國際觀察：2022年全球156個國家（地區(qū)）個人所得稅稅率比較分析！

2022年全球156個國家（地區(qū)）個人所得稅稅率比較分析
（第1387期）
個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)個人的收入計算的。繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務(wù)。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到1874年成為其固定稅種，之后全球各國的個人所得稅制度相繼確立。早在民國時期，我國就已有個人所得稅性質(zhì)的薪給報酬所得稅。2018年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，依據(jù)決定草案，基本減除費用標準擬確定為每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新稅率級距不變。本期，我們整理了全球156個國家或地區(qū)的個人所得稅稅率情況，通過比較各國個人所得稅稅率大小，從國際視角認識和理解個人所得稅。
總體來看，2022年，全球156個國家（地區(qū)）個人所得稅平均稅率為28.79%，比2021年的28.72%略微提高。除南極洲以外的六大洲中，大洋洲的個人所得稅平均稅率最高，為34.60%，非洲（32.01%）和歐洲（31.85%）的個人所得稅平均稅率均高于全球平均稅率水平。亞洲的個人所得稅平均稅率最低，僅為22.25%，其次為美洲（27.59%）（見表1）。
表1 2022年各地區(qū)個人所得稅平均稅率表

具體來看，156個國家（地區(qū)）中，69個國家或地區(qū)的稅率水平低于平均水平，87個國家的個人所得稅稅率高于平均水平。中國最高一檔的個人所得稅稅率為45%，與澳大利亞、法國、德國、斯洛文尼亞、南非、韓國、英國7個國家相同。美國的個人所得稅稅率為37%，歐元區(qū)的個人所得稅稅率為42.9%，日本的個人所得稅稅率為55.97%。
從稅率分布上看，有10個國家的個人所得稅稅率為0%，2個國家的個人所得稅稅率低于10%，25個國家或地區(qū)的個人所得稅稅率在10%-20%之間，32個國家或地區(qū)的個人所得稅稅率在20%-30%之間，47個國家或地區(qū)的個人所得稅稅率在30%-40%之間，31個國家或地區(qū)的個人所得稅稅率在40-50%之間，包括瑞典在內(nèi)的9個國家的個人所得稅稅率超過50%。個人所得稅稅率最高的是象牙海岸（60%），其次是芬蘭（56.95%）和丹麥（56%）。個人所得稅稅率最低的為10個零稅率國家（巴哈馬、巴林、百慕大、文萊、開曼群島、科威特、阿曼、卡塔爾、沙特阿拉伯、阿聯(lián)酋），其次是危地馬拉（7%）和黑山（9%）。
與2021年相比，2022年共有16個國家或地區(qū)的個人所得稅稅率發(fā)生變動，它們分別是馬拉維、印尼、喀麥隆、厄瓜多爾、津巴布韋、歐洲聯(lián)盟、丹麥、日本、歐元區(qū)、瑞典、亞美尼亞、塔吉克斯坦、盧森堡、斯洛文尼亞、斯里蘭卡和愛爾蘭。16個國家（地區(qū)）中，8個國家（地區(qū)）的個人所得稅稅率有所提升，另外8個國家（地區(qū)）的個人所得稅稅率則有所減低。
2022年，8個國家（地區(qū)）選擇了繼續(xù)提升個人所得稅稅率，它們分別是馬拉維、印尼、喀麥隆、厄瓜多爾、津巴布韋、歐洲聯(lián)盟、丹麥和日本，馬拉維提高的最多，2022年個人所得稅稅率為40%，較去年提高了10個百分點，其次是印尼（35%），較去年提高了5個百分點，喀麥隆的個人所得稅稅率較去年提高了3.5個百分點，厄瓜多爾的個人所得稅稅率較去年提高了2個百分點，津巴布韋的個人所得稅稅率較去年提高了1.2個百分點，其余三個國家（地區(qū)）的個人所得稅提高幅度均未超過1%，歐洲聯(lián)盟提升了0.9個百分點，丹麥提升了0.1個百分點，日本的變動最小，僅提升了0.02個百分點。
2022年，8個國家（地區(qū)）選擇了繼續(xù)降低個人所得稅稅率，它們分別是歐元區(qū)、瑞典、亞美尼亞、塔吉克斯坦、盧森堡、斯洛文尼亞、斯里蘭卡和愛爾蘭。愛爾蘭的降低幅度最大，降低了8個百分點，2022年個人所得稅稅率從2021年的48%降低到40%，其次是斯里蘭卡和斯洛文尼亞，分別降低了6個百分點和5個百分點的稅率，盧森堡降低了3.78個百分點的稅率，塔吉克斯坦和亞美尼亞均降低了1個百分點，瑞典和歐元區(qū)的降低幅度較小，瑞典降低了0.9個百分點，歐元區(qū)的降低幅度最低，2022年個人所得稅稅率比2021年降低了0.1個百分點（見圖1）。

圖1 全球156個國家（地區(qū)）個人所得稅稅率
數(shù)據(jù)來源：全球經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)網(wǎng)，網(wǎng)址：
https://zh.tradingeconomics.com/country-list/personal-income-tax-rate
作者：王怡婷
指導老師：李永海
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