【實(shí)用】政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋實(shí)務(wù)（五）

為了更好服務(wù)于政府會(huì)計(jì)制度改革，幫助廣大行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員準(zhǔn)確理解和掌握政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號(hào)至第5號(hào)的重點(diǎn)及難點(diǎn)內(nèi)容，做到融會(huì)貫通，上海市財(cái)政局組織各區(qū)財(cái)政部門(mén)、政府會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)小組及相關(guān)單位編寫(xiě)了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋實(shí)務(wù)》系列，通過(guò)提出問(wèn)題、回答問(wèn)題、編寫(xiě)實(shí)務(wù)等形式幫助財(cái)會(huì)人員理解和快速查閱學(xué)習(xí)。

01
問(wèn)題
行政事業(yè)單位以單位零余額支付方式發(fā)生的歸墊資金應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
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02
解答
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第2號(hào)》規(guī)定，行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）按規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)，在財(cái)政授權(quán)支付用款額度或財(cái)政直接支付用款計(jì)劃下達(dá)之前，用本單位實(shí)有資金賬戶(hù)資金墊付相關(guān)支出，再通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式或財(cái)政直接支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶(hù)的，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一）用本單位實(shí)有資金賬戶(hù)資金墊付相關(guān)支出時(shí)，按照墊付的資金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。

（二）通過(guò)財(cái)政直接支付方式或授權(quán)支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶(hù)時(shí)，按照歸墊的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目，并按照相同的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照相同的金額，借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。
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03
應(yīng)用實(shí)務(wù)
【實(shí)務(wù)材料】
A行政單位接到上級(jí)部門(mén)關(guān)于開(kāi)展疫情防控工作的通知，立即全面開(kāi)展疫情防控工作。

因單位零余額支付用款額度未下達(dá)，A行政單位經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)，以實(shí)有資金賬戶(hù)墊付疫情防控支出15000元。

次月，財(cái)政部門(mén)以單位零余額支付方式下達(dá)疫情防控經(jīng)費(fèi)15000元，并將資金歸還至原實(shí)有墊付資金賬戶(hù)。

【實(shí)務(wù)分析】
本例中，A行政單位按照墊付的疫情防控支出金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。次月，A行政單位收到財(cái)政部門(mén)以單位零余額支付方式歸還的資金，按照歸還的資金金額，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目；借記“銀行存款”科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目；并按照相同的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照相同的金額，借記“行政支出”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

【賬務(wù)處理】
A行政單位的賬務(wù)處理見(jiàn)下表（單位：元）
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往期回顧
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