制造業(yè)中小微企業(yè)階段性緩繳稅費政策匯總

1.《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局 財政部公告2022年第2號）
2.關于《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》的解讀
3.《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）
4.關于《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》的解讀

國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告
國家稅務總局 財政部公告2022年第2號
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進工業(yè)經濟平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現將延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，下同）延緩繳納部分稅費政策有關事項公告如下：
一、繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費
《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2021年第30號）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
上述企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。
二、延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費
（一）符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費。
（二）本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
（三）前款所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：
截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。
截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
（四）延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
對于在本公告施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策。
三、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理。
四、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定嚴肅處理。
五、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。
六、本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局 財政部
2022年2月28日
關于《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》的解讀
一、《公告》是在什么背景下出臺的？
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進工業(yè)經濟平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務總局、財政部發(fā)布《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費的有關事項。
二、制造業(yè)中小微企業(yè)如何繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費？
《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2021年第30號，以下簡稱30號公告）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎上，繼續(xù)延長六個月。
舉例1：納稅人A屬于30號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月繳納相關稅費，已經按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關稅費，緩繳期限3個月，按原政策將在2022年3月申報期結束前繳納?！豆妗钒l(fā)布后，2021年11月相關稅費繳納期限自動延長6個月，可在2022年9月申報期內申報繳納2022年8月相關稅費時一并繳納。
若納稅人A按季繳納相關稅費，已經按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關稅費，緩繳期限3個月，按原政策將在2022年4月申報期結束前繳納?！豆妗钒l(fā)布后，2021年第四季度相關稅費繳納期限自動延長6個月，可在2022年10月申報期內申報繳納2022年第三季度相關稅費時一并繳納。
舉例2：納稅人B是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需操作確認緩繳相關稅費，稅務機關2022年4月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費繼續(xù)延緩繳納期限6個月，延長緩繳期限的稅費在2022年10月劃扣2022年第三季度應繳稅費時一并劃扣。
三、2021年第四季度延緩繳納的稅費在公告施行前已繳納入庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？
制造業(yè)中小微企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后《公告》施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。
舉例3：納稅人C按照30號公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2021年10月的稅費，并在2022年2月5日繳納入庫。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。
四、《公告》規(guī)定可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費的制造業(yè)中小微企業(yè)包括哪些？
本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微型企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)也包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。
五、《公告》規(guī)定的銷售額是指什么？
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
六、《公告》規(guī)定的年銷售額如何確定？
按照《公告》規(guī)定，可以享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費政策的制造業(yè)中小微企業(yè)要符合以下年銷售額條件：
（一）截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。
舉例4：納稅人D屬于制造業(yè)企業(yè)，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿一年，其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬元，按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
（二）截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
舉例5：納稅人E屬于制造業(yè)企業(yè)，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿一年，其實際經營月份9個月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/9×12=1600萬元。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
（三）2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
舉例6：納稅人F屬于制造業(yè)企業(yè)，于2022年1月20日成立，若按月申報，首個申報期為2月，銷售額為100萬元，其實際經營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2022年4月，銷售額為300萬元，其實際經營3個月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/3×12=1200萬元。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
計算年銷售額時制造業(yè)中小微企業(yè)的成立時間，以納稅人在稅務系統(tǒng)中辦理信息確認的時間為準。
七、《公告》規(guī)定的延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費包括哪些？
延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
八、制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費？
