企業(yè)面臨35%的所得稅（但不是在獨特的公司制度下），歸集制度允許他們退稅。這允許納稅人將他們的納稅降低到5%或更低。
思邁特提醒：馬耳他是歐盟27個成員國之一，根據(jù)歐盟去年12月15日達成一致的全球最低稅指令，馬耳他也應該在今年年底前完成全球最低稅的國內立法并于2024年1月1日開始的財年實施。

7、專家稱圭亞那需要加入OECD/G20 BEPS包容性框架

來源：Stabroek News
4月29日，圭亞那Stabroek News發(fā)布了一份來自慕尼黑大學(代表OGGN)Andre Brandli教授致編輯的信函，該信函建議圭亞那加入OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）包容性框架并實施最低15%的公司稅。
該信函指出，OECD/G20 BEPS包容性框架正在實施一項具有里程碑意義的國際稅收制度改革，這將確保MNE將受到15%的有效最低稅率的限制。由于MNE利用不同國家稅收制度之間的漏洞和不匹配，BEPS導致的國內避稅影響到所有國家。發(fā)展中國家對公司所得稅的高度依賴意味著他們受到BEPS的影響更大。
1、圭亞那在BEPS問題上的立場
截至目前，圭亞那還沒有加入OECD/G20 BEPS包容性框架的國家名單。有趣的是，該名單包括大多數(shù)加共體成員國，包括安提瓜和巴布達、巴哈馬、巴巴多斯、伯利茲、多米尼加、格林納達、海地、牙買加、圣文森特和格林納丁斯以及特立尼達和多巴哥。此外，所有加共體準成員，包括百慕大、英屬維爾京群島和開曼群島，許多人都被稱為避稅天堂，也都加入進來。由于不明原因，打擊跨國公司逃稅的話題至今未能得到圭亞那Ali總統(tǒng)、Jagdeo副總統(tǒng)或財政部長Singh的關注。
2、哪些在圭亞那運營的MNE會受到全球15%最低稅率的限制？
最明顯的符合MNE類別的公司是Exxon及其合作伙伴Hess和CNOOC，它們正在開發(fā)圭亞那斯塔布羅克區(qū)塊的近海石油資源。它們根據(jù)產(chǎn)量分成協(xié)議（PSA）進行操作，該協(xié)議保證在整個合同期內有效免稅。圭亞那政府必須支付Exxon、其合作伙伴和分包商向圭亞那稅務局繳納的稅款，然后（令人驚訝?。┖灠l(fā)已繳納稅證明書。這使得Exxon公司及其合作伙伴能夠在其原居住國申請稅收抵免。
對于2021年，石油和天然氣治理網(wǎng)絡（OGGN）最近估計，圭亞那已經(jīng)放棄了至少3.97億美元的稅收給Exxon公司及其合作伙伴。相比之下，根據(jù)財政部的報告，圭亞那的主權財富基金自然資源基金（NRF）在2021年底的期末余額為6.08億美元。自2019年石油生產(chǎn)開始以來，NRF由圭亞那的石油銷售收入和Exxon公司及其合作伙伴支付的特許權使用費提供。換句話說，僅在2021年給予石油公司的免稅額就達到了圭亞那在2019-2021年期間獲得的石油總收入的65%。
3、圭亞那不加入BEPS包容性框架的后果
首先，圭亞那正在失去對其快速增長經(jīng)濟的最大貢獻者征稅的機會。根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）的數(shù)據(jù)，石油和天然氣行業(yè)預計將在2023年占到圭亞那名義國內生產(chǎn)總值的60%。其次，不對Exxon公司及其合作伙伴征稅，意味著圭亞那建立外匯儲備（主要是美元）的能力受到嚴重影響。如果Exxon公司以圭亞那元納稅，他們將不得不在圭亞那銀行兌換數(shù)百萬美元以履行其納稅義務。這將迅速增加圭亞那的外匯儲備。最后，圭亞那沒有要求MNE的任何稅收將被其他轄區(qū)，如美國和中國征收。不對Exxon公司及其在圭亞那的合作伙伴征稅，對其他轄區(qū)是有利的。
免稅條款是吸引外國公司在國內開展業(yè)務的重要工具，但在發(fā)布時需要有嚴格的期限限制，如最長為10年。圭亞那在2016年簽署的Stabroek Block PSA中未能做到這一點。迄今為止，目前人民黨領導的政府拒絕了取消給予Exxon公司及其合作伙伴的無限期免稅待遇的呼吁?？偟膩碚f，不對在圭亞那土地上運營的跨國公司征稅是魯莽的，也是一項糟糕的治理政策。一個政府怎么能指望簡單的公民繳納他們的稅款，而大魚卻仍然免于征稅？這項政策是不可持續(xù)的，對于任何計劃在2025年即將到來的大選中競選的政黨來說，這將是一個艱難的兜售。
4、建議
作為解決跨國公司不公平稅收制度的第一步，圭亞那需要加入OECD/G20 BEPS包容性框架。其次，它需要對所有新的PSA實施最低15%的公司稅稅率。最后，圭亞那政府需要在必須遵守OECD/G20 BEPS的基礎上，重新談判 Stabroek產(chǎn)品協(xié)議。這是Exxon公司及其Stabroek Block合作伙伴難以拒絕的戰(zhàn)略。
思邁特提醒：圭亞那作為南美國家和加共體成員，一直沒有加入BEPS包容性框架，但正如該信函指出，很多加共體成員或甚至是準成員的避稅天堂也加入了。在OECD/G20 BEPS包容性框架中，已有142個國家和地區(qū)正在實施15項行動計劃，以解決避稅問題，提高國際稅收規(guī)則的一致性，確保更透明的稅收環(huán)境，并解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。重要的是，15%的最低稅率將適用于年收入至少7.5億歐元的大型MNE，據(jù)此每個轄區(qū)都必須達到最低稅率。因此，如果圭亞那未能實施15%的最低稅率，那么其他轄區(qū)可以將這些稅收據(jù)為己有。

