稅種2021系列：我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入規(guī)模與地區(qū)分布！

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2021年我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入規(guī)模與地區(qū)分布
（第1421期）
環(huán)境保護(hù)稅，也稱生態(tài)稅、綠色稅種，作為稅種家族新出道的一員，環(huán)境保護(hù)稅具有獨(dú)特的“綠色身份”，其規(guī)定的直接向環(huán)境，包括中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收繳納稅費(fèi)的環(huán)境保護(hù)稅的內(nèi)容，有力地發(fā)揮了稅收在污染防治和節(jié)能減排過(guò)程中的約束與引導(dǎo)作用。
開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的目的并不是為了擴(kuò)展稅源增加財(cái)政收入，其真正目的是通過(guò)經(jīng)濟(jì)杠桿減少污染物的排放，保護(hù)改善環(huán)境。同時(shí)，增加企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，讓企業(yè)做到綠色可持續(xù)生產(chǎn)。
理論層面，環(huán)境保護(hù)稅最早由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出，他認(rèn)為環(huán)境污染的原因在于生產(chǎn)的私人成本和社會(huì)成本不相一致，因此要通過(guò)稅收來(lái)增加排污者生產(chǎn)的私人成本，以解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的負(fù)外部性問(wèn)題。因此，在一些西方國(guó)家，環(huán)保稅也被稱為庇古稅。國(guó)際上環(huán)境保護(hù)稅大致包括碳稅、硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅等五種。
實(shí)踐層面，荷蘭是最早征收環(huán)境保護(hù)稅的國(guó)家，其設(shè)計(jì)的稅種主要包括燃料稅、噪音稅和水污染稅等，荷蘭的稅收政策也被許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家研究、借鑒和推廣。例如，1984年意大利為地方政府提供處置廢物垃圾的資金來(lái)源而開(kāi)征的廢物回收稅，法國(guó)開(kāi)征的森林砍伐稅，以及歐盟開(kāi)征的碳稅，都是結(jié)合本國(guó)實(shí)際情況和需求，借鑒荷蘭的環(huán)保稅征收模式開(kāi)征的稅種。美國(guó)多年來(lái)堅(jiān)持環(huán)保稅收政策，雖然汽車數(shù)量不斷增加，但二氧化碳的排放量比上世紀(jì)70年代減少了80%，空氣質(zhì)量得到很大改善。
我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法的出臺(tái)雖然較晚，然而相關(guān)的探索與實(shí)踐早已先行。1979年，我國(guó)就已意識(shí)到了防治環(huán)境污染的重要性，并確立了排污費(fèi)制度，明確誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)治理的責(zé)任體系。2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶達(dá)到500多萬(wàn)戶，排污收費(fèi)制度在完善國(guó)家環(huán)境保護(hù)體系建設(shè)和防治環(huán)境污染方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，環(huán)境保護(hù)問(wèn)題日益嚴(yán)峻，排污收費(fèi)制度的執(zhí)法剛性不足、行政干預(yù)較多，難以對(duì)排污企業(yè)產(chǎn)生震懾作用，特別是近年來(lái)的環(huán)境污染問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重影響了人民的生活質(zhì)量，推行更有效的環(huán)境污染補(bǔ)償制度勢(shì)在必行。
2016年12月25日，走過(guò)6年立法之路、歷經(jīng)兩次審議，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》在十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議上獲表決通過(guò)，并將于2018年1月1日起施行。我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法的立法進(jìn)程如表1所示：
表1 我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法立法進(jìn)程

一、環(huán)境保護(hù)稅總體收入規(guī)模情況
2021年，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入占稅收總收入的比重為0.24%。從規(guī)模上看，2018—2021年四年我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入較為穩(wěn)定。2018年環(huán)境保護(hù)稅收入規(guī)模為151.26億元，占地區(qū)稅收總收入的0.20%；2019年，隨著開(kāi)征后各項(xiàng)征收管理辦法的適應(yīng)與完善，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入規(guī)模增幅較大，達(dá)到221.16億元，占地區(qū)稅收總收入的比重提升至0.29%；2020年，新冠肺炎疫情致使大部分企業(yè)停工停產(chǎn)，環(huán)境保護(hù)稅收入有所回落，為207.05億元，同比下降6.38%，占地區(qū)稅收總收入的比重為0.28%；2021年，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入小幅下降，為203.27億元（見(jiàn)圖1）。

