疫情期間租金減免是否還需要繳納增值稅？系列優(yōu)惠政策常見問答需了解~

疫情期間租金減免是否還需要繳納增值稅？系列優(yōu)惠政策常見問答需了解~

來源：重慶稅務(wù)

1.保險公司直接捐贈給疫情防治任務(wù)醫(yī)院的團體醫(yī)療傷害保險（保險是給醫(yī)護人員的），可以享受財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號第三條的免征增值稅優(yōu)惠嗎？

答：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱36號文件）規(guī)定，納稅人向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。

保險公司向承擔(dān)疫情防治的醫(yī)院無償提供保險服務(wù)，不屬于財政部 稅務(wù)總局2020年第9號公告規(guī)定的貨物捐贈范疇，但可以按照36號文件有關(guān)規(guī)定，對其用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的無償提供服務(wù)，不視同銷售征收增值稅。

  2.如符合財政部 稅務(wù)總局2020年第8號公告、第9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開具紅字發(fā)票，請問能否選擇開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號、9號公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。

3.納稅人1月開具了增值稅專用發(fā)票，由于暫時不能作廢以及開具紅字發(fā)票，準(zhǔn)備按照文件要求在相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具，請問在辦理2月屬期增值稅納稅申報時，是否可以先按照免稅申報？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

因此，納稅人可以在辦理2月屬期增值稅納稅申報時，先按照免稅進行申報。

4.納稅人符合財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條的免稅政策，1月份開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開具紅字才可以享受優(yōu)惠？是否可以參照國家稅務(wù)總局公告2020年4號第三條第二項規(guī)定先享受免稅，在免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)再開具紅字發(fā)票？后續(xù)享受優(yōu)惠如何開具普通發(fā)票？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規(guī)定，需要開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對“增值稅專用發(fā)票”。已經(jīng)開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策，可直接進行免稅申報。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

5.我公司買來發(fā)給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護用品，買的時候取得了增值稅專用發(fā)票，這部分進項是否適用“用于集體福利”而無法抵扣？

答：按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品，用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊時期的勞保用品，取得合法有效扣稅憑證的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

6.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條中規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。請問這里的必需生活物資具體范圍如何確定？我公司應(yīng)當(dāng)如何判斷是否免稅？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。

7.因為疫情原因，我公司給長期承租我方廠房的企業(yè)減免了三個月的租金，這三個月對應(yīng)的租金是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預(yù)收并開發(fā)票給對方，我退還三個月租金后應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（2016年第86號）規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。你公司可以通過簽訂租賃補充協(xié)議適用上述免租期增值稅政策。由于你公司已提前預(yù)收租金并開票，因此退還的三個月租金，應(yīng)開具紅字發(fā)票，沖減對應(yīng)的租金金額。

8.我工廠是制作無紡布的，因為疫情原因口罩需求量大漲，特以平時5倍工資召回員工并積極聯(lián)系離職員工開工，區(qū)政府給我工廠發(fā)放了一筆開工補貼，請問這筆補貼需要繳納增值稅嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。區(qū)政府給你工廠發(fā)放的開工補貼，與你工廠銷售貨物或者提供服務(wù)等收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不需要就此筆補貼計算繳納增值稅。

9.我公司是一家綜合型酒店，兼營住宿和餐飲業(yè)務(wù)。關(guān)注到國家出臺了疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，考慮到我公司的實際經(jīng)營模式，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)這兩項應(yīng)稅行為，均屬于生活服務(wù)的范圍。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再就住宿服務(wù)申請免征增值稅。

10.我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個體工商戶，但是因為經(jīng)營規(guī)模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

11.我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物，預(yù)計3月份銷售貨物5萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請問一季度我應(yīng)該如何計算繳納增值稅?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

您一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為25萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您一季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。

12.我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司可以享受國家新出臺的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

答：可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

13.我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后對我公司適用嗎?

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

14.我是一名貨車司機，已在江蘇徐州辦理小規(guī)模納稅人登記。由于我是全國接單跑業(yè)務(wù)，需要在不同地方(包括湖北省)向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票并繳稅。請問支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后，對我申請代開發(fā)票和繳稅有什么影響嗎?

答：《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正)第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機關(guān)全額繳納增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運輸服務(wù)取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運輸服務(wù)需要代開專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開1%征收率的專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說明的是，您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州，不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人，因此，您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票繳納增值稅時，也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。

15.我是遼寧省從事化妝品批發(fā)業(yè)務(wù)的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，假設(shè)2020年3月份銷售貨物取得收入20萬元，按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，我享受減按1%征收率征收增值稅的政策后，應(yīng)該如何開具增值稅發(fā)票呢?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。由于您是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，您3月份銷售額超過10萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您3月份銷售貨物取得的收入，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

16.我公司是江蘇省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額通常在20萬左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長期合同，合同中約定提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開具專用發(fā)票?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《增值稅暫行條例實施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。

17.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計銷售收入為40.4萬元(含稅)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何申報?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

18.我公司是江蘇省南通市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預(yù)計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。由于你公司僅在3月份有收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，所以第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

19.我是非湖北地區(qū)的提供現(xiàn)代服務(wù)的小規(guī)模納稅人，按月繳納增值稅，3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅，4月納稅人又想按照1%征收率繳納增值稅是否可以？

     答：可以。