8、專家建議孟加拉國對新興數(shù)字經(jīng)濟合理征稅

來源：孟加拉國CPD官網(wǎng)
4月29日，孟加拉國政策對話中心（CPD）與歐盟（EU）合作，在Bangabandhu國際會議中心（BICC）的媒體集市舉辦了一場關于“對數(shù)字經(jīng)濟征稅：權衡與機遇”的對話。CPD在對話中介紹了一項旨在探索孟加拉國數(shù)字生態(tài)系統(tǒng)各個方面以及對數(shù)字經(jīng)濟征稅機會的研究結果。鑒于此，研究提出了若干政策建議。對話提供了一個機會來討論CPD提案，驗證結論并獲取相關利益攸關方的意見，他們被邀請分享他們在這方面的觀點。
在這次活動中，CPD建議對孟加拉國快速擴張的數(shù)字經(jīng)濟征稅，以協(xié)助政府的資源調動工作。該智囊團建議，應根據(jù)特定行業(yè)的發(fā)展狀況和成熟度制定深思熟慮和透明的稅收激勵，并對任何免稅或保護措施提出明確的理由。CPD還呼吁通過即將出臺的財政法案將Google、Facebook和YouTube等主要大型數(shù)字科技公司納入當?shù)囟愂毡O(jiān)管，而當?shù)仄髽I(yè)家則強調了數(shù)字經(jīng)濟稅收公平的重要性。
據(jù)CPD的杰出研究員Mustafizur Rahman教授說，孟加拉國的當?shù)毓灸壳跋蛉蚩萍季揞^提供了價值約200億塔卡的廣告，但他們的收入不在所得稅的范圍內。他補充說，對這種新服務征稅是增加國內資源調動的必要手段。
思邁特提醒：盡管孟加拉國沒有加入BEPS包容性框架及雙支柱協(xié)議，但是該國目前已經(jīng)意識到一些全球數(shù)字科技巨頭—如Google、Facebook和YouTube在孟加拉國獲得了收入，但是卻不在當?shù)丶{稅，所以專家建議將這些數(shù)字科技巨頭納入征稅范圍。因此，孟加拉國可以加入BEPS框架及雙支柱計劃，也可以實行單邊征稅，但單邊征稅可能導致與其他國家如美國之間的貿易爭端，所以孟加拉國在實施稅收改革時需要謹慎，并應學習其他國家的最佳實踐。

