非稅收入政策宣傳——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

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來(lái)源：青海稅務(wù)

Q 一、什么是按比例安排殘疾人就業(yè)？

A 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》第三十三條規(guī)定，國(guó)家實(shí)行按比例安排殘疾人就業(yè)制度。國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)并為其選擇適當(dāng)?shù)墓しN和崗位。達(dá)不到規(guī)定的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行保障殘疾人就業(yè)義務(wù)。

Q 二、哪些單位需要繳納殘疾人就業(yè)保障金？

A 答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)條例》第九條、《青海省殘疾人保障條例》第二十四條規(guī)定，青海省行政區(qū)域內(nèi)的所有國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（簡(jiǎn)稱用人單位）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達(dá)不到安排比例的應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

Q 三、如何計(jì)算在職職工人數(shù)？  

A 答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第八條規(guī)定，用人單位在職職工是指：

  1.用人單位在編人員和依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

  2.季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

  3.以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

  根據(jù)《關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

Q 四、符合哪些條件的殘疾人可以計(jì)入用人單位的殘疾人用工人數(shù)？

A 答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第四、七條規(guī)定，可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人是指：

  1.安置就業(yè)的殘疾人須持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）。

  2.依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）。

  3.且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。

  4.足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

Q 五、如何計(jì)算殘疾人安置的比例？

A 答：實(shí)際安排符合條件的殘疾人就業(yè)人數(shù)/用人單位在職職工人數(shù)*100%=用人單位安排殘疾人就業(yè)比例。

Q 六、如何計(jì)算應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金？

A 答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第八條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納，計(jì)算公式為：

  殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

  根據(jù)《關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）第一款規(guī)定，自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中：用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

  根據(jù)《關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起，當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。

Q 七、殘疾人就業(yè)保障金什么時(shí)間申報(bào)繳納？

A 答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》（青財(cái)綜字〔2016〕1045號(hào)）第九條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按年度申報(bào)繳納，征收期為每年的7月至12月。

Q 八、殘疾人就業(yè)保障金審核計(jì)算為何是上一年度？

A 答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第八條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。因此，2020年7月至12月征收的用人單位殘疾人就業(yè)保障金審核表數(shù)據(jù)均為該單位2019年度相關(guān)情況。

Q 九、殘疾人就業(yè)保障金向哪個(gè)部門申報(bào)繳納？

A 答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》（青財(cái)綜字〔2016〕1045號(hào)）第九條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行屬地化征收。用人單位持由法人簽字并加蓋公章的《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》、本單位上年度6月和12月工資表原件、復(fù)印件，直接到用人單位所在縣（區(qū)、市、行委）的稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)繳納。

Q 十、免征殘疾人就業(yè)保障金有哪些具體規(guī)定？

A 答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）規(guī)定，自2017年4月1日起，擴(kuò)大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

  根據(jù)《關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

Q 十一、繳納殘疾人就業(yè)保障金有何優(yōu)惠政策？

A 答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

Q 十二、殘疾人就業(yè)保障金減、免、緩相關(guān)政策如何規(guī)定？

A 答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金。用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月。

Q 十三、用人單位如何申請(qǐng)減、免、緩殘疾人就業(yè)保障金？

A 答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》（青財(cái)綜字〔2016〕1045號(hào)）第九條規(guī)定及《關(guān)于青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的補(bǔ)充通知》（青財(cái)綜字〔2017〕1664號(hào)）第四條規(guī)定：

  1.用人單位自遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件（參照《中華人民共和國(guó)突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》）之日起30日內(nèi)，向所在地縣級(jí)財(cái)政、殘聯(lián)部門提出減免或緩繳保障金的書面申請(qǐng)。書面申請(qǐng)包括用人單位名稱、減免緩理由、減免緩數(shù)額、減免緩期限等內(nèi)容。申請(qǐng)減免或緩繳保障金時(shí)，繳費(fèi)單位需攜帶法人簽字并加蓋公章的《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》，已安排殘疾人就業(yè)的單位，還應(yīng)攜帶《青海省按比例安排殘疾人就業(yè)審核確定書》原件和復(fù)印件。

  2.殘聯(lián)部門收到用人單位提交的書面申請(qǐng)后，應(yīng)在30日內(nèi)，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并提出審核意見報(bào)同級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門。

  3.財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在收到殘聯(lián)審核意見的15日內(nèi)，提出是否批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的意見，并會(huì)同殘聯(lián)部門將書面意見報(bào)上級(jí)財(cái)政部門和殘聯(lián)。

  4.保障金緩繳事宜由市（州）級(jí)財(cái)政部門會(huì)同殘聯(lián)審核批復(fù)，批復(fù)意見應(yīng)及時(shí)告知同級(jí)稅務(wù)部門，并報(bào)省財(cái)政廳備案。保障金減免事宜由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同殘聯(lián)審核批復(fù)。

Q 十五、拒繳殘疾人就業(yè)保障金要承擔(dān)哪些責(zé)任？

A 答：1.根據(jù)《殘疾人就業(yè)條例》第二十七條規(guī)定，用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，由殘疾人就業(yè)保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

  2.根據(jù)省委組織部、省財(cái)政廳、省人社廳、省國(guó)資委等7部委印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)殘疾人按比例就業(yè)的實(shí)施意見》（青殘聯(lián)會(huì)發(fā)〔2013〕157號(hào)）第三條規(guī)定，我省將按比例安排殘疾人就業(yè)納入各類先進(jìn)單位評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不履行義務(wù)的用人單位，不能參評(píng)文明單位和先進(jìn)單位，其主要負(fù)責(zé)同志不能參評(píng)先進(jìn)個(gè)人。

Q 十六、超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位有獎(jiǎng)勵(lì)政策嗎？

A 答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)青海省用人單位超比例安排殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)辦法的通知》（青財(cái)綜字[2017]366號(hào)）第五條規(guī)定，超比例獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為，每超比例安置1名殘疾人，按照每年不低于上年度當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的8倍給予超比例獎(jiǎng)勵(lì)，累計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)不超過(guò)3年。

Q 十七、用人單位安排殘疾人就業(yè)的特別規(guī)定？

A 答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第七條規(guī)定：

  1.用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算，但本規(guī)定僅限于殘疾人就業(yè)保障金繳納計(jì)算，不針對(duì)超比例獎(jiǎng)勵(lì)和殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)殘疾人人數(shù)計(jì)算。

  2.用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。（不得因殘疾人戶籍非本市或本地區(qū)為由，不計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）

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