國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào) | 國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù) 個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的通知

國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的通知

國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為貫徹落實(shí)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展的決定》，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，國(guó)務(wù)院決定，設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

二、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

三、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和其他事項(xiàng)，參照《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施。

國(guó)務(wù)院

2022年3月19日

（此件公開(kāi)發(fā)布）

【相關(guān)政策】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)）

財(cái)政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就落實(shí)

3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

來(lái)源：財(cái)政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司

發(fā)布時(shí)間：2022年03月28日

原文鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/china ... 173948/content.html

一、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策出臺(tái)的背景和意義是什么？

2021年6月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展的決定》，提出“研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”。這是黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)我國(guó)人口發(fā)展變化形勢(shì)作出的重大決策，是促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重大舉措。3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策作為優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)人民群眾生育養(yǎng)育的鼓勵(lì)和照顧，有利于減輕人民群眾撫養(yǎng)子女負(fù)擔(dān)。該項(xiàng)政策實(shí)施后，有3歲以下嬰幼兒的家庭都將從中受益。

二、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么？

該項(xiàng)政策規(guī)定，自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。監(jiān)護(hù)人不是父母的，也可以按上述政策規(guī)定扣除。

三、納稅人如何自2022年1月1日起享受該政策？

《通知》明確該項(xiàng)政策自2022年1月1日起實(shí)施。按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以在申報(bào)當(dāng)月扣除，也可以在以后月份發(fā)工資時(shí)補(bǔ)充扣除；平時(shí)發(fā)工資沒(méi)有扣除的，或者沒(méi)有任職受雇單位的，也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)補(bǔ)充扣除。例如，納稅人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起納稅人即符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除享受條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時(shí)即可為納稅人申報(bào)1至4月份累計(jì)4000元的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

四、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策與現(xiàn)行六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策是如何銜接的？

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策實(shí)施后，對(duì)納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每名子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。此外，按照現(xiàn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除辦法規(guī)定，納稅人子女年滿(mǎn)3歲處于學(xué)前教育階段或全日制學(xué)歷教育階段的，均可以按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。納稅人接受繼續(xù)教育、租房或買(mǎi)房的，可以享受繼續(xù)教育、住房租金或住房貸款利息等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；納稅人自己或配偶、子女患大病的，也可以申報(bào)大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的，還可以享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?？傮w上看，這七項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策基本上考慮了納稅人不同階段的負(fù)擔(dān)情況。

五、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是否能在當(dāng)前進(jìn)行的2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳中申報(bào)？

當(dāng)前正在進(jìn)行的綜合所得匯算清繳匯總的是納稅人2021年的收入和扣除信息，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策自2022年起實(shí)施，因此不能將嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)到當(dāng)前進(jìn)行的2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳中。

六、享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需要提交資料嗎？

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除一樣，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式。納稅人在申報(bào)享受時(shí)，可通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類(lèi)型及號(hào)碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料留存?zhèn)洳椤?/font>

七、納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫(yī)學(xué)證明等資料的，如何填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明和居民身份證號(hào)，可選擇“其他個(gè)人證件”，并在備注中如實(shí)填寫(xiě)相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等身份證件信息，也可以作為填報(bào)證件。

“有寶家庭”迎來(lái)減稅“紅包”

——聚焦3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策

來(lái)源： 新華社

原文鏈接：http://www.gov.cn/zhengce/2022-03/28/content_5682108.htm

事關(guān)廣大“有寶家庭”，3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策28日正式公布。國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的通知》，明確了政策實(shí)施的具體安排。

這一新增的個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除究竟怎么扣？將帶來(lái)哪些影響？記者采訪(fǎng)了專(zhuān)家和業(yè)內(nèi)人士詳細(xì)解讀。

3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是一項(xiàng)個(gè)稅減稅政策，通過(guò)給符合條件的監(jiān)護(hù)人增加相應(yīng)的個(gè)稅扣除額度來(lái)減少個(gè)稅稅基，從而減輕個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

去年發(fā)布的《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展的決定》提出，“研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”。今年的政府工作報(bào)告也作出部署，提出“將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”。

此次印發(fā)的通知明確了政策實(shí)施的具體安排：自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

“這是一項(xiàng)普惠性的稅收優(yōu)惠政策，政策適用面為所有養(yǎng)育3歲以下嬰幼兒的家庭，無(wú)論是家有一孩、二孩或是三孩，都可以享受?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)。

“設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一，有利于減輕人民群眾撫養(yǎng)子女負(fù)擔(dān)?！北本┐髮W(xué)教授劉怡表示。

在具體扣除方式上，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。監(jiān)護(hù)人不是父母的，也可以按照規(guī)定扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

“納稅人可根據(jù)家庭具體情況來(lái)選擇扣除方式，體現(xiàn)了靈活、周全的制度設(shè)計(jì)，也體現(xiàn)了對(duì)于家庭因素的充分考慮?！崩钚窦t說(shuō)。

業(yè)內(nèi)人士介紹，對(duì)于這項(xiàng)政策，不同納稅人享受到的個(gè)稅減免力度會(huì)有差異。如果家中有多個(gè)嬰幼兒，政策減免力度可以疊加。最終能減免多少個(gè)稅，要看納稅人適用的具體稅率情況。

據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策已有6項(xiàng)，包括子女教育、繼續(xù)教育等，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是我國(guó)第7項(xiàng)個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。

“這項(xiàng)政策發(fā)布后，我國(guó)個(gè)稅制度進(jìn)一步完善優(yōu)化?！崩钚窦t說(shuō)，目前來(lái)看，我國(guó)個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策已基本上考慮了納稅人不同階段的負(fù)擔(dān)情況，包括嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用、子女教育經(jīng)費(fèi)、繼續(xù)教育費(fèi)用、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療支出、贍養(yǎng)老人費(fèi)用，有助于減輕廣大百姓尤其是中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)，有助于進(jìn)一步改善民生。