圖1 2018-2021年我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入規(guī)模及其占地區(qū)稅收總收入的比重
二、2021年環(huán)境保護(hù)稅地區(qū)分布情況
2021年是我國(guó)正式施行環(huán)境保護(hù)稅法的第四年，稅額總數(shù)相對(duì)穩(wěn)定，執(zhí)法剛性穩(wěn)步增強(qiáng)，戶均納稅額明顯減少，綠色效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)。從地區(qū)分布上看，收入較多的地區(qū)主要集中于北方省份。具體到各省份，江蘇省以36.79億元的規(guī)模位居第一位，也是全國(guó)唯一一個(gè)環(huán)境保護(hù)稅收入超過(guò)30億元的省份，與排名第二位的河北省差距較大。其次是河北省（19.22億元）和內(nèi)蒙古自治區(qū)（18.33億元），排在第四、五位的是山東省（11.84億元）和山西?。?1.53億元），北京市以10.48億元的規(guī)模位居全國(guó)第六位，以上六個(gè)省份的收入規(guī)模均突破10億元。2021年環(huán)境保護(hù)稅收入規(guī)模最低的地區(qū)為西藏自治區(qū)，僅為0.18億元，其他收入較低的地區(qū)有海南?。?.80億元）和青海省（0.89億元），此三個(gè)地區(qū)2021年全年的環(huán)境保護(hù)稅收入均不足1億元。收入規(guī)模最大的江蘇省和最小的西藏自治區(qū)之間相差204.39倍。甘肅省2021年環(huán)境保護(hù)稅的收入規(guī)模為2.48億元，位居全國(guó)第25位（如圖2）。

圖2 2021年我國(guó)各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅收入情況
1.2021年環(huán)境保護(hù)稅東中西地區(qū)分布情況
從整體來(lái)看，環(huán)境保護(hù)稅在東中西地區(qū)分布極不均勻，東部地區(qū)占比最高，超過(guò)50%；其次是西部地區(qū)，占比接近30%，占比最低的是中部地區(qū)，還未達(dá)到20%（見(jiàn)圖3）。

圖3 2021年環(huán)境保護(hù)稅東中西地區(qū)分布情況
（1）2021年環(huán)境保護(hù)稅東部地區(qū)分布情況
如圖4所示，2021年?yáng)|部地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅最高的是江蘇省，達(dá)到36.79億元，也是唯一一個(gè)超過(guò)30億元的省份；其次是河北省19.22億元、山東省11.84億元、北京市10.48億元，均超過(guò)10億元；環(huán)境保護(hù)稅最低的是海南省，僅有0.8億元。環(huán)境保護(hù)稅最高的江蘇省是最低的海南省的45.99倍。

圖4 2021年環(huán)境保護(hù)稅東部地區(qū)分布情況
（2）2021年環(huán)境保護(hù)稅中部地區(qū)分布情況
如圖5所示，2021年中部地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅最高的是山西省，達(dá)到11.53億元，也是唯一一個(gè)超過(guò)10億元的省份；其次是河南省7.93億元、湖北省6.59億元，均超過(guò)5億元；環(huán)境保護(hù)稅最低的是吉林省，僅有1.44億元。環(huán)境保護(hù)稅最高的山西省是最低的吉林省的8.01倍。中部地區(qū)相較于東部地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅收入差距較小。

圖5 2021年環(huán)境保護(hù)稅中部地區(qū)分布情況
（3）2021年環(huán)境保護(hù)稅西部地區(qū)分布情況
如圖6所示，2021年西部地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅最高的是內(nèi)蒙古自治區(qū)，達(dá)到18.33億元，也是唯一一個(gè)超過(guò)10億元的省份；其次是四川省6.81億元、云南省6.57億元、貴州省5.85億元，均超過(guò)5億元；環(huán)境保護(hù)稅最低的是西藏自治區(qū)，僅有0.18億元。環(huán)境保護(hù)稅最高的內(nèi)蒙古是最低的西藏的101.83倍。西部地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅收入差距也較大。

圖6 2021年環(huán)境保護(hù)稅西部地區(qū)分布情況
2.2021年環(huán)境保護(hù)稅南北地區(qū)分布情況
從整體來(lái)看，環(huán)境保護(hù)稅在南北地區(qū)分布較為均勻，北方都去占比略高于南方地區(qū)，是南方地區(qū)的1.13倍（見(jiàn)圖7）。

圖7 2021年環(huán)境保護(hù)稅南北地區(qū)分布情況
（1）2021年環(huán)境保護(hù)稅南方地區(qū)分布情況
如圖8所示，2021年南方地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅最高的是江蘇省，也是全國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入最高的省份；其次是廣東省、四川省、湖北省、云南省和貴州省，均超過(guò)5億元；環(huán)境保護(hù)稅最低的是海南省和西藏自治區(qū)。環(huán)境保護(hù)稅最高的江蘇省是最低的西藏自治區(qū)的204.39倍。

