餓了么 關(guān)聯(lián)公司被稅務(wù)稽查和處罰

國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第三稽查局

稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

哈稅稽三罰告〔2022〕74號

哈爾濱***餐飲管理有限公司:
對你單位的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：
一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定
（一）稅務(wù)行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)
1.經(jīng)查，你單位與上海饌山餐飲管理有限公司簽訂單店合作協(xié)議，約定依托上海饌山餐飲管理有限公司的外賣網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)平臺“餓了么”開設(shè)饌山經(jīng)營體系餐廳，餐廳通過餓了么平臺在一定的配送范圍內(nèi)提供餐飲外賣，向上海饌山餐飲管理有限公司支付平臺使用費(fèi)。你單位作為二級中介公司，吸收餐飲個(gè)體工商戶作為加盟商，統(tǒng)一規(guī)定企業(yè)名稱，冠以“***未來餐廳”字樣，作為饌山餐飲體系的成員，通過“餓了么”平臺進(jìn)行餐飲外賣銷售，你單位向下游加盟商收取加盟費(fèi)，加盟費(fèi)是你單位的主營業(yè)務(wù)收入。你單位自成立以來一直零申報(bào)，未開具過發(fā)票，未能提供賬簿資料。
經(jīng)我局調(diào)取你單位2016年-2020年的銀行賬戶資料，結(jié)合上海饌山餐飲管理有限公司提供的材料及相關(guān)證據(jù)，認(rèn)定你單位存在收取餐飲業(yè)加盟費(fèi)未申報(bào)繳納相應(yīng)稅費(fèi)的行為。我局檢查期間，你單位對相關(guān)資金流入未作出任何說明，未提供相關(guān)證據(jù)資料。經(jīng)查，加盟你單位以***未來餐廳冠名的經(jīng)營主體登記形式為個(gè)體工商戶，李某某、莊某、王某某、郭某四人作為相應(yīng)主體的負(fù)責(zé)人與你單位有資金往來合計(jì)3,112,091.67元，該筆收入你單位未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。其中：2017年收入2,942,594.07元，2018年收入169,497.60元。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號）第五章第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2017年增值稅85706.62元、補(bǔ)繳2018年增值稅4936.82元。
根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條之規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2017年城市維護(hù)建設(shè)稅5999.46元，補(bǔ)繳2018年城市維護(hù)建設(shè)稅345.58元。
根據(jù)國務(wù)院《征收教育附加的暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第60號）第二條、第三條規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2017年教育附加2571.2元，補(bǔ)繳2018年教育附加148.10元。
根據(jù)《黑龍江省地方教育費(fèi)附加征收管理暫行辦法》第二條、《黑龍江省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育費(fèi)附加征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（黑政發(fā)[2011]13號）, 你單位應(yīng)補(bǔ)繳2017年地方教育費(fèi)附加1714.13元，補(bǔ)繳2018年地方教育費(fèi)附加98.74元。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一、二、三、四、五、六、八條，國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財(cái)稅〔2015〕99號）第一條、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 財(cái)稅 〔2018〕77號 之規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2017年-2018年企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第（三）項(xiàng)“拒不提供納稅資料”的規(guī)定，對你單位采用核定方式征收，根據(jù)《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)企業(yè)所得稅含稅所得率的通知》（哈地稅發(fā)〔2014〕24號），應(yīng)稅所得率為10%。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號)規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2017年企業(yè)所得稅28568.87元，補(bǔ)繳2018年企業(yè)所得稅16456.08元。
2.你單位在經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)未按規(guī)定開具發(fā)票，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條、第十九條的規(guī)定。
相關(guān)證據(jù):銀行對賬單、征管資料，情況說明、詢問筆錄、上海市普陀區(qū)稅務(wù)局協(xié)查資料等。
（二）擬作出的處罰決定
1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，你單位進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)造成少繳稅款的行為已構(gòu)成偷稅，追繳你單位少繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅，擬對你單位處少繳稅款百分之五十罰款，其中：增值稅罰款2017年42852.31元，2018年2468.41元；城市維護(hù)建設(shè)稅罰款2017年2999.73元,2018年172.79元；企業(yè)所得稅罰款2017年14284.44元，2018年8228.04元，合計(jì)71006.74元。
2.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，對你單位未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，擬處罰款10000元。
二、你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請?jiān)谑盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€(gè)工作日內(nèi)，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。
三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你單位有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€(gè)工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

2022年8月17日