文獻(xiàn)梳理：2021《稅務(wù)研究》財(cái)稅論文回顧之個人所得稅篇！

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2021年《稅務(wù)研究》財(cái)稅論文回顧之個人所得稅篇
（第809期）


《稅務(wù)研究》創(chuàng)刊于1985年，是由中華人民共和國國家稅務(wù)總局主管、中國稅務(wù)雜志社主辦的財(cái)經(jīng)類專業(yè)期刊。作為中國稅收科學(xué)理論研究的最高學(xué)術(shù)期刊，該刊為中國人文社會科學(xué)期刊評價報告（2014年）經(jīng)濟(jì)學(xué)類核心期刊、CSSCI中文社會科學(xué)引文索引（2019-2020）來源期刊（含擴(kuò)展版），被國家哲學(xué)社會科學(xué)學(xué)術(shù)期刊數(shù)據(jù)庫、超星期刊域出版平臺、中國人文社會科學(xué)引文數(shù)據(jù)庫（CHSSCD—2004）、中國知網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)知識服務(wù)平臺、維普中文期刊網(wǎng)收錄。曾被評為中國“百強(qiáng)社科期刊”。
ISSN：1003-448X
CN：11-1011/F
復(fù)合影響因子：4.684
綜合影響因子：1.693
本篇主要呈列了《稅務(wù)研究》2021年刊出的個人所得稅相關(guān)論文，共計(jì)15篇，具體如下：
Taxation Research

目錄

1.平臺經(jīng)濟(jì)下個人所得稅納稅遵從研究——基于信息不對稱的視角


周克清、鄭皓月
2.新時代推進(jìn)我國自然人稅收治理現(xiàn)代化的思考
漆亮亮、王曄
3.“家庭化”政策模式下兒童稅收優(yōu)惠政策的國際經(jīng)驗(yàn)及啟示
蔡秀云、李雪臣、朱永興
4.房貸利息及住房租金個人所得稅稅前扣除的效應(yīng)研究
陳建東、覃小棋、吳茵茵
5.“十四五”時期的個人所得稅改革展望
李旭紅、郭紫薇
6.個人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒及制度優(yōu)化
王冉冉、程鈺敬
7.行為經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的個人所得稅遵從探析
郭月梅、趙明潔
8.高收入群體個人所得稅征管問題研究
方東霖、楊沛民
9.淺議對個人轉(zhuǎn)讓非限售股征收個人所得稅問題
牟思蓓
10.大數(shù)據(jù)視域下個人所得稅征管問題研究
杜小娟
11.個人所得稅反避稅機(jī)制：基于交易管理視角的思考
羅昌財(cái)、宋生瑛、何晴
12.個人所得稅優(yōu)化探討——基于成都市稅收征管實(shí)踐的分析
姜濤
13.基于調(diào)節(jié)視角的個人所得稅改革探析
張念明
14.鼓勵生育的個人所得稅政策：國際經(jīng)驗(yàn)與借鑒
景明禹
15.個人所得稅非貨幣所得確認(rèn)時點(diǎn)的制度檢視
徐可、白彥



2021年1期

1.平臺經(jīng)濟(jì)下個人所得稅納稅遵從研究——基于信息不對稱的視角
周克清、鄭皓月
摘要：我國平臺經(jīng)濟(jì)下從業(yè)人員個人所得稅的遵從度較低,主要原因在于稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方平臺及其從業(yè)人員之間存在嚴(yán)重的信息不對稱。在稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握平臺個人納稅人相關(guān)涉稅信息的情況下,平臺從業(yè)人員顯然是不會選擇自主申報的。由此,若要提高平臺經(jīng)濟(jì)下相關(guān)從業(yè)人員個人所得稅的納稅遵從度,就必須努力消減稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方平臺之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與平臺從業(yè)人員之間的信息不對稱。
關(guān)鍵詞：平臺經(jīng)濟(jì)；個人所得稅；納稅遵從；信息不對稱
2.新時代推進(jìn)我國自然人稅收治理現(xiàn)代化的思考
漆亮亮、王曄
摘要：自然人稅收通常指自然人繳納的直接稅,在我國現(xiàn)階段主要指個人所得稅和立法推進(jìn)中的房地產(chǎn)稅。相比企業(yè)稅收,自然人稅收具有一定的治理特性。基于稅務(wù)機(jī)關(guān)視角,新時代推進(jìn)我國自然人稅收治理現(xiàn)代化既存在機(jī)遇,也面臨挑戰(zhàn)。我國應(yīng)遵循系統(tǒng)治理和依法治理原則,充分發(fā)揮優(yōu)勢和利用機(jī)遇,著力彌補(bǔ)劣勢和應(yīng)對挑戰(zhàn),從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置、服務(wù)救濟(jì)、價值共享等方面推進(jìn)自然人稅收治理現(xiàn)代化。
關(guān)鍵詞：自然人；直接稅；稅收治理；個人所得稅；房地產(chǎn)稅

