個體戶虛開發(fā)票！注銷后仍被稅務稽查

南寧市青秀區(qū)xx建材經(jīng)營部（納稅人識別號：924xxxxxxx）：
經(jīng)我局于2021年11月12日至2022年3月24日對你經(jīng)營部（地址：南寧市青秀區(qū)長虹路7號萬科城南區(qū)xxxxx）2020年5月9日至2021年6月30日期間的涉稅情況進行檢查，你經(jīng)營部存在違法事實及處罰決定如下：
一、違法事實及證據(jù)
（一）你經(jīng)營部已辦理注銷、失聯(lián)
你經(jīng)營部于2020年5月9日登記注冊，于2021年1月4日經(jīng)主管局核準注銷，注銷原因是：依法解散。經(jīng)多次撥打你經(jīng)營部的聯(lián)系電話，要求你經(jīng)營部業(yè)主謝某前來配合檢查工作，謝某電話回復她不在南寧，現(xiàn)居住湖北省石首市。2021年11月15，根據(jù)謝某提供的收件地址（湖北省石首市南口郵政局）通過EMS給謝某郵寄《檢查通知書》（南市稅一稽檢通〔2021〕36號），要求你經(jīng)營部依法接受檢查并提供有關資料；2021年12月7日，我局通過EMS郵寄《詢問通知書》給謝某，通知她于2021年12月22日到我局就涉稅事宜接受詢問，以上兩份稅務文書均是鄭某某（身份證號：421081XXXXXXXX0134）代收。檢查期間，你經(jīng)營部未提供任何資料,謝某也未前來接受詢問，2022年4月14日，再次撥打你經(jīng)營部的聯(lián)系電話，語音提示號碼已停機。
（二）你經(jīng)營部存在虛開增值稅發(fā)票問題
1.取得增值稅發(fā)票情況
你經(jīng)營部在經(jīng)營期間沒有向稅務機關領購過發(fā)票，無貨物購進記錄。
2.開具增值稅發(fā)票情況
你經(jīng)營部通過稅務自助機共開具12份增值稅專用發(fā)票，開票金額11584158.42元，稅額115841.58元，價稅合計11700000.00元，受票單位均是：南寧萬堡防水公司，其中：2020年9月29日開具5份，發(fā)票代碼4500201130，發(fā)票號碼04291060-04291064，開具貨品名稱：防水涂料；防水材料；濕鋪防水卷材，開票金額4653465.35元，稅額46534.65元，價稅合計4700000.00元。2020年12月30日開具7份，發(fā)票代碼4500203130，發(fā)票號碼03745482-03745486、03745478、03749974，開具貨品名稱：防水涂料；增強聚酯布；濕鋪防水卷材，開票金額6930693.07元，稅額69306.93元，價稅合計7000000.00元。你經(jīng)營部代開的增值稅專用發(fā)票均已申報納稅。
3.你經(jīng)營部的交易資金均通過業(yè)主謝某于2020年7月28日在桂林銀行南寧分行營業(yè)部開設的個人活期存款帳戶（帳號：621456XXXXXX60370）進行流轉，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)你經(jīng)營部資金往來記錄存在異常：
（1）你經(jīng)營部銀行賬號上無支付購貨貨款記錄。
（2）檢查組通過對該帳號資金往來明細篩選出鄭某某、李紅英、童繼梅、劉炳炎、張勇、鐘靖等6個交易對手，謝某收到南寧萬堡防水公司的貨款11700000元，并通過上述6個私人賬戶轉出11700000元，再轉入萬濤（受票單位法定代表人）及嚴某（受票單位辦稅人）的賬戶共計11142000元。謝某個人賬戶自2020年7月28日開設至你經(jīng)營部注銷，只收到上游企業(yè)“南寧萬堡防水公司”轉入資金11700000元，轉入資金與你經(jīng)營部開具給“南寧萬堡防水公司”的發(fā)票金額一致，形成資金回流11142000元，占開票金額95.23%。
（3）根據(jù)受票方南寧萬堡防水工程有限公司提供的情況說明，銷售合同約定由銷售方將貨物運輸?shù)侥蠈幦f堡防水工程有限公司指定的工程地點，無法提供相應的物流信息；而你經(jīng)營部及業(yè)主謝某的銀行流水記錄均未發(fā)現(xiàn)有支付物流款項。
（4）你經(jīng)營部銀行流水記錄也未發(fā)現(xiàn)有支付正常經(jīng)營所應該發(fā)生的房租、水電、工資等各項費用，不符合正常公司經(jīng)營形式。
綜上，你經(jīng)營部在開具了上述12份增值稅專用發(fā)票后注銷（從成立到注銷僅半年），無貨物購進記錄，資金流水存在回流和異常，上述行為屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票行為，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第587號）第二十二條第一款、第二款第（一）項的規(guī)定，屬于虛開發(fā)票行為。
上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：
你經(jīng)營部的基本情況、增值稅納稅申報情況和主管稅務機關協(xié)查資料;
現(xiàn)場筆錄、實地核查影像資料等；
郵寄、公告送達材料等；
你經(jīng)營部取得、代開增值稅發(fā)票查詢信息；
銀行賬戶資金流水查詢資料。
二、處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第587號）第三十七條第一款的規(guī)定，對你經(jīng)營部虛開發(fā)票行為處以110000元的罰款。
以上應繳款項共計110000元，限你經(jīng)營部自本決定書送達之日起十五日內到國家稅務總局南寧市稅務局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法向國家稅務總局南寧市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
二〇二二年六月十四日