免稅減稅紅利不斷 小規(guī)模納稅人第一季度應(yīng)當(dāng)如何正確填寫申報表？

免稅減稅紅利不斷 小規(guī)模納稅人第一季度應(yīng)當(dāng)如何正確填寫申報表？

來源：廣西稅務(wù)

  為推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，財政部、稅務(wù)總局相繼出臺了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)等政策。

  增值稅小規(guī)模納稅人第一季度申報期將至，如何準(zhǔn)確填寫一季度《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用），才能充分享受政策紅利呢？下面我們通過幾個例子，給大家詳細(xì)講解。

例子1：
  A公司為按季度申報的小規(guī)模納稅人，提供餐飲服務(wù)，1月份開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，2月份未開具發(fā)票收入10.3萬元；3月份開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元。

分析：
  小規(guī)模納稅人在填寫第一季度申報表時，有兩個關(guān)鍵點需要注意。
  第一，優(yōu)先享受小微企業(yè)免征增值稅政策，A公司一季度累計銷售額未超過30萬（含），故填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”的相關(guān)欄次。
  第二，增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
  因此，第一季度銷售額需要分段計算，1-2月按照3%的征收率計算， 3月份減按1%征收率計算，分別計算不含稅銷售額。

例子2：
  B公司為一家酒店（按季申報的小規(guī)模納稅人），1-2月份取得餐飲服務(wù)收入30.9萬元，未開具發(fā)票，3月份取得住宿服務(wù)含稅收入10.1萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。

分析
  B公司第一季度累計銷售額超過30萬元，不享受免征增值稅。但是納稅人1-2月份提供的餐飲服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范疇。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號的規(guī)定，可以免征增值稅。因此需要填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“免稅項目”相關(guān)欄次，并將銷售額填寫到主表的第9欄和第12欄；3月份銷售額按照1%的征收率計算不含稅銷售額，并將減征2%的部分體現(xiàn)在主表第16欄，同時填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“減稅項目”相關(guān)欄次。

提醒事項

  第一，先判斷是否符合增值稅小微政策，如不符合，再考慮是否屬于疫情防控新政策的免稅范圍及是否符合其他增值稅減免稅優(yōu)惠。
  第二，注意分段計算1、2月及3月的銷售額，其中3月份的銷售額減征2%的部分體現(xiàn)在主表“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅性質(zhì)相關(guān)欄次。
  把握以上兩點，便可清晰應(yīng)對小規(guī)模納稅人第一季度申報表的填寫，充分

免稅減稅紅利不斷 小規(guī)模納稅人第一季度應(yīng)當(dāng)如何正確填寫申報~