小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠政策問答（二）——已辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的小微企業(yè)篇

小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠政策問答（二）——已辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的小微企業(yè)篇

上期我們?yōu)榇蠹医榻B了小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠的一些基礎信息，今天我們一起來學習已辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的小微企業(yè)如何確定是否能夠申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠！
根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號，以下簡稱《公告》），適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結果為準。
2021年1月1日之前設立，登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。

舉例說明

例1：A公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報，結果確定是小型微利企業(yè)。
問題1：A公司于2022年4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據《公告》第一條第（一）項，A公司申報2022年1-3月的“六稅兩費”時，是否可享受減免優(yōu)惠，依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定。
例2：B公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，B公司辦理了2020年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。2022年4月，B公司辦理了2021年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)。
問題1：B公司于2022年4月征期申報3月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據《公告》第一條第（一）項，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費”時，不能享受減免優(yōu)惠。
問題2：B公司于2022年7月征期申報了6月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據《公告》第一條第（一）項，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報2022年1月1日至6月30日“六稅兩費”時，不能享受減免優(yōu)惠。
問題3：B公司于2022年8月征期申報7月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據《公告》第一條第（一）項，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業(yè)，申報2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠。
問題4：B公司于2022年7月25日依照規(guī)定按次申報所屬期為7月的耕地占用稅時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據《公告》第一條第（一）項，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業(yè)，申報2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠。
例3：B公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2024年5月，B公司辦理了2023年度匯算清繳申報，確定屬于小型微利企業(yè)。
問題1：B公司于2025年4月征期申報3月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據《公告》第六條第（三）項，2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。