圖8 2021年環(huán)境保護(hù)稅南方地區(qū)分布情況
（2）2021年環(huán)境保護(hù)稅北方地區(qū)分布情況
如圖9所示，2021年北方地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅最高的是河北?。?/strong>其次是內(nèi)蒙古自治區(qū)、山東省、山西省、北京市，均超過(guò)10億元；環(huán)境保護(hù)稅最低的是吉林省和青海省。環(huán)境保護(hù)稅最高的河北省是最低的青海省的21.6倍。北方地區(qū)相較于南方地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅收入差距較小。

圖9 2021年環(huán)境保護(hù)稅北方地區(qū)分布情況
三、2021年環(huán)境保護(hù)稅地區(qū)占比情況
2021年全國(guó)各省份環(huán)境保護(hù)稅占稅種收入的比重較低，在0.03%—1.10%的范圍內(nèi)。其中，占比最高的是內(nèi)蒙古自治區(qū)，占比最低的是上海市，兩地環(huán)境保護(hù)稅占比相差了1.07個(gè)百分點(diǎn)。環(huán)境保護(hù)稅占比超過(guò)0.50%的省份有5個(gè)，占比在0.35%—0.50%范圍內(nèi)的省份有8個(gè)，占比0.15%—0.30%范圍內(nèi)的省份有11個(gè)，占比低于0.15%的省份有7個(gè)。其中四川省、重慶和北京市環(huán)境保護(hù)稅占比一致，均為0.20%，湖北和吉林省環(huán)境保護(hù)稅占比均為0.18%，陜西和江西省環(huán)境保護(hù)稅占比均為0.17%，西藏自治區(qū)和福建省環(huán)境保護(hù)稅占比均為0.12%，海南和安徽省環(huán)境保護(hù)稅占比均為0.11%（見(jiàn)圖10）。

圖10 2021年全國(guó)各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比情況
1.2021年環(huán)境保護(hù)稅占比東中西地區(qū)分布情況
（1）2021年環(huán)境保護(hù)稅東部各地區(qū)占比情況
分地區(qū)來(lái)看，如圖11所示，2021年?yáng)|部各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占稅種收入的占比較低。東部地區(qū)各省份環(huán)境保護(hù)稅占比均未超過(guò)1%，其中上海市的環(huán)境保護(hù)稅占比最低，僅為0.03%，占比最高的河北省環(huán)境保護(hù)稅占比為0.70%，高于上海市0.67個(gè)百分點(diǎn)。江蘇省環(huán)境保護(hù)稅占比為0.45%，低于河北省0.25個(gè)百分點(diǎn)，在東部地區(qū)各省份中排名第二。遼寧省和江蘇省、山東省和北京市的環(huán)境保護(hù)稅占比較為接近，之間分別相差0.04、0.02個(gè)百分點(diǎn)。環(huán)境保護(hù)稅占比低于0.20%的省份有6個(gè)，其中天津市、福建省和海南省三地的環(huán)境保護(hù)稅占比處于同一層次，廣東省、浙江省和北京市三地的環(huán)境保護(hù)稅占比處于同一層次。

圖11 2021年?yáng)|部各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比情況
（2）2021年環(huán)境保護(hù)稅中部各地區(qū)占比情況
如圖12所示，2021年中部各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占稅種收入的占比最高的是山西省，達(dá)到了0.55%，和東部地區(qū)的遼寧省相同；占比最低的是河南省，僅有0.11%。總體來(lái)看，東部地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比高于中部地區(qū)。黑龍江省、河南省和湖北省三地的環(huán)境保護(hù)稅占比相近，在0.26%—0.30%的范圍內(nèi)。湖南省和吉林省兩地的環(huán)境保護(hù)稅占比相同，均為0.18%。江西省的環(huán)境保護(hù)稅為0.17%，高于安徽省0.06個(gè)百分點(diǎn)，湖南省環(huán)境保護(hù)稅占比低于湖南省0.08個(gè)百分點(diǎn)。