2021年2期

3.“家庭化”政策模式下兒童稅收優(yōu)惠政策的國際經(jīng)驗(yàn)及啟示
蔡秀云、李雪臣、朱永興
摘要：近年來,我國家庭結(jié)構(gòu)變遷和人口結(jié)構(gòu)的變化,對兒童及其家庭稅收支持政策提出了迫切要求。但目前我國與“幼有所育”相關(guān)的兒童稅收政策,仍是民生保障領(lǐng)域的政策短板。德國、法國、奧地利是實(shí)施“家庭化”政策模式的典型國家,其兒童稅收優(yōu)惠政策的主要政策手段、具體內(nèi)容、特點(diǎn),對我國具有重要啟示。未來建議在我國綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革的基礎(chǔ)上,逐步建立并完善我國的兒童稅收優(yōu)惠政策體系。
關(guān)鍵詞：家庭化；兒童；稅收優(yōu)惠；稅收抵免；稅前扣除

2021年3期

4.房貸利息及住房租金個人所得稅稅前扣除的效應(yīng)研究
陳建東、覃小棋、吳茵茵
摘要：實(shí)施房貸利息及住房租金個人所得稅稅前扣除旨在減輕居民負(fù)擔(dān),同時完善個人所得稅制度。基于2018年的中國家庭追蹤調(diào)查數(shù)據(jù)的分析表明,房貸利息及住房租金個人所得稅稅前扣除降低了居民稅收負(fù)擔(dān),但在一定程度上存在逆向調(diào)節(jié)居民收入分配的非預(yù)期政策效應(yīng)。避免房貸利息及住房租金個人所得稅稅前扣除對居民收入分配的逆向調(diào)節(jié)可從兩方面著手:一是繼續(xù)堅(jiān)持綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革方向,在現(xiàn)有四項(xiàng)綜合所得的基礎(chǔ)上逐步增加更多收入種類；二是優(yōu)化兩項(xiàng)扣除制度,增強(qiáng)對中等收入群體減稅的同時進(jìn)一步提高稅制累進(jìn)性。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；房貸利息；住房租金；專項(xiàng)附加扣除；收入分配
5.“十四五”時期的個人所得稅改革展望
李旭紅、郭紫薇
摘要：個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平方面具有重要作用?！笆奈濉睍r期的改革部署中明確提出了健全直接稅體系、提高直接稅比重的要求。因此,“十四五”時期個人所得稅改革的重點(diǎn)在于提高個人所得稅收入占稅收總收入的比重,同時實(shí)現(xiàn)稅收公平目標(biāo)。對比近兩年國外個人所得稅發(fā)展趨勢,發(fā)現(xiàn)我國個人所得稅存在收入占比較低、勞動所得稅負(fù)較重等問題?？梢詮亩喾矫嫒胧纸鉀Q問題。一是將資本所得納入綜合所得計(jì)稅范圍,同時推進(jìn)現(xiàn)代化稅收征管,避免稅收流失,以提高個人所得稅收入占稅收總收入的比重。二是通過完善專項(xiàng)附加扣除政策,進(jìn)一步降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收公平。三是優(yōu)化高端人才稅收優(yōu)惠政策,提高人力資本積累對高質(zhì)量發(fā)展的貢獻(xiàn)。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；直接稅；資本所得；專項(xiàng)附加扣除；稅收公平
6.個人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒及制度優(yōu)化
王冉冉、程鈺敬
摘要：專項(xiàng)附加扣除制度的引入是2019年開始實(shí)施的新個人所得稅制度的亮點(diǎn)之一。其中,大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除制度深受社會各界歡迎與關(guān)注,被認(rèn)為是惠民利民的政策手段之一。但這一制度在扣除范圍、扣除限額、申報方式等方面存在問題,需進(jìn)一步優(yōu)化。總結(jié)和分析醫(yī)療費(fèi)用扣除和醫(yī)療費(fèi)用抵免兩大類國際上通行的個人所得稅醫(yī)療費(fèi)用處理經(jīng)驗(yàn),從構(gòu)建指數(shù)化增長標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大醫(yī)療費(fèi)用扣除范圍、擴(kuò)大家庭成員范圍、降低門檻值等方面提出優(yōu)化我國個人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除制度的政策建議,具有較強(qiáng)的理論和實(shí)踐價值。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；大病醫(yī)療；專項(xiàng)附加扣除；稅前扣除；稅收抵免

