按季申報(bào)小規(guī)模納稅人自行開具3%的專票尚未申報(bào)納稅，享受增值稅減免政策是否必須追回已開具發(fā)票？

問：我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未申報(bào)納稅。請(qǐng)問對(duì)于這筆銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
  
  您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購(gòu)買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。
往期回顧

• 小規(guī)模納稅人1月發(fā)生適用3%征收率的銷售額15萬(wàn)元，應(yīng)如何辦理納稅申報(bào)？
  
  
• 按月申報(bào)小規(guī)模納稅人1月份剔除轉(zhuǎn)讓商鋪收入后銷售額在10萬(wàn)元以下，能否享受免征增值稅政策？
  
  
• 小規(guī)模納稅人在不同城市有建筑項(xiàng)目，一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬(wàn)元，如何繳納增值稅？
  
  
• 小規(guī)模納稅人適用3%征收率的銷售收入減按1%納稅，如何用含稅銷售額換算銷售額？
  
  
• 按季申報(bào)小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
  
  
• 個(gè)人通過辦稅廳代開3%的普通發(fā)票已交客戶，享受減按1%征收增值稅政策必須追回發(fā)票嗎？
  
  
• 小規(guī)模納稅人自行開具的免稅發(fā)票已交給客戶，享受減免增值稅政策是否必須追回免稅發(fā)票？
  
  
• 按月申報(bào)小規(guī)模納稅人1月預(yù)計(jì)銷售貨物收入20萬(wàn)元，能享受什么減免稅政策？
  
  

來源：國(guó)家稅務(wù)總局
編輯：重慶稅務(wù)