黑稅公告〔2022 〕1號 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告
黑稅公告〔2022 〕1號

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告

2022年第1號

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)

跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

征收管理有關(guān)問題的公告

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 〉的公告》 （2012年第57號， 2018年第31號修改，以下簡稱“57號公告”）、 《黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于印發(fā) 〈跨市縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》 （黑財預(yù) 〔2021 〕 141號， 以下簡稱“黑財預(yù)141號文件” ）有關(guān)要求，現(xiàn)對總機構(gòu)和分支機構(gòu)均在黑龍江省內(nèi)的跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下：
一、省內(nèi)注冊成立的居民企業(yè)跨市縣設(shè)立不具有獨立法人資格分支機構(gòu)的，按以下情形分別管理：
（一）總機構(gòu)、分支機構(gòu)均在黑龍江省內(nèi)，跨市縣設(shè)立分支機構(gòu)的，除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅征收管理執(zhí)行本公告。
（二）符合57號公告第二條第二款、第三款規(guī)定的企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)，企業(yè)所得稅征收管理不適用本公告。
（三）黑龍江煙草工業(yè)有限責(zé)任公司執(zhí)行 《黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于明確黑龍江煙草工業(yè)有限責(zé)任公司稅收分配比例等有關(guān)事項的通知》 （黑財預(yù) 〔2021 〕 59號）有關(guān)規(guī)定。
二、省內(nèi)跨市縣總分機構(gòu)企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記、認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種，接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。
三、省內(nèi)跨市縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的征收管理方式：
統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。
就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本公告的規(guī)定，按月或按季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯總清算，是指在年度終了后5個月內(nèi)，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，按照本辦法規(guī)
定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
四、匯總納稅企業(yè)按照 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款， 75%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫； 25%由總機構(gòu)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照黑財預(yù)141號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
總機構(gòu)、分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪罘謩e按以下公式計算：
總機構(gòu)分?jǐn)偠惪?/font>=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額 ×25%
所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額 ×75%
某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?/font>=所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~ ×該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/font>
五、總機構(gòu)在預(yù)繳及年度納稅申報時，應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確計算總機構(gòu)及各分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪畈⑻顖蟆镀髽I(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》 （以下簡稱 《分配表》），分支機構(gòu)以總機構(gòu)申報的 《分配表》為依據(jù)辦理納稅申報。
總機構(gòu)未向分支機構(gòu)提供分配表的，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
分支機構(gòu)未按分?jǐn)偠惪顪?zhǔn)確申報造成少繳稅款的，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照 《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果告知總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
六、分支機構(gòu)的各項資產(chǎn)損失由總機構(gòu)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除，相關(guān)資料由發(fā)生損失的機構(gòu)留存?zhèn)洳椤?/font>
七、匯總納稅企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的日常監(jiān)督管理，有管轄權(quán)的跨區(qū)稽查部門負(fù)責(zé)實施稅務(wù)檢查。
有管轄權(quán)的跨區(qū)稽查部門對總機構(gòu)發(fā)起的稅務(wù)檢查，由總機構(gòu)將查補企業(yè)所得稅款 （包括滯納金、罰款，下同）的75%按照本公告規(guī)定計算的分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偨o各分支機構(gòu)就地辦理繳庫；25%分?jǐn)偨o總機構(gòu)就地辦理繳庫。
有管轄權(quán)的跨區(qū)稽查部門對分支機構(gòu)發(fā)起的稅務(wù)檢查，查補的企業(yè)所得稅款，由二級分支機構(gòu)將查補稅款的25%分?jǐn)偨o總機構(gòu)繳納；75%分?jǐn)偨o該二級分支機構(gòu)就地辦理繳庫。
八、省內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅其他征收管理事項參照57號公告執(zhí)行。
九、居民企業(yè)在省內(nèi)同一市 （地）域內(nèi)跨區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所，其企業(yè)所得稅征收管理由各市 （地）稅務(wù)局根據(jù)本地區(qū)實際情況研究確定，報國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局備案。
居民企業(yè)在縣域內(nèi) （含縣級市）跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所，其企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納，分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
十、本公告自2022年1月1日起施行。 《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于跨市（地）縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（黑國稅發(fā) 〔2008 〕 116號，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2018年第5號修改）同時廢止。
特此公告。

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2022年3月2日