新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局 新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2018年第4號 新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告

新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局 新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告
新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2018年第4號

為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2017〕579號，以下簡稱《通知》)精神，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的便利性，進一步激發(fā)經(jīng)營主體市場活力，促進我區(qū)物流行業(yè)降本增效，國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局決定，在全區(qū)范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、試點內(nèi)容
經(jīng)國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項：
(一)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
(二)提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān))按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
(四)注冊為該平臺會員。
二、試點企業(yè)的條件
納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下稱試點企業(yè))，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
(一)國務(wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。
(二)平臺應(yīng)實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。
三、試點企業(yè)的確定
符合上述條件的企業(yè)，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出納入試點的書面申請。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)對試點企業(yè)是否符合條件進行查驗，并出具調(diào)查意見，報國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局批準(zhǔn)。
試點企業(yè)自愿退出試點的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出，并報國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局同意后備案。
四、專用發(fā)票的開具
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下簡稱《管理辦法》）的有關(guān)規(guī)定，就近向稅務(wù)機關(guān)自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：
(一)試點企業(yè)僅限于為符合本公告第一條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱會員)，通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。
(二)試點企業(yè)應(yīng)與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議(見附件1)。
(三)試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務(wù)登記證號碼或組織機構(gòu)代碼)。
貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。
(四)試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。
(五)試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。
五、試點企業(yè)資格的取消
試點企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，取消試點資格：
(一)試點企業(yè)無車承運人試點資格被國務(wù)院交通運輸主管部門取消或終止，或無車承運人經(jīng)營資質(zhì)已過有效期未延續(xù)的。
(二)試點企業(yè)未按照本公告及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代開專用發(fā)票和辦理涉稅事項的。
(三)試點企業(yè)代開專用發(fā)票向會員收取或變相收取費用，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實情況屬實的。
(四)應(yīng)當(dāng)取消試點資格的其他情形。
六、不得申請代開專用發(fā)票的情形
會員發(fā)生下列情形之一的，不得申請代開專用發(fā)票：
(一)未按照本公告第七條及增值稅納稅申報有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期未改正的。
(二)已注銷稅務(wù)登記或稅務(wù)登記狀態(tài)異常的。
(三)已登記成為增值稅一般納稅人的。
(四)按照《管理辦法》及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，不得申請代開專用發(fā)票的其他情形。
七、其他事項
(一)試點企業(yè)代開專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。
(二)會員應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(三)試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。試點企業(yè)應(yīng)按月將平臺記錄的代開專用發(fā)票和代繳稅款明細(xì)數(shù)據(jù)(見附件2)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
試點企業(yè)按照本公告規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提供的數(shù)據(jù)，應(yīng)與平臺記錄并存儲的數(shù)據(jù)一致。
(四)主管稅務(wù)機關(guān)加強對試點企業(yè)的稅收管理，發(fā)現(xiàn)試點企業(yè)提供代開專用發(fā)票和代繳稅款數(shù)據(jù)不實，或其他違規(guī)代開專用發(fā)票情形的，按照有關(guān)規(guī)定處理。
本公告未明確事項，按照《通知》、《管理辦法》及增值稅專用發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2018年6月1日起施行。
附件：1.委托代開專用發(fā)票協(xié)議(范本)
2.代開專用發(fā)票及代繳稅款明細(xì)數(shù)據(jù)(示例)


附件 附件1：委托代開專用發(fā)票協(xié)議（范本）.doc
附件2：代開專用發(fā)票及代繳稅款明細(xì)數(shù)據(jù)（示例）.doc