《公告》明確制造業(yè)中小微企業(yè)可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，延緩繳納的期限為6個月。為了便利納稅人享受該政策，稅務部門對電子稅務局進行了優(yōu)化，開通了緩稅提示功能，納稅人可以通過電子稅務局進行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據實際經營情況自行判斷，稅務機關實施事后風險核查。
舉例7：納稅人G屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)，且按月繳納相關稅費，在2022年3月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2月相關稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，界面跳轉進入繳款界面并繳納應繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長6個月，可在2022年9月申報期內申報繳納2022年8月相關稅費時一并繳納。
若納稅人G按季繳納相關稅費，在2022年4月申報期結束前依法申報2022年第一季度相關稅費后，確認延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年10月申報期內申報繳納2022年第三季度相關稅費時一并繳納。
舉例8：納稅人H屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，且按季繳納相關稅費，在2022年4月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2022年第一季度相關稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，《公告》規(guī)定的相關稅費延緩繳納，期限為6個月，緩繳的稅費在2022年10月申報期內申報繳納2022年第三季度相關稅費時一并繳納。
若納稅人H按月繳納稅費，在2022年3月申報期結束前申報2022年2月相關稅費后，確認延緩繳納的操作流程同按季繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年9月申報期內申報繳納2022年8月相關稅費時一并繳納。
舉例9：納稅人I是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需確認，2022年4月暫不劃扣其2022年第一季度應繳納的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費延緩繳納6個月，緩繳的稅費在2022年10月劃扣2022年第三季度應繳稅費時一并劃扣。
九、2022年1月份相關稅費在公告施行前已繳納入庫的，如何享受緩繳政策？
對于在本《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的可緩繳稅費，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策。
舉例10：納稅人J屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，并且在《公告》施行前繳納了所屬期為2022年1月的相關稅費。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策。
十、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2021年度匯算清繳？
《公告》明確了享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理。因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現行規(guī)定，在2022年5月底前進行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務的，視情形分別處理。
情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。
舉例11：納稅人K，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。
情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。
舉例12：納稅人L，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
舉例13：納稅人M，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2022年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
十一、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，在完成年度申報后，延期繳納應補稅款如何辦理？
2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，若完成年度申報后產生應補企業(yè)所得稅，納稅人無需辦理延期申請，征管系統(tǒng)將自動延長匯算清繳應補稅款的繳款期限。
十二、按月預繳申報的企業(yè)所得稅納稅人，涉及多個月份緩繳企業(yè)所得稅的，2021年度匯算清繳應補稅款延緩到何時繳納？
按月預繳申報的企業(yè)所得稅納稅人，可能涉及多筆緩繳業(yè)務。《公告》規(guī)定了匯算清繳產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，因此對于存在多筆緩繳業(yè)務的企業(yè)，可隨同最后一筆緩繳稅款，繳納匯算清繳的應補稅款。
舉例14：納稅人N，按月預繳申報企業(yè)所得稅。于2021年11月（稅款屬期為2021年10月）和2022年1月（稅款屬期為2021年12月）享受兩筆緩稅，金額分別為5萬元和10萬元。按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可分別推遲至2022年8月、2022年10月。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，2021年11月的5萬元緩稅最遲可在2022年8月繳納入庫，匯算清繳補稅的20萬元可與2022年1月的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。
十三、納稅人登記行業(yè)與實際經營不一致的，如何享受延緩繳納政策？
對符合緩繳稅費條件的納稅人，登記行業(yè)與實際經營不一致等情況，區(qū)分兩種情形處理：一是納稅人在市場監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務機關提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息更正。二是對納稅人在市場監(jiān)管部門登記為制造業(yè)的，可向主管稅務機關申請變更行業(yè)信息，享受延緩繳納政策。
十四、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費政策后，是否可以依法申請延期繳納稅款？
符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款條件的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。
國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告
國家稅務總局公告2021年第30號
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，促進工業(yè)經濟平穩(wěn)運行，現就制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，下同）延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項公告如下：
一、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)小微企業(yè)）。
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
二、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：
截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定；
截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定；
2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
三、延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
四、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。
五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩稅政策的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定處理。
六、本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。
七、本公告自2021年11月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局 財政部
2021年10月29日
關于《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》的解讀
一、《公告》是在什么背景下出臺的？