9、IISD和ISLP研究報告為發(fā)展中國家適應GloBE提供了一系列政策選擇和方法

來源：IISD和ISLP官網(wǎng)
4月24日及5月3日，國際可持續(xù)發(fā)展研究所（IISD）和國際資深律師項目(ISLP)官網(wǎng)分別發(fā)布了兩個機構共同署名的非商業(yè)性的《發(fā)展中國家如何理解和適應全球最低稅的指南》的研究報告（該研究報告）。該研究報告稱，GloBE全球最低稅制度啟動了世界各地審查和改革公司稅制度的勢頭。GloBE肯定會對一些國家產(chǎn)生比其他國家更大的直接影響，但作為全球性倡議，它也準備通過改變主要跨國集團未來的一般稅收敏感性水平而產(chǎn)生間接影響。因此，每個國家的立法者都應該采取措施，理解GloBE帶來的挑戰(zhàn)和機遇，以及公司稅改革的整體雙支柱方法。至少，考慮一些旨在吸引和保持外國投資的國內稅收措施是否正在失去效力，以及是否因此而不必要地放棄了稅收收入，將是有益的。并非所有國家都能從目前應對GloBE的改革中受益；有些國家可能會考慮如何最好地實現(xiàn)其他政策優(yōu)先事項，同時積極監(jiān)測事態(tài)發(fā)展，包括GloBE可能擴大到其經(jīng)濟體的范圍。
該研究報告旨在提供信息，以有助于根據(jù)GloBE就國內政策選擇作出明智決策。在簡要介紹了GloBE的主要特征后，研究了一系列可能的政策應對，解釋了每種政策的主要優(yōu)點和挑戰(zhàn)，提供了一種評估方法來理解GloBE在國家層面的可能影響，并討論了一系列可能的改革障礙。該指南的目的不是倡導一種或另一種方法，而是闡明國際稅收不斷變化格局的主要特征，以協(xié)助各國制定連貫的政策應對，特別是在稅收管理和執(zhí)法資源匱乏以及國內收入調動需求巨大的情況下。
思邁特提醒：該研究報告包括4個部分內容，其中第1部分對目前的GloBE立法模板進行了簡要和簡化的解釋；第2部分闡述了各國在適應GloBE時可以考慮的一系列政策選擇；第3部分為尋求理解GloBE對其稅基可能產(chǎn)生影響的國家提供了循序漸進的方法。在討論的同時，還對哪些國家最有可能因全球最低稅的廣泛采用而受到直接影響進行了高級評估；最后，第4部分分析了對那些試圖制定國內GloBE對策的潛在法律考慮。詳情敬請關注tpperson后續(xù)分享內容。

10、WB報告稱適用全球最低稅將會使大多數(shù)國家的外來有形投資增加

來源：世界銀行官網(wǎng)
5月1日，世界銀行（WB）發(fā)布了一份題為“國際稅收溢出效應和有形投資，對全球最低稅的影響”的政策研究工作報告。該報告闡明并利用新收集數(shù)據(jù)探討了國際稅收如何影響有形跨境投資。該報告稱國外法定稅率的溢出似乎與東道國稅率的影響一樣大；比以前的共識價值更大（歸因于外國直接投資（FDI）數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性偏差）；與通過實際投資的“隱性”利潤轉移（而不是“顯性”利潤轉移）一致。與許多政策討論相反，研究結果還意味著：東道國的邊際有效稅率最多只能對實際投資產(chǎn)生微弱的影響；其他轄區(qū)的邊際有效稅率則沒有任何影響；而且，適用于預期的全球最低稅，大多數(shù)樣本國家的外來有形投資將會增加。
該報告表明，采用全球最低稅后總的外國關聯(lián)投資（FAI）會增加，這與其他研究發(fā)現(xiàn)的輕微減少形成鮮明對比：例如，在UNCTAD（2022）的基礎估計中約為2%。首先，這是建立在充分闡述和實證估計的跨境關系上，而不是將假定的彈性適用于構建的有效稅率；其次，該結果不是對全球總體影響的估計，而是對32個東道國的影響，從全球來看，這些國家是相對高稅國家。然而，這些國家占了全球FDI的一半以上，而且它們一直在推動國際稅收改革議程。
思邁特提醒：該報告的結構如下：第2節(jié)列出了一個廣泛的框架，闡明了實際投資稅收溢出的潛在渠道，并指導實證研究工作；第3節(jié)闡述了FAI和FDI數(shù)據(jù)之間的基本區(qū)別；第4節(jié)制定了一個估計策略；第5節(jié)列出了基礎結果，探討了其穩(wěn)健性和一些擴展，并直接探討了使用FAI而不是FDI數(shù)據(jù)的實證結果；第6節(jié)運用這些結果來評估未來全球最低公司稅對實際外來投資的影響；第7節(jié)得出結論。詳情敬請關注tpperson后續(xù)分享內容。

