【漲知識】年終獎到手如何計(jì)稅？一起來看！

又到一年新春時，奮斗了一年的打工人們，您收到年終獎了嗎？您了解年終獎的申報(bào)計(jì)稅知識嗎？快跟著申稅小微的腳步，一起來學(xué)習(xí)“全年一次性獎金”的相關(guān)個稅知識點(diǎn)吧！

什么是全年一次性獎金？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第一條規(guī)定：“全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！?br />
什么是單獨(dú)計(jì)稅？
根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）的相關(guān)規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。
提醒：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。

舉個例子
案例一
老李全年工資20萬元，年底獎金2.4萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除2萬元、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2.4萬元，預(yù)扣預(yù)繳時2.4萬元獎金已選擇單獨(dú)計(jì)稅，其余工資薪金已按規(guī)定申報(bào)納稅。假設(shè)老李無其他綜合所得、扣除、減免稅等情形，在辦理當(dāng)年綜合所得年度匯算時，可如何申報(bào)納稅?
老李匯算時仍選擇單獨(dú)計(jì)稅。
1
全年一次性獎金除以12，即24000/12=2000元，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無速算扣除數(shù)，則該筆獎金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)=24000*3%-0=720元；
2
預(yù)扣預(yù)繳時的累計(jì)已扣繳稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)=（200000-0-60000-20000-24000-0）*10%-2520=7080元；
3
年度匯算清繳申報(bào)時，因全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅，且無其他綜合所得、扣除、減免稅等情形，綜合所得預(yù)繳稅額同匯繳稅額一致，故匯繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0。
老李匯算時選擇合并計(jì)稅。
1
將2.4萬元獎金并入綜合所得，進(jìn)行綜合所得匯算申報(bào)即年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率-速算扣除=（200000+24000-0-60000-20000-24000-0）*10%-2520=9480元；
2
預(yù)扣預(yù)繳時已繳納個人所得稅=全年一次性獎金應(yīng)納稅額+綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=720+7080=7800元；
3
年度匯算清繳申報(bào)時，因全年一次性獎金并入綜合所得計(jì)稅，預(yù)繳稅額小于匯繳稅額，需匯算補(bǔ)稅。應(yīng)補(bǔ)稅額=年度綜合所得應(yīng)納稅額-預(yù)扣預(yù)繳時已繳納個人所得稅=9480-7800=1680元。
因此，老李可在匯算時，繼續(xù)選擇享受全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅。

案例二
小張全年工資12萬元，年底獎金6萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除1.6萬元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2.4萬元。預(yù)扣預(yù)繳時6萬元獎金已選擇單獨(dú)計(jì)稅，其余工資薪金已按規(guī)定申報(bào)納稅。假設(shè)小張無其他綜合所得、扣除、減免稅額等情形，在辦理當(dāng)年綜合所得年度匯算時，可如何申報(bào)納稅?
小張匯算時仍選擇單獨(dú)計(jì)稅。
1
全年一次性獎金除以12，即60000/12=5000元，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)為210元，則該筆獎金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)=60000*10%-210=5790元；
2
預(yù)扣預(yù)繳時的累計(jì)已扣繳稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)=（120000-0-60000-16000-24000-0）*3%-0=600元；
3
年度匯算清繳申報(bào)時，因全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅，且無其他綜合所得、扣除、減免稅等情形，綜合所得預(yù)繳稅額同匯繳稅額一致，故匯繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0。
小張匯算時選擇合并計(jì)稅。
1
將6萬元獎金并入綜合所得，進(jìn)行綜合所得匯算申報(bào)即年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率-速算扣除=（120000+60000-0-60000-16000-24000-0）*10%-2520=5480元；
2
預(yù)扣預(yù)繳時已繳納個人所得稅=全年一次性獎金應(yīng)納稅額+綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=600+5790=6390元；
3
年度匯算清繳申報(bào)時，因全年一次性獎金并入綜合所得計(jì)稅，預(yù)繳稅額大于匯繳稅額，可申請匯算退稅。應(yīng)退稅額=預(yù)扣預(yù)繳時已繳納個人所得稅-年度綜合所得應(yīng)納稅額=6390-5480=910元。
因此，小張可在匯算時，選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金并入綜合所得申報(bào)。

特別提醒：因?yàn)槊總€人工資薪金不一樣，適用哪種方式計(jì)算出來的稅額少，要具體計(jì)算分析喔，大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。
具體操作
預(yù)繳申報(bào)時已選擇單獨(dú)計(jì)稅，納稅人在辦理當(dāng)年綜合所得年度匯算時，可通過個稅APP在申報(bào)表“工資薪金”項(xiàng)下的“獎金計(jì)稅方式選擇”中重新選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金并入綜合所得。



提醒：如在預(yù)繳申報(bào)時全年一次性獎金未選擇單獨(dú)計(jì)稅，而是直接并入綜合所得申報(bào)，則辦理當(dāng)年綜合所得匯算清繳時“工資薪金”項(xiàng)下無“獎金計(jì)稅方式選擇”選項(xiàng)。

文件依據(jù)
1
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）
2
《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）
3
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）
來源：上海稅務(wù)