國發(fā)〔2022〕8號 | 國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護 個人所得稅專項附加扣除的通知

國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知

國發(fā)〔2022〕8號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

為貫徹落實《中共中央 國務院關于優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展的決定》，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關規(guī)定，國務院決定，設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

一、納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。

二、父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

三、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

四、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。

國務院

2022年3月19日

（此件公開發(fā)布）

【相關政策】

國家稅務總局關于修訂發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2022年第7號）

財政部稅政司 稅務總局所得稅司有關負責人就落實

3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除有關問題答記者問

來源：財政部稅政司 稅務總局所得稅司

發(fā)布時間：2022年03月28日

原文鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/china ... 173948/content.html

一、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策出臺的背景和意義是什么？

2021年6月，中共中央、國務院印發(fā)《關于優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展的決定》，提出“研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除”。這是黨中央、國務院根據(jù)我國人口發(fā)展變化形勢作出的重大決策，是促進人口長期均衡發(fā)展、推動高質(zhì)量發(fā)展的重大舉措。3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策作為優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一，體現(xiàn)了國家對人民群眾生育養(yǎng)育的鼓勵和照顧，有利于減輕人民群眾撫養(yǎng)子女負擔。該項政策實施后，有3歲以下嬰幼兒的家庭都將從中受益。

二、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么？

該項政策規(guī)定，自2022年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，在計算繳納個人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除。監(jiān)護人不是父母的，也可以按上述政策規(guī)定扣除。

三、納稅人如何自2022年1月1日起享受該政策？

《通知》明確該項政策自2022年1月1日起實施。按照個人所得稅法相關規(guī)定，專項附加扣除可以在申報當月扣除，也可以在以后月份發(fā)工資時補充扣除；平時發(fā)工資沒有扣除的，或者沒有任職受雇單位的，也可以在次年辦理匯算清繳時補充扣除。例如，納稅人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起納稅人即符合專項附加扣除享受條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時即可為納稅人申報1至4月份累計4000元的專項附加扣除。

四、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策與現(xiàn)行六項專項附加扣除政策是如何銜接的？

3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策實施后，對納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每名子女每月1000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。此外，按照現(xiàn)行專項附加扣除辦法規(guī)定，納稅人子女年滿3歲處于學前教育階段或全日制學歷教育階段的，均可以按照每個子女每月1000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。納稅人接受繼續(xù)教育、租房或買房的，可以享受繼續(xù)教育、住房租金或住房貸款利息等專項附加扣除；納稅人自己或配偶、子女患大病的，也可以申報大病醫(yī)療專項附加扣除；納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的，還可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除?？傮w上看，這七項專項附加扣除政策基本上考慮了納稅人不同階段的負擔情況。

五、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除是否能在當前進行的2021年度個稅綜合所得匯算清繳中申報？

當前正在進行的綜合所得匯算清繳匯總的是納稅人2021年的收入和扣除信息，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策自2022年起實施，因此不能將嬰幼兒照護專項附加扣除填報到當前進行的2021年度個稅綜合所得匯算清繳中。

六、享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除需要提交資料嗎？

3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實行“申報即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆展芾砟Ｊ?。納稅人在申報享受時，可通過手機個人所得稅APP填報或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類型及號碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可，無需向稅務機關報送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫(yī)學證明等資料留存?zhèn)洳椤?/font>

七、納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫(yī)學證明等資料的，如何填報專項附加扣除？

納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學證明和居民身份證號，可選擇“其他個人證件”，并在備注中如實填寫相關情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國護照、外國護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可以作為填報證件。

“有寶家庭”迎來減稅“紅包”

——聚焦3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策

來源： 新華社

原文鏈接：http://www.gov.cn/zhengce/2022-03/28/content_5682108.htm

事關廣大“有寶家庭”，3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策28日正式公布。國務院印發(fā)《關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》，明確了政策實施的具體安排。

這一新增的個稅專項附加扣除究竟怎么扣？將帶來哪些影響？記者采訪了專家和業(yè)內(nèi)人士詳細解讀。

3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除，是一項個稅減稅政策，通過給符合條件的監(jiān)護人增加相應的個稅扣除額度來減少個稅稅基，從而減輕個稅負擔。

去年發(fā)布的《中共中央 國務院關于優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展的決定》提出，“研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除”。今年的政府工作報告也作出部署，提出“將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除”。

此次印發(fā)的通知明確了政策實施的具體安排：自2022年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，在計算繳納個人所得稅前，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。

“這是一項普惠性的稅收優(yōu)惠政策，政策適用面為所有養(yǎng)育3歲以下嬰幼兒的家庭，無論是家有一孩、二孩或是三孩，都可以享受?！北本﹪視媽W院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說。

“設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除，是優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一，有利于減輕人民群眾撫養(yǎng)子女負擔?！北本┐髮W教授劉怡表示。

在具體扣除方式上，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人按照每月1000元標準扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。監(jiān)護人不是父母的，也可以按照規(guī)定扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

“納稅人可根據(jù)家庭具體情況來選擇扣除方式，體現(xiàn)了靈活、周全的制度設計，也體現(xiàn)了對于家庭因素的充分考慮?！崩钚窦t說。

業(yè)內(nèi)人士介紹，對于這項政策，不同納稅人享受到的個稅減免力度會有差異。如果家中有多個嬰幼兒，政策減免力度可以疊加。最終能減免多少個稅，要看納稅人適用的具體稅率情況。

據(jù)了解，我國現(xiàn)行的個稅專項附加扣除政策已有6項，包括子女教育、繼續(xù)教育等，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除是我國第7項個稅專項附加扣除政策。

“這項政策發(fā)布后，我國個稅制度進一步完善優(yōu)化。”李旭紅說，目前來看，我國個稅專項附加扣除政策已基本上考慮了納稅人不同階段的負擔情況，包括嬰幼兒照護費用、子女教育經(jīng)費、繼續(xù)教育費用、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療支出、贍養(yǎng)老人費用，有助于減輕廣大百姓尤其是中低收入人群的稅收負擔，有助于進一步改善民生。