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，促進工業(yè)經濟平穩(wěn)運行，穩(wěn)定市場預期和就業(yè)，稅務總局聯(lián)合財政部出臺本《公告》，明確制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項。
二、《公告》規(guī)定制造業(yè)中小微企業(yè)包括哪些？
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。
三、《公告》規(guī)定的銷售額是指什么？
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
舉例1：納稅人A是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2018年9月，屬于增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額為屬期內《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項目”和“即征即退項目”合計數。
舉例2：納稅人B是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年12月，屬于增值稅一般納稅人，其同時還兼營建筑服務（適用征收率3%），建筑服務業(yè)務適用增值稅差額征稅政策，其應征增值稅銷售額應扣除差額征稅部分。按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額，在按照舉例1從《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》計算出差額前銷售額后，還需要根據屬期內《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）》第5列“本期實際扣除金額”以及相關行次稅率或征收率計算扣除額，計算差額為銷售額，即：應征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中，扣除額=第6行本期實際扣除金額/(1+3%)。
舉例3：納稅人C是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年1月，屬于小規(guī)模納稅人，同時兼營產品設計服務。由于納稅人C屬于小規(guī)模納稅人，因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額均按照以下公式確定：
應征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”+第7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”的合計數。
四、《公告》規(guī)定的年銷售額如何確定？
（一）截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定。
舉例4：納稅人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立滿一年，其2020年10月至2021年9月銷售額為1000萬元，則《公告》所稱年銷售額為1000萬元。
（二）截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
舉例5：納稅人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不滿一年，其實際經營月份6個月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/6×12=2400萬元。
（三）2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
舉例6：納稅人F于2021年11月2日成立，若按月申報，首個申報期為12月，銷售額為100萬元，其實際經營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2022年1月，銷售額為300萬元，其實際經營2個月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/2×12=1800萬元。
五、《公告》規(guī)定的延緩繳納2021年第四季度部分稅費包括哪些？
延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納），即納稅人應當依法于2021年11月、12月及2022年1月申報期內申報的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
六、《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納稅款？
符合《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中型企業(yè)，可以延緩繳納《公告》第三條規(guī)定的各項稅費金額的50%，符合《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)小微企業(yè)，可以延緩繳納《公告》第三條規(guī)定的全部稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。為了便利納稅人享受該優(yōu)惠政策，稅務部門對電子稅務局（含自然人電子稅務局，下同）進行了優(yōu)化。
舉例7：納稅人G屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)，且按月繳納相關稅費，在2021年11月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報10月相關稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，界面跳轉進入繳款界面并繳納應繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長3個月，在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時一并繳納。若納稅人G按季繳納相關稅費，在2022年1月申報期結束前依法申報2021年第四季度相關稅費后，確認延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年4月申報期內申報繳納2022年第一季度相關稅費時一并繳納。
舉例8：納稅人H屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，且按季繳納相關稅費，在2022年1月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2021年第四季度相關稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，《公告》規(guī)定的相關稅費延緩繳納，期限為3個月，緩繳的稅費在2022年4月申報期內申報繳納2022年第一季度相關稅費時一并繳納。若納稅人H按月繳納稅費，在2022年1月申報期結束前申報2021年12月相關稅費后，確認延緩繳納的操作流程同按季繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年4月申報期內申報繳納2022年3月相關稅費時一并繳納。
舉例9：納稅人I是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需確認，2022年1月暫不劃扣其2021年第四季度應繳納的個人所得稅（代扣代繳除外）、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費延緩繳納3個月，緩繳的稅費在2022年4月劃扣2022年第一季度應繳稅費時一并劃扣。
七、《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)是否可以依法申請辦理延期繳納稅款？
《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合稅收征管法及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。
舉例10：納稅人J為制造業(yè)企業(yè)，年銷售額為3000萬元，且按月繳納，其2021年11月申報期需申報繳納所屬期為10月份的企業(yè)所得稅等稅款共50萬元，但其當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，只剩1萬元。納稅人J可以依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，就其應繳全部稅款申請延期繳納稅款，不受《公告》規(guī)定的限制。
八、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理所得稅匯算清繳？
納稅人符合《公告》規(guī)定條件，選擇適用緩稅政策的，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人應當按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。
舉例11：納稅人K是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶，實行查賬征收、按季申報經營所得個人所得稅，且在2022年1月申報期內選擇將2021年第四季度應當預繳的個人所得稅全部延緩到4月申報期內繳納。如果納稅人K因為補充享受專項附加扣除等原因，需要在2022年3月31日前辦理2021年經營所得匯算清繳退稅，則納稅人可以正常辦理匯算清繳退稅，不受納稅人享受緩繳2021年第四季度稅款政策的影響。同時，納稅人應當在4月申報期內繳納享受緩繳政策的稅款。
九、《公告》何時開始施行？
《公告》自2021年11月1日起施行。