日啖荔枝三百顆，助農(nóng)稅惠你可知？

  荔枝產(chǎn)于中國南方，在中國的栽培和使用歷史，可以追溯到兩千多年前的漢代。中國荔枝主要分布于北緯18-29度范圍內(nèi)，擁有三月紅、妃子笑、黑葉、白糖罌、桂味、掛綠、糯米糍等幾十個品種。其中廣東栽培最多，擁有“世界荔枝看中國，中國荔枝看廣東”“每兩顆荔枝就有一顆來自廣東”的美譽。每年的四月到七月，是荔枝成熟和上市的季節(jié)。

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農(nóng)戶銷售自產(chǎn)的荔枝等農(nóng)產(chǎn)品需要繳納增值稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
２
農(nóng)戶銷售自產(chǎn)的荔枝等農(nóng)產(chǎn)品需要繳納個人所得稅嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號)規(guī)定，對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得的"四業(yè)"所得，暫不征收個人所得稅。
３
納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額嗎？適用的扣除率是多少？
納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率抵扣進項稅額，購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%扣除率抵扣進項稅額。
４
增值稅一般納稅人購進荔枝等農(nóng)產(chǎn)品，可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額？
增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
５
荔枝、龍眼等水果出口到國外的出口退稅率是多少呢？
根據(jù)《財政部 稅務總局關于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第15號）規(guī)定，3月20日起，提高1464項產(chǎn)品的出口退稅率。按照15號公告，荔枝、龍眼等水果原退稅率為6%，此次均調(diào)整為9%。
６
從事農(nóng)業(yè)項目的企業(yè)可以減免企業(yè)所得稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈項目的所得，免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。
７
“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以享受上述減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國家稅務總局關于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第2號）規(guī)定，“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
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農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。一般納稅人購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品同樣可以抵扣進項稅額。
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農(nóng)戶與國家指定的收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同需要繳納印花稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條規(guī)定，國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第四條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。
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農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場需要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？
對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
稅惠那么多
咱也助農(nóng)發(fā)展
再來一把荔枝吧

來源：國家稅務總局茂名市稅務局
供稿：國家稅務總局茂名市電白區(qū)稅務局
編發(fā)：茂名市稅務局納稅服務中心（稅收宣傳中心）