2021年6期

7.行為經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的個人所得稅遵從探析
郭月梅、趙明潔
摘要：行為經(jīng)濟(jì)學(xué)理論作為研究“行為人”決策的重要理論,可從納稅人心理角度有效分析個人所得稅遵從問題,對提高納稅人遵從意愿有著重要的理論意義。從行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的前景理論、稟賦效應(yīng)和心理賬戶看,2018年的個人所得稅改革有助于提高自愿性個人所得稅遵從水平,加強(qiáng)稅收宣傳有助于提高習(xí)慣性個人所得稅遵從水平,優(yōu)化納稅服務(wù)有助于提高合作性個人所得稅遵從水平。未來可進(jìn)一步優(yōu)化個人所得稅政策設(shè)計(jì),加大稅收宣傳力度,提升納稅服務(wù)質(zhì)量,從而進(jìn)一步提高個人所得稅遵從度。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅收遵從；行為經(jīng)濟(jì)學(xué)

2021年7期

8.高收入群體個人所得稅征管問題研究
方東霖、楊沛民
摘要：高收入群體個人所得稅征管存在稅收流失較嚴(yán)重、個人所得稅政策和征管制度不完善、高收入群體納稅意識低等問題。出現(xiàn)這些問題的主要原因是高收入群體從事稅收違法行為的成本低、處罰力度小,個人所得稅征管方面的政策有待加強(qiáng)以及缺乏積極的納稅環(huán)境等。借鑒美國、英國等發(fā)達(dá)國家針對高收入群體征收個人所得稅的經(jīng)驗(yàn),我國可從提升依法治稅水平、優(yōu)化制度設(shè)計(jì)和提高高收入群體納稅積極性三個方面完善高收入群體的個人所得稅征管。
關(guān)鍵詞：高收入群體；個人所得稅；稅收征管；稅收流失

2021年9期

9.淺議對個人轉(zhuǎn)讓非限售股征收個人所得稅問題
牟思蓓
摘要：股票轉(zhuǎn)讓收入是財(cái)產(chǎn)性收入的主要來源之一,對非限售股征收個人所得稅有利于進(jìn)一步完善稅收調(diào)節(jié)機(jī)制,更好地發(fā)揮稅收對高收入者的調(diào)節(jié)作用,也有利于與國際接軌,更好地維護(hù)國家稅收權(quán)益。對非限售股征收個人所得稅可參照國際慣例,實(shí)行按年計(jì)征、適當(dāng)降低稅率,并對長期投資予以稅收優(yōu)惠。
關(guān)鍵詞：非限售股；個人所得稅；稅收政策
10.大數(shù)據(jù)視域下個人所得稅征管問題研究
杜小娟
摘要：個人所得稅改革與稅收征管密切相關(guān),2019年起開始實(shí)施的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,對稅收征管現(xiàn)代化提出了更高要求。本文從大數(shù)據(jù)視角切入,分析了大數(shù)據(jù)視域下我國個人所得稅征管面臨的挑戰(zhàn),梳理了國外將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于個人所得稅征管的最新動態(tài),結(jié)合當(dāng)前進(jìn)一步深化稅收征管改革的要求,重點(diǎn)從完善法律制度體系、加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)建設(shè)、建立稅收風(fēng)險監(jiān)控體系、加強(qiáng)高收入高凈值人群征管等方面,提出了用足用好大數(shù)據(jù)技術(shù)、健全完善我國個人所得稅征管的若干建議。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；個人所得稅；稅收征管；高收入高凈值