圖12 2021年中部各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比情況
（3）2021年環(huán)境保護(hù)稅西部各地區(qū)占比情況
如圖13所示，2021年西部各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占稅種收入的占比在0.12%—1.10%。其中環(huán)境保護(hù)稅占比最高的是內(nèi)蒙古，最低的是西藏自治區(qū)。占比低于0.36%的省份有4個(gè)，分別為四川省、重慶市、陜西省和西藏自治區(qū)，其中四川省和重慶市的環(huán)境保護(hù)稅占比均為0.20%，陜西省環(huán)境保護(hù)稅占比高于西藏自治區(qū)0.05個(gè)百分點(diǎn)。新疆自治區(qū)、青海省、甘肅省和廣西自治區(qū)四地的環(huán)境保護(hù)稅占比相近，在0.36%—0.39%范圍內(nèi)。寧夏回族自治區(qū)、貴州省和云南省三地的環(huán)境保護(hù)稅相近，在0.43%—0.51%范圍內(nèi)。

圖13 2021年中部各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比情況
2.2021年環(huán)境保護(hù)稅占比南北地區(qū)分布情況
（1）2021年環(huán)境保護(hù)稅南方各地區(qū)占比情況
如圖14所示，2021年南方地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比最高的是貴州省，其次是江蘇省和云南省，環(huán)境保護(hù)稅占比均超過(guò)了0.40%。廣西自治區(qū)、湖北省、四川省和重慶市環(huán)境保護(hù)稅占比在0.20%—0.36%范圍內(nèi)。環(huán)境保護(hù)稅占比低于0.20%的省份偏多，分別為湖南省、江西省、西藏自治區(qū)、福建省、海南省、安徽省、廣東省、浙江省和上海市。南方地區(qū)中環(huán)境保護(hù)稅占比排名后兩位的是浙江省和上海市，環(huán)境保護(hù)稅占比相差了0.01個(gè)百分點(diǎn)，貴州省環(huán)境保護(hù)稅占比高于上海市0.47個(gè)百分點(diǎn)。

圖14 2021年南方各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比情況
（2）2021年環(huán)境保護(hù)稅北方各地區(qū)占比情況
如圖15所示，2021年在北方各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比明顯高于南方各地區(qū)，這也與我國(guó)當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展有著密切的聯(lián)系。北方地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比最高的是內(nèi)蒙古自治區(qū)；其次是河北省、山西省和寧夏自治區(qū)，占比均超過(guò)了0.50%。遼寧省、新疆自治區(qū)、青海省、甘肅省和黑龍江省的環(huán)境保護(hù)稅占比在0.30%—0.41%范圍內(nèi)。河南省、山東省和北京市三地的的環(huán)境保護(hù)稅占比相近，分別為0.28%、0.22%和0.20%。環(huán)境保護(hù)稅占比低于0.20%的省份有3個(gè)，分別為吉林省、山西省和天津市。

圖15 2021年南方各地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅占比情況
我國(guó)歷來(lái)高度重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)，把節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境確立為基本國(guó)策，把可持續(xù)發(fā)展確立為國(guó)家戰(zhàn)略。習(xí)近平總書(shū)記指出，生態(tài)文明建設(shè)是關(guān)系中華民族永續(xù)發(fā)展的根本大計(jì)，生態(tài)環(huán)境是關(guān)系黨的使命宗旨的重大政治問(wèn)題，也是關(guān)系民生的重大社會(huì)問(wèn)題。黨的二十大報(bào)告提出：要加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型。完善支持綠色發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格政策和標(biāo)準(zhǔn)體系，發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)，倡導(dǎo)綠色消費(fèi)，推動(dòng)形成綠色低碳的生產(chǎn)方式和生活方式。
稅收在國(guó)家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，在生態(tài)文明建設(shè)中扮演著重要角色?！董h(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)每萬(wàn)元GDP產(chǎn)值對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量數(shù)從2018年的1.16下降到2020年的0.86。2021年，全國(guó)地級(jí)及以上城市空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良天數(shù)比率為87.5%，同比上升0.5個(gè)百分點(diǎn)；細(xì)顆粒物（PM2.5）濃度為每立方米30微克，同比下降9.1%。“十四五”時(shí)期，環(huán)境保護(hù)稅要持續(xù)助力碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，進(jìn)一步完善自身稅率設(shè)計(jì)及政策選擇，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與環(huán)保部門的密切合作，不斷創(chuàng)新征管技術(shù)，加大環(huán)境監(jiān)測(cè)力度、信息公開(kāi)力度和稅收稽查力度。
數(shù)據(jù)來(lái)源：
國(guó)家數(shù)據(jù)網(wǎng)站：https://data.stats.gov.cn/
參考文獻(xiàn)：
1.公眾號(hào)【碧海環(huán)境工作室】：環(huán)保稅的由來(lái)以及發(fā)展。
2.公眾號(hào)【碧海環(huán)境工作室】：開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的意義。
作者：王怡婷、董鵬梅、何嘉欣
指導(dǎo)教師：李永海
往期回顧
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