11、肯尼亞將明確DST不應適用于在肯尼亞有常設機構的非居民

來源：肯尼亞財政部官網(wǎng)
5月4日，肯尼亞發(fā)布了向議會提交的《2023年財政法案》立法草案，要求對數(shù)字資產(chǎn)轉讓征收3%的稅，對數(shù)字內容創(chuàng)作征收15%的預提所得稅，以幫助其2023-2024年預算。
根據(jù)財政法案，為數(shù)字資產(chǎn)交換或轉讓提供便利的平臺所有者將被要求代收和代繳稅款。數(shù)字資產(chǎn)包括加密貨幣、不可偽造的代幣（NFT）和其他類似的代幣。該法案稱：擁有數(shù)字資產(chǎn)交換或轉讓平臺的非居民個人應在簡化稅制下登記。預提所得稅將涵蓋提供網(wǎng)站和社交媒體廣告、付費贊助、聯(lián)盟營銷和訂閱的數(shù)字內容創(chuàng)造者。根據(jù)該法案，該稅還將適用于創(chuàng)作者為其項目中使用的音樂或照片支付的許可費。為內容創(chuàng)作者或其他個人進行的眾籌將也在新稅的范圍內。
該法案要求修改《所得稅法》第12E條，該條規(guī)定了該國基于收入的1.5%的數(shù)字服務稅（DST），于2021年1月2日開始生效。擬議增加的內容將澄清第12E條“不應適用于在肯尼亞有常設機構的非居民”。
思邁特提醒：肯尼亞總統(tǒng)William Ruto曾在3月30日宣布，肯尼亞將審查其DST，并使其與OECD的國際公司稅制度現(xiàn)代化的雙支柱計劃保持一致。支柱一將要求各國廢除任何DST或其他相關類似措施。作為交換，各國將獲得一項名為金額A的征稅權，對大型MNE在其轄區(qū)內獲得的部分剩余利潤征稅。然而，Ruto的前任Uhuru Kenyatta政府在2021年做出了征收DST的決定，理由是擔心無法將肯尼亞的DST適用于金額A范圍之外的公司。在由142個成員組成的OECD稅基侵蝕和利潤轉移包容性框架中，肯尼亞是截至目前尚未同意采用雙支柱計劃的四個轄區(qū)之一。

12、IASB同意為適應支柱二規(guī)則修訂《中小主體國際財務報告準則》

來源：IFRS官網(wǎng)
5月3日，國際會計準則理事會（IASB）同意對《中小主體國際財務報告準則》進行修訂，該修訂將提供與上個月為大型實體批準的暫時豁免相同的新的全球最低稅報告的豁免。
IASB是一個由會計行業(yè)專家組成的小組，負責制定其準則，該理事會成員批準了幾項工作人員的建議，根據(jù)世界上幾個國家正在實施的15%全球最低公司稅，對《中小主體國際財務報告準則》進行修訂。
暫時豁免將使合格實體能夠不考慮某些遞延所得稅會計處理，并避免在新的全球最低稅下需要進行的其他披露。一些IASB成員對如何澄清國際財務報告準則對中小主體的支柱二總體目標表示關注。該機構同意在準則中加入澄清性語言，應該為如何滿足豁免提供更多的靈活性。
IASB為大型實體提供了60天的時間來評論最終修訂案，而理事會批準了中小主體會計準則修訂案45天的評論窗口，這是根據(jù)一份延長支柱二會計豁免的工作人員報告中的建議。
思邁特提醒：支柱二全球最低稅是由OECD設計的，以確保年收入超過7.5億歐元（8.29億美元）的大型MNE在其運營的轄區(qū)至少繳納15%的稅率。4月11日，IASB最終確定了對IAS12號中所得稅的修訂案，以更緊密地遵循OECD2021年發(fā)布的支柱二立法模板。這些修訂案將為公司提供IASB準則的暫時豁免，以使它們不必對因實施支柱二立法模板而產(chǎn)生的遞延所得稅進行會計處理，還包括因轄區(qū)層面實施OECD最低稅規(guī)則對范圍內公司有針對性的披露要求，以幫助投資者理解最低稅將給公司帶來多少損失。IAS12號適用于所有按照國際財務報告準則編制財務報表的實體，旨在確保公司提供有關其所得稅義務和稅收對其財務業(yè)績影響的透明和準確的信息。此外提醒關注的是IASB預計將在2023年第二季度發(fā)布提議修訂《中小主體國際財務報告準則》的征求意見稿。

  
溫馨提示：點擊文中藍色下劃線詞句，可查閱tpperson往期推送內容；廣告：點擊“閱讀原文”，加入知識星球之“國際稅收學習圈”（年費500元）可下載思邁特國際稅收系列匯編（共9個）：
1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END