餓了么 關聯(lián)公司被稅務稽查和處罰

國家稅務總局哈爾濱市稅務局第三稽查局

稅務行政處罰事項告知書

哈稅稽三罰告〔2022〕74號

哈爾濱***餐飲管理有限公司:
對你單位的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關事項告知如下：
一、稅務行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定
（一）稅務行政處罰的事實依據(jù)、法律依據(jù)
1.經(jīng)查，你單位與上海饌山餐飲管理有限公司簽訂單店合作協(xié)議，約定依托上海饌山餐飲管理有限公司的外賣網(wǎng)絡交易服務平臺“餓了么”開設饌山經(jīng)營體系餐廳，餐廳通過餓了么平臺在一定的配送范圍內提供餐飲外賣，向上海饌山餐飲管理有限公司支付平臺使用費。你單位作為二級中介公司，吸收餐飲個體工商戶作為加盟商，統(tǒng)一規(guī)定企業(yè)名稱，冠以“***未來餐廳”字樣，作為饌山餐飲體系的成員，通過“餓了么”平臺進行餐飲外賣銷售，你單位向下游加盟商收取加盟費，加盟費是你單位的主營業(yè)務收入。你單位自成立以來一直零申報，未開具過發(fā)票，未能提供賬簿資料。
經(jīng)我局調取你單位2016年-2020年的銀行賬戶資料，結合上海饌山餐飲管理有限公司提供的材料及相關證據(jù)，認定你單位存在收取餐飲業(yè)加盟費未申報繳納相應稅費的行為。我局檢查期間，你單位對相關資金流入未作出任何說明，未提供相關證據(jù)資料。經(jīng)查，加盟你單位以***未來餐廳冠名的經(jīng)營主體登記形式為個體工商戶，李某某、莊某、王某某、郭某四人作為相應主體的負責人與你單位有資金往來合計3,112,091.67元，該筆收入你單位未按規(guī)定申報繳納稅款。其中：2017年收入2,942,594.07元，2018年收入169,497.60元。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號）第五章第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為納稅義務發(fā)生時間，你單位應補繳2017年增值稅85706.62元、補繳2018年增值稅4936.82元。
根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二、三、四條之規(guī)定，你單位應補繳2017年城市維護建設稅5999.46元，補繳2018年城市維護建設稅345.58元。
根據(jù)國務院《征收教育附加的暫行條例（中華人民共和國國務院令第60號）第二條、第三條規(guī)定，你單位應補繳2017年教育附加2571.2元，補繳2018年教育附加148.10元。
根據(jù)《黑龍江省地方教育費附加征收管理暫行辦法》第二條、《黑龍江省人民政府關于調整地方教育費附加征收標準的通知》（黑政發(fā)[2011]13號）, 你單位應補繳2017年地方教育費附加1714.13元，補繳2018年地方教育費附加98.74元。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一、二、三、四、五、六、八條，國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅〔2015〕99號）第一條、財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 財稅 〔2018〕77號 之規(guī)定，你單位應補繳2017年-2018年企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第（三）項“拒不提供納稅資料”的規(guī)定，對你單位采用核定方式征收，根據(jù)《哈爾濱市地方稅務局關于調整部分行業(yè)企業(yè)所得稅含稅所得率的通知》（哈地稅發(fā)〔2014〕24號），應稅所得率為10%。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）和《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)規(guī)定，你單位應補繳2017年企業(yè)所得稅28568.87元，補繳2018年企業(yè)所得稅16456.08元。
2.你單位在經(jīng)營活動中收取款項未按規(guī)定開具發(fā)票，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條、第十九條的規(guī)定。
相關證據(jù):銀行對賬單、征管資料，情況說明、詢問筆錄、上海市普陀區(qū)稅務局協(xié)查資料等。
（二）擬作出的處罰決定
1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，你單位進行虛假的納稅申報造成少繳稅款的行為已構成偷稅，追繳你單位少繳的增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅，擬對你單位處少繳稅款百分之五十罰款，其中：增值稅罰款2017年42852.31元，2018年2468.41元；城市維護建設稅罰款2017年2999.73元,2018年172.79元；企業(yè)所得稅罰款2017年14284.44元，2018年8228.04元，合計71006.74元。
2.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（一）項規(guī)定，對你單位未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，擬處罰款10000元。
二、你單位有陳述、申辯的權利。請在收到本告知書之日起五個工作日內，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權利。
三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你單位有要求聽證的權利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權利。

2022年8月17日