關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于將竹漿造紙行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于將竹漿造紙行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告》的解讀

   

一、《公告》出臺(tái)的背景

為了加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作，促進(jìn)我省竹漿造紙行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局聯(lián)合四川省財(cái)政廳，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡稱《通知》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（2012年第35號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定制定本公告。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）《公告》將我省竹漿造紙行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)的范圍，明確了竹漿造紙行業(yè)的具體范圍，同時(shí)明確竹漿包括漿板。

（二）《公告》明確，全省竹漿造紙行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除采用投入產(chǎn)出法，實(shí)行統(tǒng)一的單耗數(shù)量扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）《公告》明確，我省竹漿造紙行業(yè)增值稅一般納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)竹漿和紙制品，均按照《通知》和《公告》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)明確，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，仍憑合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）為簡化農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，《公告》明確，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再考慮價(jià)值較低的副產(chǎn)品。

如果試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的副產(chǎn)品屬于適用簡易計(jì)稅方法和免征增值稅的范圍，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（含按照本公告規(guī)定計(jì)算的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期簡易計(jì)稅方法銷售額和免稅產(chǎn)品銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）為避免試點(diǎn)納稅人重復(fù)抵扣外購竹漿進(jìn)項(xiàng)稅額，《公告》明確，在計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除生產(chǎn)耗用的外購竹漿對(duì)應(yīng)的原竹數(shù)量。例如：某竹漿造紙企業(yè)當(dāng)期銷售本色生活原紙100噸，其中當(dāng)期生產(chǎn)本色生活原紙耗用外購本色化學(xué)漿板10噸，本色生活原紙和本色化學(xué)漿板的原竹（絕干）單耗數(shù)量分別為2.44和2.29，則該企業(yè)當(dāng)月原竹（絕干）耗用數(shù)量為：100×2.44-10×2.29=221.1噸。

（六）《公告》明確，扣除率為銷售貨物的適用稅率。例如：竹漿造紙企業(yè)銷售竹漿和各類紙制品的適用稅率為13%，則其農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為13%。

（七）為避免試點(diǎn)納稅人重復(fù)抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，《公告》明確，試點(diǎn)納稅人自實(shí)行核定扣除試點(diǎn)之日起，應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

三、《公告》的施行時(shí)間

本公告自2022年2月1日起施行。

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于將竹漿造紙行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告