天津市國家稅務局 天津市國家稅務局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題的須知

天津市國家稅務局 天津市國家稅務局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題的須知

天津市國家稅務局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題的須知
  全文有效
  2018-3-30
  為幫助納稅人了解2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程等相關(guān)涉稅事宜，現(xiàn)將2017年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關(guān)問題告知如下：
  一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
  凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
  根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
  二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
  (一)一般企業(yè)匯繳時間
  為做好2017年度企業(yè)所得稅匯繳準備工作，稅務部門對企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件進行升級，目前相關(guān)測試工作已經(jīng)完成， 自4月1日起正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報。請廣大納稅人于2018年4月1日至2018年5月31日期間進行2017年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
  (二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
  納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。
  (三)更正申報和補充申報注意事項
  2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2018年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
  2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2018年5月31日)后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應從2018年6月1日起按日加收滯納金。
  三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
  (一)申報表選擇
  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表
  適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構(gòu)
  2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關(guān)附表
  適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
  3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)
  適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)
  (二)注意事項
  填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務是否需納稅調(diào)整，均應完整填寫附表中的信息。
  四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
  目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。 其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過天津國稅神州浩天網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行首次申報，逾期申報和更正申報等暫不支持網(wǎng)上申報； 介質(zhì)申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶申報介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳辦理申報。
  五、 申報流程
  為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風險,稅務機關(guān)開發(fā)了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)” ，該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風險。納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務報表通過網(wǎng)上申報方式報送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。
  六、其他
  (一)納稅人應如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實性和合法性承擔法律責任。
  (二)納稅人進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時可與通過以下途徑獲得有關(guān)匯繳相關(guān)信息及幫助：
  1.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報時遇到技術(shù)問題，可通過撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話溝通解決。客服電話為：022-95105-123
  2.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策問題，可與主管國稅部門聯(lián)系(具體聯(lián)系方式可通過主管國稅部門門戶網(wǎng)站獲取，或者到辦稅服務廳咨詢)，或者通過撥打12366服務熱線溝通解決。
  3.納稅人可通過關(guān)注天津市國家稅務局門戶網(wǎng)站及天津國稅局微信平臺獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。