2021年10期

11.個人所得稅反避稅機(jī)制：基于交易管理視角的思考
羅昌財(cái)、宋生瑛、何晴
摘要：基于交易管理視角,個人所得稅反避稅機(jī)制應(yīng)包括納稅人管理、交易過程管理和交易對象管理三個模塊。基于這三個管理模塊,針對我國當(dāng)前個人所得稅反避稅機(jī)制存在的不足,個人所得稅反避稅機(jī)制的完善應(yīng)從以下三個方面著手:一是建立自然人稅收征管體系；二是進(jìn)一步健全反避稅規(guī)則體系；三是完善非法人企業(yè)相關(guān)稅收制度,加強(qiáng)對非法人企業(yè)避稅風(fēng)險防控和監(jiān)管。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；反避稅機(jī)制；關(guān)聯(lián)交易；非法人企業(yè)
12.個人所得稅優(yōu)化探討——基于成都市稅收征管實(shí)踐的分析
姜濤
摘要：2018年8月31日,《個人所得稅法》經(jīng)第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議審議修改通過。新《個人所得稅法》實(shí)施以來,新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,稅收征管有序?qū)嵤?改革取得良好成效。但從征管實(shí)踐層面考察,由于稅制相較以往更加復(fù)雜和稅收征管向自然人納稅人的延伸,諸如征繳矛盾、遵從成本等問題顯現(xiàn)。本文基于成都市稅務(wù)部門征管實(shí)踐,分析總結(jié)當(dāng)前個人所得稅征管現(xiàn)狀,并通過預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳、扣繳義務(wù)人與納稅人、稅收公平與征管效率、統(tǒng)一稅制與區(qū)域稅收競爭等四對關(guān)系探討個人所得稅征管實(shí)踐中面臨的突出問題,提出個人所得稅優(yōu)化建議。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅收征管；稅制改革；預(yù)扣預(yù)繳；稅收競爭
13.基于調(diào)節(jié)視角的個人所得稅改革探析
張念明
摘要：在目標(biāo)定位上,我國應(yīng)建立普遍性調(diào)節(jié)與差異化調(diào)節(jié)相結(jié)合的調(diào)節(jié)型現(xiàn)代個人所得稅制度。當(dāng)前,我國個人所得稅綜合與分類相結(jié)合的普遍性調(diào)節(jié)機(jī)制基本確立,以稅負(fù)結(jié)構(gòu)性配置為特征的差異化調(diào)節(jié)機(jī)制得以確認(rèn),科學(xué)便捷的稅收征管新機(jī)制不斷完善。但同時,仍然存在綜合征收范圍不寬、各類所得稅負(fù)不平衡、調(diào)節(jié)精準(zhǔn)性存在偏差、高收入群體偷逃稅行為仍然存在等問題。進(jìn)一步深化個人所得稅改革,應(yīng)擴(kuò)大綜合征收范圍,健全綜合課征的普遍性調(diào)節(jié)體系,完善扣除機(jī)制,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),形成全面精準(zhǔn)有力的差異化調(diào)節(jié)體系,深化稅收征管創(chuàng)新,打造現(xiàn)代化的個人所得稅征管體系。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；普遍性調(diào)節(jié)；差異化調(diào)節(jié)；綜合征收；稅收征管
14.鼓勵生育的個人所得稅政策：國際經(jīng)驗(yàn)與借鑒
景明禹
摘要：2021年5月,我國進(jìn)一步實(shí)施“三孩”政策及配套支持措施。在此背景下,配合“三孩”政策實(shí)施,降低生育成本,進(jìn)而鼓勵民眾生育,將是未來個人所得稅改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。本文通過分析部分國家鼓勵生育的個人所得稅政策,探尋其可鑒之處,提出我國鼓勵生育的個人所得稅政策建議。
關(guān)鍵詞：生育；個人所得稅；稅前扣除；稅收優(yōu)惠

2021年12期

15.個人所得稅非貨幣所得確認(rèn)時點(diǎn)的制度檢視
徐可、白彥
摘要：在日益復(fù)雜的轉(zhuǎn)增股本、股權(quán)置換等財(cái)產(chǎn)置換性交易中,判斷應(yīng)稅所得對個人所得稅的征收造成了挑戰(zhàn)?；谠隽空f和流量說的經(jīng)濟(jì)增益確認(rèn)理論,借鑒比較法下的實(shí)現(xiàn)規(guī)則,我國應(yīng)引入非貨幣所得確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),完善個人所得稅應(yīng)稅所得確認(rèn)制度。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；非貨幣所得；所得確認(rèn)；轉(zhuǎn)增股本；股權(quán)置換

參考文獻(xiàn)

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作者：朱凌霄
指導(dǎo)老師：李永海