《河北稅務(wù)》企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊——最新政策解讀之稅收征管篇

企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊——最新政策解讀之稅收征管篇

來源：河北稅務(wù)

目錄

★小型微利企業(yè)簡化年度納稅申報政策

★河北省調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅計稅毛利率

★河北省公益性社會團體捐贈稅前扣除資格網(wǎng)上申請

★河北省非營利組織免稅資格網(wǎng)上申請

   小型微利企業(yè)簡化年度納稅申報政策  

一、政策主要內(nèi)容

為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，稅務(wù)總局發(fā)布推出了簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報措施。

二、政策要點解析

（一）簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）填報小型微利企業(yè)原則上僅需要填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”項目中的10個數(shù)據(jù)項；“有關(guān)涉稅事項情況”項目中的數(shù)據(jù)項為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項時才需要填報；免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。

（二）免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等6張表單《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項目，按照申報表體系的設(shè)計要求，應(yīng)當(dāng)通過填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）等附表后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報負擔(dān)，新政策規(guī)定小型微利企業(yè)免于填報相關(guān)附表，可直接將相關(guān)項目金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中的相應(yīng)行次。

（三）簡化其他表單填報規(guī)則小型微利企業(yè)除填報公告規(guī)定的表單、項目外，小仍需填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）。如未發(fā)生其他事項，小型微利企業(yè)無需填報其它表單。

（四）明確政策適用范圍及施行時間小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）等規(guī)定的企業(yè)。上述政策規(guī)定發(fā)生調(diào)整的，按照最新政策規(guī)定執(zhí)行。新政策適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

三、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）

河北省調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅計稅毛利率

  

一、政策主要內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）的規(guī)定，結(jié)合河北省實際，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局對全省房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率進行了調(diào)整。

二、政策要點解析

（一）計稅毛利率調(diào)整

河北省房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率調(diào)整為:

開發(fā)項目位于設(shè)區(qū)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%；

開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于10%；

屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于5%。

（二）最新計稅毛利率施行時間

最新計稅毛利率自2019年10月1日起執(zhí)行。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)2019年三季度（9月份）預(yù)繳申報按照新政策規(guī)定執(zhí)行?！逗颖笔叶悇?wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品計稅毛利率問題的公告》(河北省國家稅務(wù)局公告2013年第8號)同時廢止。

三、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅計稅毛利率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2019年第7號）

河北省公益性社會團體捐贈稅前扣除資格網(wǎng)上申請

一、政策主要內(nèi)容

為支持新冠肺炎疫情防控，鼓勵企業(yè)和個人開展捐贈，維護納稅人利益，河北省財政廳、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局發(fā)布公告，將公益性群眾團體稅前扣除資格申請方式改為網(wǎng)絡(luò)辦理。

二、政策要點解析

（一）網(wǎng)上申請具體路徑

公益性群眾團體申請稅前扣除資格實行網(wǎng)上受理。凡符合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕124號）條件的公益性群眾團體，登錄河北政務(wù)服務(wù)網(wǎng)進行網(wǎng)上申請（http://www.hbzwfw.gov.cn）。

（二）網(wǎng)上申請資料要求

請按照文件要求上傳有關(guān)材料，每份申請資料都要加蓋公章。上傳資料要齊全、清晰，紙質(zhì)資料要留存?zhèn)洳椤?/font>

（三）在線辦理流程

河北政務(wù)服務(wù)網(wǎng)→注冊賬號→登錄→省財政廳→公益性群眾團體稅前扣除資格認定→在線辦理→傳輸申請資料。

（四）結(jié)果公布方式

辦理結(jié)果在河北省政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、河北省財政廳網(wǎng)站及河北省稅務(wù)局網(wǎng)站公布。今后，每年5月份、10月份分兩次進行辦理并公布。

三、政策依據(jù)

《河北省財政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于公益性群眾團體申請稅前扣除資格的公告》

河北省非營利組織免稅資格網(wǎng)上申請

一、政策主要內(nèi)容

為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，河北省財政廳、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局對非營利組織免稅資格申請事項實行網(wǎng)上辦理。

二、政策要點解析

（一）網(wǎng)上申請具體路徑

自2019年9月10日起，經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡是符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）規(guī)定條件的，登錄河北政務(wù)服務(wù)網(wǎng)（http://www.hbzwfw.gov.cn）進行網(wǎng)上申請。

（二）網(wǎng)上申請資料要求

非營利組織應(yīng)嚴(yán)格按照財稅〔2018〕13號文件要求準(zhǔn)備申請資料，填寫申請表，每份申請資料都要加蓋公章，上傳資料要齊全、清晰。同時紙質(zhì)資料要留存?zhèn)洳椤?/font>

（三）在線辦理流程

在線辦理流程：河北政務(wù)服務(wù)網(wǎng)→注冊賬號→登錄→省財政廳→非營利組織免稅資格認定→在線辦理→傳輸申請資料。

（四）結(jié)果公布方式

每年5月份、10月份定期在河北省政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、河北省財政廳網(wǎng)站及河北省稅務(wù)局網(wǎng)站公布認定結(jié)果。

三、政策依據(jù)

《河北省財政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于非營利組織免稅資格網(wǎng)上申請事項的公告》