【實(shí)務(wù)】“舊貨”=“使用過的固定資產(chǎn)”？一文帶你搞懂其中奧秘

財務(wù)人員
老師,請問一下我們公司有一輛已經(jīng)用過的二手車,現(xiàn)在不是有新的文件規(guī)定可以減按0.5%征收增值稅嘛,那請問我們公司能不能享受這個政策啊?
文中規(guī)定適用0.5%征收率的范圍是從事二手車經(jīng)銷的納稅人，銷售其收購的二手車,屬于“舊貨”的概念，而你們公司的車屬于已經(jīng)“使用過的固定資產(chǎn)”，所以你們公司不能享受這個優(yōu)惠政策哦。

稅務(wù)人員
“使用過的固定資產(chǎn)”和“舊貨”這兩個概念是否容易混淆呀？那么接下來就由申稅小微帶您梳理一下這兩者之間的區(qū)別以及申報納稅的相關(guān)問題吧。
一
何為“舊貨”，何為“使用過的固定資產(chǎn)”
舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。銷售舊貨的銷售人一般是指專門從事二手生意的經(jīng)銷商。
  使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
二
適用稅率
01
銷售使用過的固定資產(chǎn)
一般納稅人

適用稅率13%	依照3%征收率減按2%征收
1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)	1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 3.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）：減按2%征收率征收增值稅。

02
銷售舊貨
一般納稅人和小規(guī)模納稅人：均適用3%減按2%簡易辦法計稅

03
特殊情況
二手車經(jīng)銷商：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

小貼士：
  非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-12月銷售使用過的固定資產(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在是否直接按照1%征收率繳納增值稅?
答：可以。根據(jù)《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。根據(jù)《關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號），上述政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。
根據(jù)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

三
簡易辦法計稅申報表填寫
一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按2%和0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;

對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按減征的銷售額的1%和2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按2%和0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;

對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的1%和2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

政策依據(jù)：
財稅〔2009〕9號 《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
國家稅務(wù)總局公告2012年第1號 《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》
國家稅務(wù)總局公告2020年第9號 《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》


來源：上海稅務(wù)